高级财务会计答案

导论一、单项选择题1、B2、B3、B4、C5、C6、C7、D8、B9、A10、D第一章外币业务会计一、单项选择题1、C2、D3、A4、B5、D6、D7、B8、D9、A10、A11、A12、C13、A14、B15、D16、B17、C18、A19、B20、C二、多项选择题1、ACE2、ACE3、ABCDE4、BC5、ABCDE6、ABCD7、BE8、DE四、核算题1、（1）借：应收账款——美元1500000（200000×7.5）贷：主营业务收入1500000（2）借：银行存款——美元1350000（180000×7.5）贷：短期借款1350000（3）借：原材料1224000贷：应付账款——美元1224000（160000×7.65）（4）借：银行存款——美元（200000×7.7）1540000股本1540000（5）借：银行存款——人民币（250000×7.65）1912500财务费用25000贷：银行存款——美元（250000×7.75）19375002、银行存款的期末汇兑损益=（＄2000×7.80）-￥18000=￥15600-￥18000=￥-2400应收账款的期末汇兑损益=0-￥600=-￥600应付账款期末汇兑损益=（＄600×7.80）-￥4400=￥4680-￥4400=￥280短期借款的期末汇兑损益=（＄4000×7.80）-￥36000=￥31200-￥36000=￥-4800期末汇兑损益=￥1520借：短期借款4800贷：银行存款2400应收账款600应付账款280账务费用——汇兑损益1520（本题若直接算出期末汇兑损益数得4分，分录共5分，若拆开写则每个分别得1分）3、（1）借：应收账款——美元户（22000美元）165000贷：主营业务收入165000（2）借：银行存款——美元户（10000美元）77000财务费用1000贷：银行存款——人民币户78000（3）借：银行存款——人民币户136800财务费用1800贷：银行存款——美元户（18000美元）138600（4）借：应付账款——美元户（90000美元）693000贷：银行存款——美元户（90000美元）693000（5）年末外币账户调整应收账款：20000×7.5-155000=-5000应付账款：14000×7.5-108000=-3000短期借款：60000×7.5-460000=-10000借：应付账款3000短期借款10000贷：应收账款5000财务费用80004、（1）借：应收账款——美元户USD20000@6.82/￥136400贷：主营业务收入￥136400（2）借：银行存款——美元户（3）USD10000@6.80/￥68000贷：应收账款——美元户USD10000@6.80/￥68000（3）“应收账款——美元户”账户余额调整：（10000+20000-10000）×6.78-（70000+136400-68000）=-2800借：财务费用￥2800贷：应收账款——美元户￥28005、（1）银行存款外币余额=200000+180000-220000+100000-180000=80000美元银行存款外币账户本币余额=（200000×7.4+180000×7.3+100000×7.35）-（220000×7.3+180000×7.35）=600000元应收账款外币余额=100000+200000-100000=200000美元应收账款外币账户本币余额=（100000×7.4+200000）×7.3-100000×7.35=1465000元短期借款外币余额=0+180000-180000=0美元短期借款外币账户本币余额=180000×7.3-180000×7.35=-9000元应付账款外币余额=50000+160000=210000美元应付账款外币账户本币余额=50000×7.4+160000×7.35=1546000元（2）应收账款账户的期末汇兑损益=200000×7.35-1465000=5000（3）应付账款账户的期末汇兑损益=1546000-210000×7.35=2500（4）短期借款账户的期末汇兑损益=-9000-0=-9000（5）银行存款账户的期末汇兑损益=80000×7.35-600000=-12000（6）编制月末损益调整的会计分录借：应收账款5000应付账款2500财务费用13500贷：银行存款12000短期借款90006、“银行存款”项目：1800×7.5=13500千元“应收账款”项目：6200×7.5=46500千元“固定资产”项目：622000×7.5=4665000千元“其他资产”项目：20000×7.5=150000千元“流动负债”项目：7000×7.5=52500千元“长期负债”项目：3000×7.5=22500千元“实收资本”项目：600000×7.6=4560000千元“未分配利润项目”期初余额=146000千元“净利润”项目=120000×7.4=888000千元“未分配利润项目”期末余额=146000+888000-750000=284000外币报表折算差额=（650000-7000-3000）×7.5-4560000-284000=-44000第二章所得税会计一、单项选择题1、B2、C3、D4、D5、C6、C7、D8、D9、D10、D11、A二、多项选择题1、BC2、AD3、CD4、ABE5、BCDE6、ACD7、CE8、ACDE四、核算题1、（1）本年应交所得税=[税前会计利润400-国债利息收入10-交易性金融资产公允价值增加额20+存货跌价准备10+固定资产折旧（100/5-100/10）]×25%=97.5（万元）(2)交易性金融资产产生应纳税暂时性差异20万元；存货产生可抵扣暂时性差异20万元；固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。