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2008.03.06张志福非财务人员财务知识培训讲座（南方阀门股份有限公司）浅谈树立全新财务管理观念2008年3月张志福2008.03.06张志福其观念有三:全员成本意识观念全面资金预算观念现金流观念2008.03.06张志福全员成本意识观念2008.03.06张志福为什么要树立全员成本意识?随着社会主义市场经济体制改革的推进，市场格局面临重组，市场竞争空前激烈。在这样的环境下，为了求得生存和发展，企业必须在市场竞争中取得竞争优势。成本领先优势是企业竞争优势的重要内容。成本管理与企业各项基础管理工作联系紧密，是企业发展的基础，也是决定企业战略成败的关键。2008.03.06张志福什么是成本核算?成本核算是指“在生产和服务提供过程中对所发生的费用进行归集和分配并按规定的方法计算成本的过程”。成本核算主要以会计核算为基础，以货币为计算单位。通过成本核算，可以检查、监督和考核预算和成本计划的执行情况，反映成本水平，对成本控制的绩效以及成本管理水平进行检查和测量，评价成本管理体系的有效性，研究在何处可以降低成本，进行持续改进。2008.03.06张志福一、成本核算的要求二、生产费用和期间费用的分类三、成本核算的一般程序和主要会计科目2008.03.06张志福成本核算的要求:（一）算管结合，算为管用※（二）正确划分各种费用界限※（三）正确确定财产物资的计价和价值结转方法（四）做好各项基础工作（五）适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法2008.03.06张志福正确划分各种费用界限为了正确地进行成本核算，正确地计算产品成本和期间费用，必须正确划分以下五个方面的费用界限。1．正确划分应否计入生产费用、期间费用的界限2．正确划分生产费用与期间费用的界限3．正确划分各月份的生产费用和期间费用界限4．正确划分各种产品的生产费用界限5．正确划分完工产品与在产品的生产费用界限2008.03.06张志福正确确定财产物资的计价和价值结转方法企业财产物资计价和价值结转方法主要包括：1.固定资产原值的计算方法:折旧方法(平均年限法.工作量法.加速折旧法)、折旧率的种类和高低，固定资产修理费用的待摊或预提；固定资产与低值易耗品的划分标准；2.材料成本的计算:材料按实际成本进行核算时发出材料单位成本的计算方法、材料按计划成本进行核算时材料成本差异率的种类3.低值易耗品和包装物价值的摊销方法、摊销率的高低及摊销期限的长短等。为了正确计算成本，各种方法一经确定，应保持相对稳定，不能随意改变，以保证成本信息的可比性。2008.03.06张志福生产费用和期间费用的分类生产费用按经济内容分类可划归为劳动对象方面的费用、劳动手段方面的费用和活劳动方面的费用三大类。生产费用按经济用途的分类可划分为若干个项目，即产品生产成本项目。包括:直接材料、直接燃料及动力、直接人工、制造费用。期间费用按经济用途的分类工业企业的期间费用按照经济用途可分为营业费用、管理费用和财务费用。2008.03.06张志福成本核算的一般程序和主要会计科目一般程序1．确定其应否计入生产费用、期间费用，以及应计入生产费用还是期间费用。2．正确处理支出、费用的跨期摊提工作。3．将应计入本月产品的各项生产费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出按成本项目反映的各种产品的成本。4．对于月末既有完工产品又有在产品的产品，将该种产品的生产费用（月初在产品生产费用与本月生产费用之和），在完工产品与月末在产品之间进行分配，计算出该种产品的完工产品成本和月末在产品成本。2008.03.06张志福主要会计科目为了进行成本核算，企业一般应设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”、、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等账户。如果需要单独核算废品损失和停工损失，还应设置“废品损失”和“停工损失”账户。2008.03.06张志福铸件车间在产品盘点月报表2008年1月25日序号产品名称材质单重单位工序及产量约当约当分在产品造型(完工程度35%)浇注(完工程度60%)落沙(完工程度70%)清整(完工程度85%)数量重量配费用数量约当量数量约当量数量约当量数量约当量率制表：审核：年月日2008.03.06张志福2008年1月份生产成本明细生产成本(总)车间直接材料直接人工燃料动力制造费用合计铸造车间302,420.3165,876.00108,745.0241,419.19518,460.52金工车间66,167.7586,800.005,389.6038,617.95196,975.30合计715,435.822008年1月份完工产品成本明细生产成本(完工产品)车间直接材料直接人工燃料动力制造费用合计铸造车间142,138.3530,961.8951,110.4519,467.13243,677.82金工车间27,373.9735,909.642,229.7115,976.4681,489.78合计325,167.60注:2008年1月份铸造车间:在产品约当量39.93吨,完工产品35.41吨,车间存原材料似同在产品,计201405.73元完工产品:518460.52/(39.93+35.41)*35.41=243677.82在产品:518460.52/(39.93+35.41)*39.93+201405.73=476188.432008年1月份金工车间:在产品约当量1155件,完工产品815件完工产品:196975.3/(1155+815)*815=81489.78在产品:196975.3/(1155+815)*1155=115485.522008.03.06张志福珠华机械铸造产品成本计算表产品规格总工工时产量直接材单位材直接单位人燃料单位燃制造单位制产品成本单位产品废品损失废品生产成本单位产品名称型号时单耗吨料成本料成本人工工成本动力动成本费用造费用小计/元成本(元/吨数量/吨成本合计/元成本（元/吨铸钢灰铁球铁B级钢合计注:1月份铸造车间工人总工资:65876元,总人数58人.