社会企业的财务策划与控制

富死可耻“一个人如果死后还留下很多财富，那是件可耻的事情”。——钢铁大王安德鲁·卡内基巴菲特他曾捐出名下财产的85%来做公益事业，巴菲特将这次捐款的83%交给盖茨设立的慈善基金会，约370亿美金，其余捐给子女和妻子名下的基金会。家人对于父亲的决定都非常的赞成社会企业的兴起–BusinesslikeApproachNPO的兴起经济学理论需求理论○政府失灵（搭便车freerider）○市场失灵（契约失灵、信息不对称）供给理论○社会企业家理论socialentrepreneur社会学方面志愿服务的失灵兴起的动机财政缺口商业专业人才的需求社会企业的兴起–NonprofitApproach兴起的动机上个世纪九十年代社会经济：金融风暴-影响政府财政-政府转变福利政策措施社会环境：金融风暴-失业率不断上升-政府的就业辅助计划福利政策的转变（社会投资&以工代赈）社会企业的定位基本考虑与定位社会投资模式Socialinvestmentapproach以工代赈模式Welfare-to-workapproach运用商业方法去解决社会问题的一种策略可于公publicsector、于私privatesector以及第三部门NGO，NPO中出现社会企业的两种类型“类似”企业的类型Businesslikeapproach非营利组织型Nonprofitapproach1.NPO商业化NPOCommercialization1.社会经济Socialeconomy2.社会企业家SocialEntrepreneurship2.企业的社会责任Corporatesocialresponsibility社会企业的界定OECD(经济合作与发展组织)社会企业是不同国家中采取不同合法形式的组织，它是按照企业家精神组织起来的，既追求社会目标，又追求经济目标社会企业是在市场和国家之间的经济部门发展起来的。这些企业寻求在多元化经济中，协调市场与非市场的力量社会企业的界定EMES（EuropeanResearchNetwork）社会企业是通过作为对公津贴商品和服务生产的补充，追求一定程度的自负盈亏，主要目标是支持社会排挤的牺牲品，而不是为股份持有人创造利润：创造的所有利润将为此目的而被重新投资社会企业的利益相关者商业模式商业模式帮助谁/解决什么(Targetinggroup/issue)核心价值观(CoreValue)服务(Service)产品(Output)组织(Organization)资金来源(Sourceoffund)资金用途(Useoffund)营利性企业与社会企业•营利性企业的经营模式•社会企业与营利性企业的不同：•服务群体的生产力或购买力•公益价值社会企业的核心价值观与企业价值核心价值观资源分享原则竞争与市场原则服务原则企业价值公益价值市场价值平衡社会企业的盈利模式•3.中间人利润•2.公益溢价•1.“类”营利性企业社会企业的永续发展永续发展的原则营利企业：在既有资源基础上，最大化利润社会企业：在持续发展基础上，最大化公益解决竞争的方向改变结构服务对象生产力：公益溢价公益成本服务对象购买力：产品切割：高价品补贴低价品政策财务经理人的责任(1)设计组织大小及成长率(2)有效规划基金母金的发展(3)尽量降低成本，控制风险(4)管理工作资本，例如现金、存货、应收帐款(5)募款(6)管控财务计划和预算财务管理的功能(1)使命(2)伦理(3)方案管理(4)营销策略(5)募款计划(6)董事会的运作(7)危机管理营利/社会企业的财务管理营利和社会企业财务管理的目标顺序有明显的差异。营利机构的目标社会企业的目标1.持有最多的股份2.利益极大化3.最大边际效益4.行为目标5.社会责任1.稳定2.使命责任3.行为目标4.社会责任会计系统会计系统的三个要素：1.决定会计格式：现金账：依现金事实记账实际帐：依实际发生事实记账2.频率、科目、复杂度、计算机化程度：分总账和分类账，选择适合的软件包。3.内部控制：保护资产避免滥用或是利益输送等不法行为。内部控制三原则：（A）责任分散（B）层层负责、责任分明（C）管理工具（文书）书面化、格式化。报告(一)财务报表的定义：提供机构在特定时间的图像。包含资产负债表、收入报告、报税报告、捐款人报告等。(二)资产负债表是呈现机构财务位置的状态。资产涵盖动产、不动产。(三)利润表报表是呈现机构活动的状况，一般非营利机构的收入科目，大概包括政府补助或委托、大众捐款、义卖、服务收费、利息、投资收益、处分不动产等。(四)从支出科目可以了解费用的使用状况是否紧扣着机构的使命与目标。(五)非营利机构的财务管理必须顺合税法，同时也要了解税法对非营利机构的优惠。