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财务经理训练营财务会计第一章财务会计概述一、本章教学目的：掌握财务会计的概念、特点、作用、职能及企业会计准则的内容。二、本章教学内容：1、财务会计的内涵；2、财务会计的对象；3、财务会计的职能；4、财务会计的特点及作用；5、企业会计准则含义6、企业会计准则的具体内容；三、本章教学重点：1、2、3、5四、课时安排：4课时第一节财务会计的内涵及其特点一、财务会计的内涵财务会计是依据企业会计准则，采用一种专门方法，对企业经济活动进行核算和监督，并向有关方面提供企业财务信息，旨在管好、用好企业资金的一种管理活动。其目的是：1为国家宏观经济管理提供信息；2为企业外部有关方面了解企业财务状况和经营成果提供信息；3为企业内部经营管理提供信息。二、财务会计的对象：财务会计所要反映和监督的内容：即各种经济业务（企业经营资金的运动）。三、职能：21、核算的职能特点及内容；2、监督的职能特点及内容；此部分内容结合《会计学基础》所学知识及社会经济实例引导学生进行课堂讨论。四、财务会计的特点及作用财务会计的特点可概括如下：1、财务会计着重提供财务信息；2、财务会计主要是为外部信息使用者提供财务信息；3、财务会计提供的财务信息主要由通用财务报表加以揭示；4、财务会计必须遵循公认会计原则；5、财务会计以复式簿记系统为基础；6、财务会计主要坚持实际交易价格计量属性；7、财务会计提供的信息通常以一个会计主体为空间范围；8、财务会计提供信息不能保证绝对精确。（组织学生讨论主客观原因）第二节财务会计准则一、财务会计准则我国企业会计准则由会计专家制定，国务院批准，财政部颁布。它是在会计理论指导下，通过一定的组织机构所制定的会计标准，是企业会计的规范，是处理会计实物、评价企业会计工作质量的准绳。其包括基本会计准则、具体会计准则两部分；（一）基本会计准则：1、会计核算的基本前提；2、会计核算的一般原则；3、会计要素准则；*4、会计报表准则；（二）具体会计准则：根据基本会计准则的要求，就会计核算的基本业务和特殊行业的会计核算工作作出的规定。它包括：1、共性业务会计准则：对各行业会计核算中共同的基本业务的会计处理作出的规定。如：固定资产、累计折旧、成本、收入、应收账款等业务。2、会计报表准则：对各种报表反映的内容、列示的方法和报表格式等作出的规定。资产、负债、所有者权益资产负债表收入、费用、利润损益表现金流量表及合并报表3、特殊行业特殊会计核算准则：对特殊行业的基本业务作出的规定。邮电通信、电影新闻出版行业、房地产开发企业等。例如：音像制品提成差价的核定、报社广告费未收到前的财务管理、电影反映企业销售收入的确认等。（三）企业会计准则与企业会计制度的关系：3企业会计制度：指企业或行业根据会计准则而制定的适用其本身进行会计工作所遵循的规则、方法和程序的总称。由财政部颁布。主要有《工业企业会计制度》、《商品流通企业会计制度》等。企业会计制度与企业会计准则的联系：会计准则驾驭会计制度；会计制度是会计准则的具体化。区别：1、企业会计准则具有宏观控制的功能，企业制度具有对本企业、本行业会计工作微观控制的功能；2、会计准则的核心是会计报告，会计核算的核心则是帐户的设置、会计核算、程序。前者突出原则确定，后者突出具体操作。二、基本会计准则的内容：1、会计核算的基本前提；2、会计核算的一般原则；3、会计的要素；4、会计报告。（此四部分内容组织学生讨论）补充介绍：美国公认会计原则：GAAP、美国执业会计协会、财务会计准则委员会、证券交易委员会。国际性组织：国际会计准则委员会（IASC）、国际会计师联合会思考题：1、什么是财务会计？其主要特点包括哪几方面？2、什么是会计核算的基本前提？具体包括哪些内容？3、会计核算必须遵循哪些一般原则？4、会计要素包括哪几个要素？各要素之间存在什么样的关系？第二章现金与应收款项一、本章教学目的：使学生重点熟练掌握现金结算、各种银行转账结算、应收账款、应收票据、预付账款及其他应收款的有关规定和核算方法。4二、本章教学内容：1、现金：现金的收支范围、内部控制制度及核算；2、银行存款：转账结算的方式；银行存款收支核算与银行存款余额调节表的编制；3、其他货币资金的核算：外埠存款的核算、银行汇票存款的核算、银行本票存款的核算、在途资金的核算及信用证存款的核算。4应收及预付款项概述；5、应收账款：应收账款的确认、应收账款的核算及坏账损失的核算；6、应收票据：应收票据的计价、应收票据的利息和票据到期日、应收票据业务的会计处理与应收票据贴现；7、预付账款的核算；三、本章教学重点：1、2、5、6四、本章教学难点：2、6五、课时安排：6学时第一节货币资金一、货币资金的概念及内容货币资金是企业生产经营过程中停留于货币形态的那部分资金。按其存放地点和用途不同，可分为现金、银行存款、其他货币资金。现金：企业存放在财会部门的库存现金。人民币、外币、用于企业日常零星开支（差费、向个人收购农副产品、其他物质、不足转帐起点开支、工资、福）。银行存款：企业存放于银行的货币资金。结算户存款、存入其他金融机构的存款。其他货币现金：（1）指企业的外埠存款；（2）银行本票存款；（3）银行汇票存款；（4）在途货币资金；（5）国际信用证存款等。（1）是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。（2）是为取得银行本票，按规定存入银行的款项。（3）是为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。（4）是企业同所属各单位或上下级之间，月终时仍未到达的汇解款项。（5）是采用信用证结算方式的企业未开具信用证而存入中国银行信用证保证金专户的款项。二、结算方式（一）结算的概念及分类：结算、现金结算、转帐结算。5（二）转帐结算的方式1、银行汇票结算方式：异地、起点：500元、一个月、记名、背书转让、核算、存款入、结算时核算。