本期递延所得税负债发生额=20×25%=5（万元）本期递延所得税资产发生额=30×25%=7.5（万元）（3）本年度所得税费用=97.5+5-7.5=95（万元）借：所得税费用95递延所得税资产7.5贷：递延所得税负债5应交税费——应交所得税97.52、（1）①固定资产产生可抵扣暂时性差异=（750-750÷5）-（750-750÷10）=75（万元）②以公允价值进行后续计量的投资性房地产产生应纳税暂时性差异=60万元③无形资产资产产生可抵扣暂时性差异25万元（2）①本期递延所得税资产发生额=（75+25）×25%=25（万元）②本期递延所得税负债发生额=60×25%=15（万元）③本期应纳税所得额=税前会计利润800+固定资产折旧【（750-750÷5）-（750-750÷10）】-公允价值计量的投资性房地产公允价值增加额60+无形资产减值损失25-国债利息收入40+罚款10=810（万元）④本期应交所得税=本期应纳税所得额810×25%=202.5（万元）（3）借：所得税费用192.5递延所得税资产25贷：递延所得税负债15应交税费——应交所得税202.53、（1）2009年：资产的账面价值=50000-10000=40000元资产的计税基础=50000-50000×40%=30000元暂时性差异=10000元（应纳税暂时性差异）递延所得税负债=10000×25%=2500元借：所得税费用2500贷：递延所得税负债25002010年：资产的账面价值=50000-10000-10000-30000资产的计税基础=30000-30000×40%=18000元暂时性差异=12000元（应纳税暂时性差异）本期递延所得税负债=12000×25%=3000元借：所得税费用500贷：递延所得税负债5002011年：资产的账面价值=20000元计税基础=18000-18000×40%=10800元暂时性差异=9200元（应纳税暂时性差异）本期递延所得税负债=9200×25%=2300元借：递延所得税负债700贷：所得税费用7002012年：资产的账面价值=10000元计税基础=5400元暂时性差异=4600元（应纳税暂时性差异）本期递延所得税负债=4600×25%=1150元借：递延所得税负债1150贷：所得税费用11502013年：资产的账面价值=0元计税基础=0元暂时性差异=0元（应纳税暂时性差异）本期递延所得税负债=1150元借：递延所得税负债1150贷：所得税费用11504、（1）递延所得税资产=600000×25%=150000（元）（2）递延所得税负债=800000×25%2=200000（元）（3）递延所得税=200000-150000=50000（元）（4）所得税费用=5000000×25%+50000=1300000（元）借：所得税费用1300000递延所得税资产150000贷：应交税费——应交所得税1250000递延所得税负债2000005、2007年未：借：递延所得税资产2500000贷：所得税费用——递延所得税费用25000002008年未：借：所得税费用——递延所得税费用750000贷：递延所得税资产7500002009年未：借：所得税费用——递延所得税费用1000000贷：递延所得税资产10000002010年未：借：所得税费用——递延所得税费用1250000贷：递延所得税资产750000应交税费——应交所得税5000006、应确认递延所得税资产=30000×25%=7500元应确认递延所得税负债=150000×25=37500元应交所得税=50万×25%=125000元20×8年确认所得税费用的会计处理：借：所得税费用155000递延所得税资产7500贷：应交税费——应交所得税125000递延所税税负债375007、2009年12月31日会计上计提折旧=60÷3=20（万元）设备的账面价值为60-20=40（万元）税法上计提折旧=60×3÷（1+2+3）=30（万元）设备的计税基础=60-30=30（万元）设备的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=40-30=10（万元）应确认递延所得税负债10×25%=2.5（万元）应交企业所得税[300-(30-20)]×25%=72.5（万元）相应的会计处理为：借：所得税费用75贷：应交税费——应交所得税72.5递延所得税负债2.58、（1）甲公司资产负债表项目暂时性差异计算表差异项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货10012020无形资产80080交易性金融资产16018020预计负债30030总计8070（上表中加黑的每个数据0.5分，共3分）（2）当期所得税=600×25%=150万元（3）计算递延所得税：本期递延所得税资产增加额=70×25%-15=2.5万元本期递延所得税负债增加额=80×25%-12=8万元递延所得税=8-2.5=5.5万元（4）所得税费用=150+5.5=155.5万元（5）编制与所得税有关的会计分录借：所得税费用——当期所得税费用1500000——递延所得税费用55000递延所得税资产25000贷：应交税费——应交所得税1500000递延所得税负债80000第三章上市公司会计信息披露一、单项选择题1、D2、D3、B4、D5、D6、D7、A8、A9、C10、A11、B12、C13、B14、D二、多项选择题1、ABCDE2、ABCD3、ABCDE4、ABCDE5、BCE6、ABE7、ABCD8、ABD9、ABCE第四章租赁会计一、单项选择题1、C2、A3、D4、A5、C6、B7、A8、B9、D10、C11、D12、A13、A14、D15、A16、D二、多项选择题1、ABDE2、AB3、ABCDE4、BDE5、ACE6、ACE7、ABE8、ACE9、ABCDE10、ABDE四、核算题1、（1）预付和收回押金时借：其他应收款——存出保证金4000贷：银行存款4000借：银行存款4000贷：其他应收款——存出保证金40002、按月支付租金时借：制造费用——租赁费9000贷：银行存款9000借：制造费用9000贷：其他应付款