资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收款项其他应收款应付职工薪酬存货应交税费流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款持有至到期投资应付债券长期股权投资长期应付款长期应收款预计负债投资性房地产非流动负债合计固定资产负债合计在建工程所有者权益：无形资产实收资本（股本）开发支出资本公积商誉盈余公积长期待摊费用未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计项目本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“—”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“—”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益项目本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计项目本年金额上年金额购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额项目本年金额上年金额1．将净利润调节为经营活动现金流量：净利润加：资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”负号填列）固定资产报废损失（收益以“－”负号填列）公允价值变动损失（收益以“－”号填列）财务费用（收益以“－”号填列）投资损失（收益以“－”号填列）递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）存货的减少（增加以“－”号填列）经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）其他经营活动产生的现金流量净额项目本年金额上年金额2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3．现金及现金等价物净变动情况：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额财务控制(一)成本分析四种服务计量单位的方法(1)案主数量(2)服务事件(3)服务成果数(4)以案主所获得的服务时间计算财务控制(二)投资管理非营利机构财务管理的目标是寻求稳定与永续经营，其投资管理包含三个原则：（１）安全(低风险)（２）投资报酬率(提供利益)（３）增值禁止内部交易财务控制(三)财务分析＊四种财务分析方法(1)比率分析：两组数据之间的比较。(2)水平分析：即趋势分析，可作跨时间、跨区域、跨区域的比较，常以直方图出现。(3)垂直分析：用来了解部份项目占全部项目的百分比情形，常以圆饼图表示。(4)差异分析：比较实际费用与预估费用间的差异。财务控制(三)财务分析＊七种重要的比率概念：(1)短期比率、(2)实时比率、(3)现金量可用日数、(4)收益边际比率、(5)运营资本可用日数、(6)净资产比率、(7)固定资产财务比率。其他重要概念(1)短期资产：可在一年内兑换成现金使用的资产。(2)短期负债：必须在一年内偿清的负债。(3)净资产：资产─负债。(4)流动资产：相对于不动产，可随时变现的资产。(5)运营费用：年度预算。A.短期比率、实时比率→可以了解现金流量。B.现金量可用日数→可以了解现金占执行经费的比率、现金可支持营运的时间。C.工作资本可用日数→显示一年内可用流动资产可支持营运的时间。一般介于15-90日，达90日才安全。财务计划与预算1、制作预算的目的：(1).可作为拟定计划的工具(2).内部控制(3).沟通2、制作「好预算」的三个先决条件(1).机构必须稳定(2).必须有好的会计系统(3).预算必须整合决策财务计划与预算3、预算系统流程：决定目标→如何达成→监督计划→评估→决定目标4、预算工具箱包含六种工具：(1)程序手册(2)预算流程说明书(3)整体目标与假设(4)预算指引(5)格式、表格(6)公文财务计划与预算6、预算计划顺序目标→服务方案→员工需求→设备↓↓个案量所需其他费用经费与服务↓收费总支出成果预算↓捐款收入政府补助其他收入↓总收入社会企业的财务管理是指「如何有计划地去控制和支配财政的资源，达成机构所制定的目标」。社会企业管理者、领导者必须注意：（1）预算计划合乎实际（2）机构十年内至少七年，总收入大于总支出（3）现金量足以负担机构90天的业务运作经费（4）基金母金每年至少增加5%利润（5）财务管理要实践机构的「使命」（6）机构的状况要维持杠杆原理（7）要增辟财源谢谢！