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财务会计基础知识培训—阳普医疗一、受托责任与会计准则四、企业财务会计的基本内容二、财务会计基本原则三、公众公司财务报告与外部审计五、企业重点财务管理项目六、其他重要知识一、受托责任与会计准则（一）现代社会经济主体的财产经营权与所有权（二）受托责任（三）会计法律体系与会计准则我国会计法律体系与会计准则1、会计法：最高法规：会计法的目的、会计监督、会计机构和会计人员、违法会计法的法律责任。2、相关配套制度：与《会计法》相配套的法规和规章，对企业财务会计报告编报、财政部门的执法检查，会计从业资格的管理以及内部会计控制等环节进行了明确的规定。会计准则：我国会计准则已与国际会计准则等效包括1项基本准则和38项具体准则的企业会计准则体系；3、特殊行业会计制度：如金融行业会计制度4、企业会计制度：如阳普医疗财务收支管理制度不同层次会计法规的关系：下位法必须符合上位法。保证会计资料真实、完整收入确认原则：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3、收入的金额能够可靠地计量；4、相关的经济利益很可能流入企业；5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量会计法企业会计准则•商品销售收入的确认：入帐时间：以增值税专用发票、普通发票或出口专用发票的开具日期作为确认销售收入的入帐时间。开具销售发票的具体规定：国内现销：于收到货款并发出商品后开出；国内预收货款销售：于商品发出后开出；国内赊销：货物一经发出，财务部根据送货单及出库单进行“发出商品”处理。收到客户签收的货运单据、或双方约定的货运公司开具的货运凭证后，再开出发票。阳普医疗我司的会计制度必须符合会计准则的要求。会计的监督职责是会计法赋予的。会计人员必须持证上岗而且按照规定完成继续教育二、财务会计基本原则•对会计信息的质量要求1、可靠性；2、相关性；3、可理解性；4、可比性；5、实质重于形式；6、重要性；7、谨慎性；8、及时性。其中，可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息的首要质量要求，是企业财务报告中所提供会计信息应具备的基本质量特征。其他是次级质量要求，是对前4项要求的补充和完善。•我们对大家的一些要求都是根据这些原则提出的。1、电话费用的报销以有本人抬头的发票实报实销；2、报销时间要求。3、付款后交回发票的要求。等附：财务收支行为的基本要求真实性：要以实际发生的经济业务为依据。合法性：要遵守财经法规要求。合规性：要遵守公司相关规定。准确性：原始凭证上的数量及金额应该准确无误完整性：原始单据应能完整地反映经济业务的发生，提供的单据应该齐备完整及时性：应在经济业务发生后在规定时限内及时办理财务收支手续三、公众公司财务报告与外部审计•公众公司：股票在证券交易市场上市交易的公司。•经营权与所有权分离•保护投资者（特别是中小投资者）的利益对经营者的经营责任履行情况进行公正的评价外部审计注册会计师是否符合公认会计原则：会计准则1、公众公司财务报告2、外部审计•（1）注册会计师的独立性和权威性•（2）按照审计准则的要求开展工作：《中国注册会计师独立准则第*号》•（3）审计意见的类型：标准审计意见及非标准审计意见•创业板公司若被注册会计师出具非标准审计意见，则后果很严重。•最近一个会计年度的财务会计报告被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告。创业板公司将会被实施退市风险警示处理标准审计报告与非标准审计报告•标准审计报告：指无保留意见的审计报告。意味着完全符合会计准则的要求。•标准审计报告以外的其他审计报告：包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。四、企业财务会计的主要内容（一）企业财务会计的目标与职能1、企业财务会计的目标2、企业财务会计的职能（二）会计对象与三张主要会计报表1、企业会计对象2、三张会计报表（三）企业会计核算的方法1、设置帐户；2、复式记帐；3、填制和审核凭证；4、登记帐簿；5、成本计算；6、财产清查7、编制会计报表（一）企业财务会计的目标、职能及责任目标一：为有关各方提供决策有用的财务信息:信息使用者包括：投资人、债权人、企业管理当局、政府有关部门、社会公众财务信息：财务状况、经营成果、现金流量目标二：反映经营管理者受托责任的履行情况目标三：对经济活动的合法性、合规性、合理性、效率性进行评价1、企业财务会计的目标（1）核算（反映）：核算职能是运用货币计量单位对生产经营过程进行全面、连续、系统的反映，通过对再生产过程中各种数量关系的反映，提供经营管理所需要的信息资料。即通过核算反映企业经济活动的过程和结果。搞好会计核算是第一步，是最基本的要求。2、企业财务会计的职能（2）监督（控制）：会计的监督（控制）职能是指会计按照一定的目的和要求，利用会计核算所提供的经济信息，对各经济组织的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。①会计监督主要是利用各种价值指标进行的货币监督。核算是主要利用价值指标进行的，而监督又是在核算的基础上进行的，所以，会计监督也就主要依据这些价值指标进行。②会计监督是在会计核算的同时进行的，包括事前、事中和事后监督。事前监督是指会计部门在参与编制各项计划和费用预算时依据有关政策、法令和制度，对各项经济活动的可行性、合理性和合法性的审查，是对未来经济活动的指导。事中监督是指在日常会计工作中，对已发现的问题提出建议，促使有关部门采取措施，调整经济活动，使其按照规定的目标和要求进行。事后监督是指以事前制定的目标和要求为准绳，通过分析会计资料，对已进行的经济活动的合理性、合法性和有效性进行考核和评价。（3）两种职能的关系：核算是基础，没有会计核算，会计监督就失去了存在的基础；会计监督是如实核算的保证，没有会计监督，会计核算就失去了存在的意义。因此，会计职能的性质是管理性质，会计工作本身并不直接创造物质财富，它是从生产活动中分离出来的，为提高生产的效率服务的。会计职能的实现是通过一系列会计方法来进行的。会计的方法包括会计核算的方法、会计分析的方法和会计检查的方法。除了以上两个基本职能以外，会计还具有风险控制、服务等一些辅助职能。以上职能都是相互联系、相互依存的。企业经营活动质量的识别者3、会计责任《中华人民共和国会计法》第四条规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。