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LOGO第二篇行政单位会计CompanyLogo第一节流动资产一、现金的核算二、银行存款的核算三、暂付款的核算四、库存材料的核算五、有价证券的核算CompanyLogo一、现金的核算（一）现金的管理原则坚持“钱账分管，互相牵制”的原则在国家规定的范围内使用现金严格遵守银行核定的库存现金的限额不准坐支现金现金收支业务必须根据合法凭证办理如实反映现金库存，保证账款相符CompanyLogo一、现金的核算（二）现金的账务处理应设置“现金”账户对溢余或短缺的现金，先作“暂存款”或“暂付款”处理行政单位要设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。CompanyLogo二、银行存款的核算（一）银行存款的管理要求行政单位必须严格银行的开户管理，禁止多开户头银行存款账户只能供本单位使用，不能出租、出借或转让严格遵守银行的各项结算制度和现金管理制度严格审核收付款凭证严格管理支票银行存款日记账应每日结出余额，并定期与银行对账CompanyLogo二、银行存款的核算（二）银行存款的核算行政单位设置“银行存款”账户行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款”账户，贷记“现金”等有关账户；提取和支出存款时，借记“现金”等有关账户，贷记“银行存款”账户。CompanyLogo三、暂付款的核算（一）暂付款的管理严格控制各种暂付款项及时清账健全手续CompanyLogo三、暂付款的核算（二）暂付款的账务处理行政单位设置“暂付款”账户行政单位发生暂付款时，借记“暂付款”账户，贷记“现金”、“银行存款”等有关账户；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”、“专款支出”等有关账户，贷记“暂付款”账户。CompanyLogo四、库存材料的核算（一）库存材料的管理要求行政单位设置“银行存款”账户行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款”账户，贷记“现金”等有关账户；提取和支出存款时，借记“现金”等有关账户，贷记“银行存款”账户。CompanyLogo四、库存材料的核算（二）库存材料的计价行政单位的库存材料一般以实际价格计价对于发出、领用的库存材料，一般按账面记录采用先进先出法，数量大、价值小的库存材料也可采用加权平均法计价加权平均单价=本期收入材料数量期初材料数量本期收入材料成本期初材料成本CompanyLogo四、库存材料的核算（三）库存材料的核算行政单位购入物资材料并已验收入库时借：库存材料贷：银行存款领用出库时借：经费支出贷：库存材料CompanyLogo四、库存材料的核算（三）库存材料的核算发生盘盈或盘亏情况时，在未查明原因之前，应列入“暂存款”或“暂付款”，在查明原因之后，属于正常损耗，作为减少或增加当期支出处理。属于人为的损失，分别情况报请单位领导或上级审查处理。盘盈时，借记“库存材料”账户，贷记有关支出账户；盘亏时，借记有关支出账户，贷记“库存材料”账户。CompanyLogo五、有价证券的核算（一）购买有价证券必须按国家有关规定办理只能购买中央财政发行的国家公债，不能购买其他有价证券购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支配的结余资金购买有价证券，不能列作支出预算利息收入和转让证券取得的收入与账面成本的差额购入的有价证券，应视同货币资金一样保管，做到账券相符CompanyLogo五、有价证券的核算（二）有价证券的账务处理行政单位购入有价证券时，按照实际支付的款项，借记“有价证券”账户，贷记“银行存款”账户；兑付本息时，借记“银行存款”账户，贷记“有价证券”账户和“其他收入”账户CompanyLogo第二节固定资产一、固定资产的概述二、固定资产的账务处理CompanyLogo一、固定资产的概述（一）固定资产的分类固定资产按用途、自然属性和管理要求可分为：房屋和建筑物专用设备一般设备文物和陈列品图书CompanyLogo一、固定资产的概述（二）固定资产的计价购入的固定资产，应按买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费入账。自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出入账。包括实际耗用的料、工、费的价值。改扩建的固定资产，应按改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增计固定资产价值。CompanyLogo一、固定资产的概述（二）固定资产的计价接受捐赠的固定资产应按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用，也应当计入固定资产价值。无偿调入的固定资产，不能查明原价的，按估价入账。盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后再调整。CompanyLogo一、固定资产的概述（三）固定资产的管理行政单位所需的固定资产应当根据业务需要和单位财力的可能，根据合理、节约、有效的原则，按照国家有关规定进行配置。