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企业集团财务控制概述目录1、引言.............................12、企业集团财务控制概述.......................22.1、企业集团的特征及形成动因....................,..22.2、企业集团财务控制的内容及特点..................33、企业集团财务控制模式及选择....................43.1、企业集团财务控制的模式种类和划分依据..............43.2、财务控制模式选择的依据.....................63.3、影响财务控制模式选择的主要因素.................74、企业集团财务控制中存在的问题...................84.1、财务控制中存在的问题......................94.2、基本财务信息不完善......................104.3、财务结构不合理........................124.4、资源分散，配置不合理.....................145、企业集团公司财务控制系统构建..................155.1、财务人员控制系统..........................165.2、财务制度控制系统.......................175.3、财务目标控制系统.......................185.4、财务信息控制系统.......................196、案例分析——宝钢股份公司财务控制体系..............206.1、适应形势发展需要，实施全面预算管理..............216.2、从夯实基层基础工作入手.......................226.3、从增强企业“造血”功能出发搞好资金管理............226.4、构筑财务创新的技术支撑.......................247、总结..............................278、参考文献............................28ZusammenfassungHeutehabenvieleUnternehmenzusammengelegt,sodassgrosseUnternehmensgruppenergibtweiden.AberAnteilderUnternehmensgruppenhabensokeinegutenFinanz-controlling,dasssiedenUmfangeffektergeben.DurchdenArtikelgibtesdiemeinung,wiedieUnternehmensgruppenguenstigdieFinazl-controllingrealisierenkoennen.ZuerstzeigtderAufsazt,wasistdieUnternehmensgruppe,undwasistdieCharakterederUnternehmensgruppe.WennmandenUmfangeffektbekommenmoechte,musstmandieFinaz-controlling,z.BKostenberechnung,KostencontrolerUsw..DanachzeigtderAufsazt,welchenProblemhabendieUnternehmensgruppe.GrundlageFinanzinformationistnichtperfekt.Finazstrukturistnichtratonell.DiedistributionderRessourcenistauchschlecht.UnternehmensgruppehabenschwacheFunktion.AllesfuerhrenzunichtgutFinanzlage.InChinabeachtenvieleUnternehmensgruppedieExpansion.AberentsprechentManamentfolgtnichtingleichenZeit.WirmuessenwiederdasFinazcontrollingssystemgruenden.DassystemhabenvierAnteil,d.hPersonenconrtoling,Ordnungcontroling,Informationscontroling,Zielcontroling.Alleshilfinazcontrollingssystemzurelalisieren.BeispielweiserBaogangAGzeigteinPraemarFinazcontrollingssystem.BaogangAGalseingrossenUnternehmenhinstelltVorbildfueranderUnternehmeninChina.MitdemtotalenBudgetmanagement,siebeachtengrunlageAufgaben.UndsieverstaekenbargeldmanagementundFinazinnovation.MitdemFinazcontrollingssystemmachtBaogangAGgrosseForschritte.Wirkoennenwissnen,dassdieUnternehmensgruppenFinazcontrollingverstaerkenmuessen.[摘要]本文通过对企业集团的定义和特征的分析，指出企业集团财务控制中存在的问题，以及如何采取措施有效的进行财务控制，通过宝钢的控制体系作为案例来详细的阐释了财务控制体系如何的构建，从而保证企业集团财务状况的健康运转。