总工时:141.97*58=8234.5月平均每人总工时:(65876/58)/8=141.97生产技术部铸造车间产品耗时比值:铸钢1球铁0.7灰铁0.65B级钢1.05生产技术部铸造车间产品耗料比值:铸钢1球铁1.03灰铁0.8B级钢1.12008.03.06张志福1.传统式本量利分析图属于最常见的并能反映最基本的本量利关系的图形。它所反映的总成本是以固定成本为基础，能清晰地反映固定成本总额不变性的特点；同时能揭示安全边际、保本点、利润三角区与亏损三角区的关系。标准本量利分析图的x轴以销售量为单位。通过观察该图很容易发现在保本点不变的情况下，如产品销售超过保本点一个单位的业务量，即可获得一个单位边际贡献的盈利，销售量越大，能实现的盈利就愈多。反之，若产品销售低于保本点一个单位的业务量，即亏损一个单位边际贡献；销售量越少，亏损额就越大。方程式：保本点的业务收入=[固定成本/（收入-变动成本）]*收入2008.03.06张志福例：2008年计划生产销售铸件2100吨计划销售单价6500/吨计划销售收入1365万元固定成本：200万元其中：管理费用150万元折旧费50万元变动成本：1038万元其中：单位变动费用中原材料4186元/吨人工760元/吨计算：保本点的销售收入=200万元÷（1365万元-1038万元）×1365万元=835万元保本点的生产销售量=（835万元÷6500元）1285吨2008.03.06张志福树立全面资金预算观念2008.03.06张志福前言没有预测就没有预算，经济事项的后果越不确定，越需要使用预算方法：预测缘于风险，而企业所面临的风险主要来自于市场风险，包括经营风险和财务风险等，通过预测并编制有效预算是防范风险极为重要的措施.正由于此，市场经济越发达市场竞争越激烈，市场风险越高，也就越离不开预算与预算管理。可以说，风险无处不在、无时不有，因此预算及其管理也应无处不在，无时不有.2008.03.06张志福全面预算的内容包括目的预算编制预算执行与控制预算考核管理预算调整预算监督2008.03.06张志福预算目的在市场经济的条件下，企业要立于不断发展、持续扩张的不败之地，最重要的是应规避两大风险：即企业的经营风险和财务风险。全面的预算指标体系不仅包括生产、销售、费用、利润等财务指标的预算，还包括有关资本支出的预算及资产负责表、损益表、现金流量表预算的编制和分析。2008.03.06张志福预算编制企业编制预算、一般应按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行。自上而下分解目标，明确任务；层层填报，逐级审核把关、汇总；最终进行综合平衡。1、下达目标:根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每年10月底以前提出下一年度企业财务预算目标2、编制上报:各部门按照下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位财务预算方案，于11月底前上报部门预算。3、审查平衡。预算委员会对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。4、审议批准。预算委员会在有关部门修正调整的基础上，正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经理办公会审议批准5、下达执行。集团财务对董事会或总经理办公会审议批准的下年度总预算，一般在上年度12月31日以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达至各预算部门执行。2008.03.06张志福预算执行与控制公司集团财务部负责全公司预算执行的具体工作，各部门和子公司负责本单位所管辖费用预算的具体执行工作。主要任务是：(一)制定组织预算收入、支出的制度和办法；(二)督促各预算收入部门、分公司完成预算收入务；(三)根据年度支出预算和各月用款计划，合理调度、安排支出，监督检查各部门、各部门及分公司管好用好预算资金，节约开支，提高效率；(四)集团财务部指导和监督各部门及分公司建立健全财务制度，按规定使用预算资金；(五)集团财务部要编报、汇总分期的预算收支执行数字，分析预算收支执行情况，定期向公司领导汇报预算执行情况，并提出增收节支的建议；2008.03.06张志福预算考核管理第一条公司各部门和分公司的绩效考核以预算的完成情况为依据。预算考核流程：制定考核文件-考核表格回收核对-考核小组审阅-上报审核结果-考核表归档第二条各部门和分公司负责人负责本部门的预算控制。企业经济活动中的每笔付款，都必须在预算的范围内并经相关部门领导或其授权人签字，财务部方可受理，做到权力和责任的统一，使各部门完全进入预算控制的角色。第三条把预算控制的责任落实到执行人。各项预算指标下达后，各部门需逐层落实，尽可能细化到执行人和关键的管理人，从而确保预算控制的落实。2008.03.06张志福预算调整第一条公司正式下达执行的财务预算，一般不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。第二条企业调整财务预算，应当由预算执行单位逐级向集团财务部提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度，并编制新的调整后的预算表。预算调整流程如图：总经理审批生效-分管领导审定签字上报-财务部汇总、核实预算调整金额-子公司/部门申请第三条财务预算调整时应遵循的几点要求：1、预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标；2、预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；3、预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。2008.03.06张志福预算监督第一条各项费用的使用效益由集团财务部会同各相关部门审评，根据审评意见制定下一年部门预算。第二条各部门及分公司应当接受财务部门有关预算的监督检查，按照财务部门的要求，如实提供有关预算资料，执行财务部门提出的检查意见。第