10月23日《非财务经理的财务管理》李欣

优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation《非财务人员财务管理课程》讲师：李欣日期：2013年10月18日优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation第一部分财务基础知识2优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation3会计是如何核算经营成果的？会计六要素与平衡公式优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation4透过报表看风险资产负债表与实力！损益表与能力！现金流量表与活力！优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation第二部分风险管理5优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation企业目标的实现过程中——经营环境在不断的变化（市场/政策/竞争/技术）产品价格下降，销售额持续低迷。销售额提高但利润在下降开发新产品失败连续亏损5年以上，资金严重短缺受到倒闭大客户的牵连员工流失严重，中老年员工过多设备投资过多……企业目标与经营风险优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation到底什么是风险？优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation风险的共性特征：•客观性•不确定性•损害性•风险与收益的对称性优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation企业运营中风险类型：•战略风险•市场风险•运营风险•法律风险•财务风险优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation化危为机！•企业在实现目标的道路上——机遇与风险并存。•始终能保持竞争力的企业，是那些：——拥有良好的内部控制机制与能够效防范风险的企业！优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation风险管理与防范（1）企业对待风险的正确态度：应该是采取积极的风险管理策略，而不是消极对待、简单回避和无所作为。企业风险管理：是指企业为应对和改变所面临的各种风险状况而采取的一系列管理措施和行为。优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation这些措施和行为包括：（1）如何识别企业面临何种风险；（2）评估这些风险对企业所造成经济损失的大小及影响程度；（3）企业采取何种策略规避风险，是风险自留还是风险转移；（4）如何预先防范可能出现的风险；（5）一旦风险产生，如何控制风险的不良后果以及降低风险损失等。优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation风险管理与防范（2）（一）风险管理内容风险识别风险测量与评估风险控制与化解优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation（二）风险管理职能：风险预警风险定位（1）风险定性（2）风险定量风险防范风险处置风险迎应也称风险管理功能，主要是解决风险管理做什么的问题，是为实现风险管理目标所从事的基本工作。风险管理本质的反映优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation（三）风险应对策略•规避•布控•承受•转移•对抗优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation风险应对策略•主动的、积极的进攻策略•被动的、消极的防守策略优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation构建企业风险管理体系（一）建立规范的内部控制制度1.建立和完善内部控制制度2.建立和完善内部控制流程3.信息化控制管理4.授权管理控制5.数据处理控制6.网络安全控制优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation（二）建立内部控制过程指标评价体系类型定性指标定量指标业务流程设计存在缺陷营业额增幅降低或业绩下滑某业务线营业额增幅降低百分比或业绩下滑金额。与客户间的诉讼（1）最近一个月起诉客户的次数与被客户起诉的次数。（2）最忌一个月起诉客户或被客户起诉的涉案金额。业务流程执行不合理新业务客户反馈意见不佳最近一个月某产品或业务线的客户投诉次数业务执行失误与中断（1）近一个月业务执行失误次数（2）近一个月业务执行中断次数………………优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation（三）建立营运业务操作风险管理信息系统1.监测监控与风险预警的系统架构2.监测监控营运业务的方法优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation企业财务风险•投资风险•筹资风险•资金管理风险（资金安全与增收节支）财务风险管理目标：收支平衡、持续流动、创造盈余！优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation财务风险防范实用技巧：•资金日报表•财务预算•尽职调研•谨慎借款，巧妙运筹！2019/9/24优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation建立以风险控制为导向的内部审计为什么要进行内部审计？由于企业会计人员业务水平参差不齐、素质高低不一，往往会出现账务处理不规范、核算有误、会计移交不正规、渎职等情况，从而导致企业会计资料失真或资料不全，使企业管理者不能全面掌握真实情况，进而舞蹈企业决策层作出错误决策，产生财务风险。优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation第三部分企业内部控制23优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation内部控制如何降低风险？暴露的金额发生的可能性风险的大小内部控制降低优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation企业内部控制管理系统的建设！优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation什么是内部控制注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation内部控制分为：•内部会计控制：由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性相关的程序和记录构成。•内部管理控制：包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation内部控制的目标：•保证信息的可靠性和完整性•保证遵循政策、计划、程序、法律和法规•保护资产的安全•提高经营的经济性和有效性•保证完成所制定的经营任务和目标内部控制是什么？优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation•内部控制的概念•内部控制五要素课程提纲内部控制是什么内部控制是什么？优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控COSO内控模型内部控制五要素：优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控构成一个企业的氛围，是其他内部控制要素的基础。控制环境的组成要素：管理哲学和经营风格组织结构董事会及其委员会职能职责分配和授权人事政策内部控制五要素：COSO内控模型优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控风险是一种潜在的问题或损失。风险评估：确定什么地方可能出错，会有什么影响？内部控制五要素：COSO内控模型优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation风险评估企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设立可辨识、分析和管理相关风险的机制风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风险。企业目标风险控制目标控制活动环境变化后的管理评估和更新优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控为防范风险所采取的措施和行动。•控制活动包括：组织机构、政策、标准、流程的建立，授权、批准，复核经营业绩，保护资产，职责分离•控制活动能够抵偿风险内部控制五要素：COSO内控模型优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控监督和评估内部控制系统设计合理性和运行有效性。内部控制五要素：COSO内控模型优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation监督整个内部控制的执行过程必须被监督确保内部控制制度随情况的改变而作出动态的反应应建立检查和报告体制监督是谁的职责?•管理层应对内控执行情况进行持续监督•内部审计部门应进行定期、不定期的个别评估•借助独立的第三方进行定期、不定期的评估优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控为了实现控制目标，保证内部控制各个要素的可靠性，有关信息必须及时沟通。信息沟通贯穿于整个控制内部控制的神经系统内部控制五要素：COSO内控模型优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation内部控制的局限内部控制的局限主要表现在：内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去应有的控制效能。内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥。成本效益问题。对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适用。临时控制若不及时会影响内部控制的作用。优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation中国企业内部控制规范体系中国企业内部控制规范体系企业内部控制应用指引组织架构发展战略人力资源社会责任企业文化资金活动采购业务资产管理销售业务研究开发工程项目担保业务业务外包财务报告全面预算合同管理信息系统企业内部控制审计指引企业内部控制评价指引优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation企业防贼秘法：•秘法一：管理制度制定与切实执行故事：决堤与修堤优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation秘法二：管理流程优化与有效运行没有流程的现实恶果！—人走账凉！优策顾问管理咨询项目|机密©2012ESCCorporation秘法三：内部控制报表系统建设优策顾问（中国）地址：香港荃湾青山道491-501号嘉力中心B座1617深圳市南山区南山大道1124号智能电网产业园8层电话：[phone]传真：[phone]!谢谢大家!