[关键词]企业集团、财务预算、财务控制、财务控制模式1、引言步入新世纪，加入WTO后面对经济全球化，国有企业特别是国有大型企业集团的改革和发展正面临新的机遇和挑战。根据十五届四中全会、五中全会精神，我们应抓住机遇，趁势而上，建立以国有资本出资人为核心的管理体制，采取切实有效的措施，大力促进国有大型企业集团的改革和发展。这对于增强我国的经济实力，自加入WTO后的各项挑战具有十分重大的战略意义。这其中，加强企业集团财务控制是企业深化改革的必然选择。企业集团的财务控制包括两个层次：所有者角度的财务控制与管理者角度的财务控制。这两个层次缺一不可。所谓所有者角度的财务控制，是指出出资者的资本控制。所谓管理者角度的财务控制，就企业内部管理角度看，就是作为企业集团管理者对其运营的法人资产的财务控制，这也是我们通常意义上所探讨的企业的财务控制。这种财务控制主要分为财务控制模式、过程与机制三个方面。企业集团在进行具体的财务控制前，首先需要确定财务管理与控制的模式，在这个模式基础上，才能制定财务控制的相关政策、制度和程序，建立相应的组织；其次，控制的目标要得到很好的执行与贯彻，需要有一个完整的财务控制机制保障，这些机制包括人员机制、制度机制、机构机制等；最后，一个完整的财务控制的过程分为事前控制，事中控制和事后控制三个连贯的过程。财务控制的模式、过程和机制组成了企业集团管理者角度财务控制的完整体系，本文重点就管理者角度财务控制进行讨论，并对企业集团的所有者角度财务控制进行了初步探讨。近年来的世界经济出现了一些新发展、新趋势，企业集团面临的环境发生了一些变化，企业集团本身也相应出现了一些新的动向，这也对我国企业集团的财务控制提出了一些新的要求，相应的企业集团的财务控制也出现了一些新的变化，本文对此作了一些探讨。在中央经济工作会议上指出，今后一段时间，国有企业改革仍是整个经济体制改革的中心环节。要按照“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的要求，继续深化国有企业改革，健全权责统一、运转协调、有效制衡的公司法人治理结构。符合条件的国有大中型企业要加快实行股份制改造，继续推动国有企业的战略性重组。培育和发展一批拥有自主知识产权、竞争力强大公司和企业集团，是提高我们企业在国际竞争力的重大举措。党的十六大提出“建立代表国家履行出资人职责，享有所有者权益，权利、义务和责任相统一，管资产和管人、管事相结合的国有资产管理体制。”我国应建立出资人制度，完善法人治理结构，使国有资产的管理走上规范化、制度化的轨道。企业集团是现代企业的高级形式之一，是以一个或若干个大型企业为核心，以资产、资本、产品、技术为联结纽带，有一批共同利益，在某种程度上受核心企业影响的多个企业联合组成的一个稳定的多层次经济组织。它一般是有较强竞争力的跨所有制、跨地区、跨行业的法人联合体。发展企业集团，通过对企业集团财务的有效控制，使得企业集团获得更稳定、健康的发展。2、企业集团财务控制概述2.1企业集团的特征及形成动因企业集团管理相对于一般的单体企业管理有不同的特点，研究企业集团的财务控制，必须先对企业集团的特征及形成动因做出必要的了解。2.1.1企业集团的特征众所周知,企业集团是一种企业联合体,但并非所有的企业联合体都是企业集团。纵观世界的企业发展史,从1857年德国出现的第一个卡特尔（Cartel）组织算起[1]，19世纪末20世纪初,在欧洲出现的卡特尔(Cartel)与辛迪加(Syndicate),是企业之间以契约方式联合起来的销售和供销联合体,成员间关系比较松散,联合体的寿命也很短,并不是现代意义的企业集团;而十九世纪末出现的托拉斯(Trust)是由许多企业合并而成的一个独立企业,毫无疑问,也不是企业集团；而20世纪初出现的康采恩(Konzern),则是以大企业为核心,通过收买股票、参加董事会及其它财务上的关系,将各成员企业组成的企业集团(许涤新,1980年)。有的学者认为这种以股权纽带联结起来的康采恩具有现代意义的企业集团含义(王全喜,1986年)。最早使用企业集团一词的是日本。1986年在日本出版的《经济辞典》中,将企业集团定义为:“多数企业相互保持独立性,并且相互持股,在融资关系、派遣人员、原材料供应、产品销售、制造技术等方面建立紧密的关系而协调行动的企业群体。”与康采恩的概念比较,我们发现股权关系是他们的共同点。英国1989年的《公司法》认为:“集团包括两个或两个以上的企业,它们之间有母子公司的特殊关系”。母公司与子公司的关系,是通过投资形成的,即由股权关系联结形成的。我国近年来对企业集团的认识也有进展。1997年4月,国家计委、国家经贸委和国家体改委发出了《关于深入大型企业集团试点工作的意见》,提出要“建立以资本为主要联结纽带的母子公司体制。”随后,国家体改委发出了《关于企业集团建立母子公司体制的指导意见》,明确提出:企业集团要“确立母子公司的出资关系,建立资本联结纽带..”(中国改革报,1998年3月)。可见,从国家决策层来看,也确认企业集团是由股权纽带联结而成的、具有母子关系的企业组织体系。在我国,澄清企业集团的概念,规范企业集团组织,改善企业集团管理的时机到来了。综上所述,笔者认为可将企业集团定义为:企业集团是以母公司为核心,通过产权纽带,把多个企业联结在一起,形成母子公司关系的多法人的企业群体。在企业集团中,母公司是向子公司出资并对子公司拥有控制权的企业;子公司是受母公司投资并被控制的企业,其中包括全资子公司(母公司直接或间接拥有100%具有表决权的股份),绝对控股公司(母公司直接或间接拥有50～100%具有表决权的股份)和相对控股公司(母公司直接或间接地拥有50%以下具有表决权的股份,并依有关协议具有实际控制权)。这样定义企业集团基本上是与国际惯例接轨的,有利于规范企业集团,有利于企业集团的经营和管理。二战后，企业的聚合体逐渐演变，发展成为今天的企业集团。随着信息时代的来临，跨国公司的兴起，企业集团以更明显的全球化、多元化经营特征而成为世界经济发展的主角。在企