如股份公司的董事长、国有企业的厂长和经理等会计责任主要包括（不限于）：（1）组织、领导、监督本单位会计工作严格按照《会计法》规定进行会计核算，建立健全内部控制制度，防止违法、舞弊发生；（2）安排会计人员工作，保证其履行职责；奖励成绩显著人员、不得打击报复会计人员；保障会计人员的继续教育，提高业务素质；（3）在会计报表上签章，对其真实性与完整性负责；（4）不得以任何方式要求或授意注册会计师出具不实或不当的审计报告处罚规定（举例）：《刑法》161条规定：对（外部）提供虚假或隐瞒重要事实会计报告‥‥‥处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金；《刑法》250条规定：‥‥‥对依法履行职责、抵制违反会计法行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的，处三年以下有期徒刑或者拘役；《会计法》42条规定：私设会计账簿的，责令限期改正，处二千元以上二万元以下的罚款。（二）会计要素与三张会计报表1、会计对象与会计要素会计是对经济业务进行反映。所以会计的对象就是经济业务。凡能引起资金增减变动的业务称为经济业务或交易。按照交易或事项的经济特征对会计对象进行基本分类，称为会计要素（又叫会计对象要素）。会计要素是会计核算和监督的具体对象和内容，是构成会计对象具体内容的主要因素，分为反映企业财务状况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素。会计要素是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。我国《企业会计准则》将会计要素界定为六个，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。资产负债所有者权益收入费用利润反映财务状况反映经营成果返回（一）会计要素资产：asset是指企业过去的交易或事项形成、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按其流动性可分为：1．流动资产，currentassets是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。（1）现金，cashonhand是指库存现金。（2）银行存款，cashinbank（3）短期投资，是指各种能随时变现，并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。（4）应收账款，是指因销售商品或提供劳务而应向客户收取的款项。（5）应收票据，是指持有的应收但尚未到期的商业汇票。（6）预付账款，是指企业按照购货合同预付给供货方的货款。（7）其他应收款，是指企业除应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。（8）存货，是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的各种资产。包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。是指企业存入银行或其他金融机构的款项。２.长期投资，long-terminvestments是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。３.固定资产，fixedassets是指使用年限和单位价值在规定标准之上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。４.无形资产，intangibleassets是指企业长期使用而没有实物形态的资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。５.其他资产负债：liabilities是指企业由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。1．流动负债，currentliabilities是指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。2．长期负债，long-termliabilities是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的债务。（1）短期借款，short-termloans是指企业向银行等金融机构借入的期限在一年以内的借款。（2）应付账款，accountspayable是指因赊购货物或接受劳务而尚未支付的账款。（3）应付票据，notespayable是指企业应付但尚未到期的商业汇票。（4）预收账款，advancesfromcustomers是指按照合同规定向购货方预收的货款。（5）应付职工薪酬，accruedpayroll是指企业应付给职工的工资。（6）应交税金，taxespayable是指企业应向国家缴纳的各种税金。（7）其他应付款，otherpayables是指企业除应付账款、预收账款以外的其他各种应付、暂收款项。所有者权益：owners’equity是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。对于公司来说，所有者权益又称为股东权益。（1）投入资本Owners’investment（2）直接计入所有者权益的利得和损失Gainsandlosses（3）留存收益Retainedearnings盈余公积Surplus未分配利润undistributedprofits实收资本paid-incapital资本公积capitalsurplus1.实收资本，paid-incapital是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。2．资本公积，capitalsurplus是指企业来源于盈利以外的那部分积累，通常包括资本溢价或股票溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额等。3．盈余公积，Surplus是指企业来源于生产经营活动的那部分积累，属于具有特定用途的留存收益，是企业按照规定从净利润中提取的积累资金。4．未分配利润，undistributedprofit是指企业累积的尚未分配的净利润。收入：revenue是企业在日常活动中