行政单位应严格执行有关固定资产登记和处置的管理规定。行政单位的固定资产增加时，应当及时登记入账；减少时，应当按照国有资产处置规定办理报批手续，进行账务处理。严格固定资产管理的分工。行政单位固定资产管理应实行“统一领导、归口管理”的办法。CompanyLogo二、固定资产的账务处理（一）固定资产核算使用的会计账户“固定资产”账户，用来核算行政单位固定资产的增减变动情况。该账户属于资产类账户，其借方登记固定资产的增加数，贷方登记固定资产的减少数，余额在借方，反映单位现有实存的固定资产原值的总额。“固定基金”账户，用来核算行政单位各种来源所形成的固定资产基金。该账户属于净资产类账户，固定资产增加时记贷方，减少时记借方，余额在贷方，反映行政单位拥有固定资产基金总值。CompanyLogo二、固定资产的账务处理（二）固定资产增加的账务处理购建或有偿调入固定资产时，借记有关支出账户，贷记“银行存款”等账户；同时，借记“固定资产”账户，贷记“固定基金”账户。接受捐赠的固定资产，按评估确认的价值，借记“固定资产”账户，贷记“固定基金”账户。对于盘盈的固定资产，按重置完全价值入账，借记“固定资产”账户，贷记“固定基金”账户。CompanyLogo二、固定资产的账务处理（三）固定资产减少的账务处理有偿调出和变卖的固定资产，按其账面价值销账。借记“固定基金”，贷记“固定资产”账户；同时按实际收到的变价款借记“银行存款”账户，贷记“其他收入”账户。报废、毁损的固定资产，按规定的程序报经批准后，按账面价值销账。报废、毁损固定资产清理过程中发生的净收入，记入“其他收入”账户，清理过程中的净支出，记入“经费支出”账户。对于管理不善或自然灾害等特殊原因盘亏或毁损的固定资产，按规定程序报经批准后，按账面价值销账，借记“固定基金”账户，贷记“固定资产”账户。对于责任事故造成盘亏的固定资产，应责成过失人给予赔偿。CompanyLogo第一节应缴预算款一、应缴预算款的内容二、应缴预算款的管理三、应缴预算款的核算CompanyLogo一、应缴预算款的内容纳入预算管理的政府性基金纳入预算管理的行政性收费罚没款其他应缴预算的资金CompanyLogo二、应缴预算款的管理应缴预算款的管理要求是：依法取得及时、足额上缴国库CompanyLogo三、应缴预算款的核算行政单位的应缴预算款，在尚未上缴以前，通过“应缴预算款”账户核算收到应缴预算款项时，借记“银行存款”账户，贷记“应缴预算款”账户；上缴应缴预算款项时，借记“应缴预算款”账户，贷记“银行存款”等账户。CompanyLogo第二节应缴财政专户款一、应缴财政专户款的内容二、应缴财政专户款的管理三、应缴财政专户款的核算CompanyLogo一、应缴财政专户款的内容应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金收入。预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入预算管理的各种财政性资金。CompanyLogo一、应缴财政专户款的内容根据国务院和财政部的有关规定，预算外资金包括以下部分：根据国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取的各种行政事业性收费、基金（资金、附加收入）和凭借政府职权筹集的资金等。按照国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政和计划（物价）部门共同审批的项目和标准，收取和提取的各种行政事业性收费。按照国务院或财政部审批的项目和标准向企事业单位和个人征收、募集或以政府信誉建立的具有特定用途的各种基金（资金、附加收入）。主管部门按照国家规定从所属企事业单位和社会团体集中的管理费及其他资金。用于乡（镇）政府开支的乡自筹资金和统筹资金。其他未纳入财政预算管理的财政性资金。CompanyLogo二、应缴财政专户款的管理预算外资金不是单位的自有资金，行政单位应当严格按照有关规定和标准收取或提取，不得随意提高或降低标准实行收支两条线管理在银行开设预算外资金存款过渡账户CompanyLogo三、应缴财政专户款的核算为了核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，应设置“应缴财政专户款”总账账户，它属于负债类账户。收到应上缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等账户，贷记本账户。上缴财政专户时，借记本账户，贷记“银行存款”账户。CompanyLogo第三节暂存款一、暂存款的主要内容二、暂存款的账务处理CompanyLogo一、暂存款的主要内容暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的预收、代管等待结算的款项。暂存款是行政单位发生的应付暂收款项，是单位短期可以占用的债务性资金。如临时暂存资金、其他应付款项、不明性质的资金以及收到外单位委托办事的资金。CompanyLogo二、暂存款的账务处理行政单位发生的临时性暂存款及小额代管款项，应设置“暂存款”账户。行政单位收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”账户贷记“暂存款”账户。冲销或结算退还时，借记“暂存款”账户，贷记“银行存款”、“现金”等账户。CompanyLogo