搜索
第八章财政总预算的年终清理结算和会计报表的编审学习目标：通过本章学习，要求明确财政总预算会计进行年终清理、结算、结账以及编制会计报表等工作的内容、要求和方法；了解总预算会计报表的作用；掌握会计报表的内容和编制方法。第一节年终清理结算和结账一、年终清理年终清理结算的主要事项1、核对本年度预算；2、清理本年度一般预算收支、基金预算收支和专用基金收支；3、组织征收机关和国库进行年度对账。4、清理核对当年拨款支出；5、结出预算单位年终预算结余资金6、清理往来款项；7、清理财政周转金收支。8、进行年终财政结算二、年终结算年终结算是在决算编审过程中，在本级财政与上级财政之间，本级财政与所属各下级财政之间进行的资金结算工作，主要是税收返还收入的结算。在结算工作中，上级财政应根据年终财政体制结算项目填制“年终财政决算清单”作为下级财政结算的依据。各级财政应根据经上级财政部门审批的年终财政决算清单中核算定的税收返还收入、原体制补助或上解、专项拨款补助、专项结算补助或上解等数额，通过“与上级往来”科目办理会计转账业务，以结清上下级财政全年的预算资金账。三、年终结账年终转账1、年终结账的三个环节结清旧账记入新账（1）年终转账结清年终各账户的余额，编制结账前的资产负债表，进行试算平衡无误后，再将应对冲转账的各收支类科目余额分别转入各结余账户，即将一般预算收支、基金预算收支、专用基金收支、财政周转金收支账户余额分别转入各结余账户。(2)结清旧账将各收支账户结清并划双红线；表示本账户全部结清。对年终有余额的账户结账时，要在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示旧账结束转入新账。(3)记入新账根据年终结账后编制的资产负债表和有关明细账各账户的年终余额数明细表，不编制记账凭证，将表列各账户的余额直接记入新年度有关总账和明细账户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏内注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。2、年终转账的主要内容和具体过程263-266见E预算结余形成图一般预算支出预算结余一般预算收入395500000395500000395500000379812000379812000379812000补助收入—一般预算补助收入补助支出—一般预算补助支出734420007344200073442000326120003261200032612000上解支出—一般预算上解支出上解收入—一般预算上解收入600000006000000060000000258400002584000025840000调入资金—从基金预算调入资金890000008900000089000000本年合计528942000本年合计527264000本年余额-1678000基金预算结余形成图基金预算支出基金预算结余基金预算收入580250005802500058025000185235000185235000185235000补助支出—基金预算补助支出310000003100000031000000调出资金890000008900000089000000本年合计178025000本年合计185235000本年余额7210000专用基金支出专用基金结余专用基金收入200000002000000020000000215100002151000021510000本年合计20000000本年合计21510000本年余额1510000财政周转金支出财政周转金收入160001600016000财政周转基金余额:758000758000758000由上述年终转账的具体过程我们知道，财政总预算会计在年末已将各项收支账户的余额结转至有关的净资产账户，各项收支账户的余额已为零，一级财政的年度预算收支平衡工作也已告一段落，因此，资产负债表年报中也就只有资产、负债和净资产这三个会计要素，不再有收入和支出这两个会计要素了。资产负债表年报的平衡公式为“资产=负债十净资产”。第二节会计报表的编审一、财政总预算会计报表的分类1、按报出时间分类旬报月报年报2、按经济内容分类资产负债表预算执行情况表财政周转金收支情况表财政周转金投放情况表预算执行情况说明书及其他附表。其他附表有基本数字表、行政事业单位收支汇总表以及所附会计报表。二、财政总预算会计报表的编制要求和编报程序1、编制要求（1）及时在规定的期限内报出，以便主管部门和财政部门及时汇总。（2）正确账表相符、有根有据、不能估列代编、更不能弄虚作假。（3）完整按统一规定的种类、格式、内容、计算方法和编制口径填制，以保证全国统一汇总和分析。汇总报表单位要把所属单位的报表汇集齐全，防止漏报。2、编报程序汇总编成的总预算会计报表，地方各级财政机关要及时地报送同级人民政府和上级财政机关；财政部要及时地向国务院汇报中央预算和地方预算收支的执行情况。三、财政总预算会计年报的编审总预算会计的年报即各级政府决算，也称国家决算，是年度政府预算执行的总结，反映年度预算收支的最终结果。1、各级总预算会计在年报编审工作中的任务2、总预算会计年报的编制年报报表有：资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、财政周转基金变动情况表。（1）资产负债表。本表根据“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡公式设置。左方为资产部类，右方为负债部类，两方总计相等。五个会计要素各科目都根据总账报告期末的余额编列。上下级财政之间存在着汇总关系，为避免重复汇总，在汇编时要将下列科目核对无误后相互冲销。本级财政下级财政与下级往来与上级往来上解收入上解支出补助支出补助收入（2）预算执行情况表本表预算科目一般需要填列到“款”级和“项”级，预算数根据当年安排的收支预算数额填列。累计数根据收支明细账的数据填列。（3）财政周转金收支情况表（4）财政周转金投放情况表（5）财政周转金变动情况表