2、银行本票结算方式：定额：500、1000、5000、10000元，不定额本票：起点：500元、记名、可背书转让、一个月、同城结算。银行汇票结算程序图⑥银行清算付款单位收款单位汇款单位开户银行收款单位开户银行③持本票办理结算①委托办理汇票②签发本票④持票进账或取款⑤办妥进账或付款手续⑦退回余款6银行本票结算程序图⑥银行清算3、商业汇票结算方式：购销双方赊购、销货物时可用、同城异地均用、可贴现、期限9个月、记名、可转让。商业承兑汇票、银行承兑汇票。商业承兑汇票结算程序图：③传递凭证⑤划转款项银行承兑汇票结算程序图：付款单位收款单位汇款单位开户银行收款单位开户银行③持本票办理结算①交存票款申办本票②签发本票⑤银行收妥入账④将本票送交银行转账付款单位收款单位汇款单位开户银行收款单位开户银行①签发并承兑汇票④备付票款⑥付款通知②委托收款⑦通知收款付款单位收款单位⑤承兑汇票交送收款人7⑧传递凭证⑨划转款项4、支票结算方式：现金支票、转帐支票、同城、记名、总银行批准后可转让。起点：100元、付款期：10天。支票结算程序图：③银行清算5、委托收款结算：同城、异地、不受金额限制。分为邮寄、电报划回两种。赊购：赊销商品、款未付的情况下使用。委托收款结算程序图：汇款单位开户银行收款单位开户银行⑦到期委托收款⑩通知收款①签发汇票申请承兑②订立承兑契约③同意承兑④支付手续费⑥到期交存票汇付款单位收款单位汇款单位开户银行收款单位开户银行①开出支票委托付款②受理付款④通知收款8②传递凭证⑤划转款项6、汇兑结算方式：异城、电汇、信汇。汇兑结算程序图③银行清算7、异地托收承付结算方式：起点100元、验货付款10天、验单付款3天。异地托收承付程序图：付款单位收款单位汇款单位开户银行收款单位开户银行③通知付款④同意付款⑥通知收款①委托银行收款付款单位收款单位汇款单位开户银行收款单位开户银行①委托付款②受理付款④通知收款收款单位⑥通知收款①委托银行收款9②传递凭证⑤划转款项中国工商银行签发本票申请书（存根）①申请日期年月日受款单位或个人名称__________________________________申请本票金额（大写）______________________________签发申请单位或个人名称_________________________________申请单位或个人地址(或账号)______________________本票号码__________申请单位或个人（签章或预留印鉴）银行出纳复核经办中国工商银行**市分行本票号码XI付款期第号壹个月签发日期（大写）贰零年月日付款单位汇款单位开户银行收款单位开户银行③通知付款④同意付款此联由申请签发单位或个人留存，代替记帐凭证。本票110收款人凭票即付转账现金科目（付）______________对方科目（付）__________兑付日期年月日出纳复核经办中国工商银行汇票委托书（存根）1委托日期年月日收款人账号或住址兑付地点省兑付行汇款用途汇款金额人民币（大写）千百十万千百十元角分备注科目：_________________________对方科目：_________________________财务主管复核经办中国工商银行IX银行汇票（）付款期壹个月签发日期：贰零年月日（大写）兑付地点：兑付行：行号：收款人：账号或地址：人民币（大写）此联签发行结清本票时作付出传票市县此联由汇款人留存作记帐传票解讫通知第号311汇款金额实际结算金额千百十万千百十元角分汇款人：_________________签发行：________行号：________汇款用途：_____________________兑付行盖章复核经办商业承兑汇票2XI0630351签发日期年月日第号收款人全称付款人全称账号账号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币（大写）千百十万千百十元角分汇票到日期年月日交易合同号码本汇票已经本单位承兑，到期日无条件支付票款。此致收款人付款人盖章负责年月日汇款签发人盖章负责经办人民币（大写）人民币（大写）财号或住址：____________________科目（收）__________对方科目（付）______转账日期年月目复核记账多余金额百十万千百十元角分此联收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户行作付出传票附件12银行承兑汇票2XI签发日期年月日第号收款人全称付款人全称账号账号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币（大写）千百十万千百十元角分汇票到日期年月日本汇票送请你行承兑，并确认《银行结算法》和承兑协议的各项规定。此致承兑银行承兑申请人盖章年月日承兑协议编号交易合同号码汇票人签发盖章负责经办科目(付)___________对方科目(付)_______转账日期年月复核记帐中国工商银行信汇凭证（支款凭证）2汇款单位编号：委托日期20年月日第号收款单位全称汇款单位全称账号或住址账号或住址此联收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户行作付出传票附件此联是汇款单位委托开户银行办理信汇的支款凭证13汇入地点汇出地点省汇出行名称金额人民币：（大写）千百十万千百十元角分汇款用途：科目（付）______________对方科目（收）__________汇邮行汇出日期年月日复核员记账员上列款项请在本单位账户内支付，并按照汇兑结算方式规定拨给收款单位。（汇款单位盖章）支票号码AB中国工商银行现金支票签发日期：年月日开户银行名称：收款人：签发人账号：人民币（大写）千百十万千百十元角分用途_______________科目（付）_____________上列款项请从我账户内支付对方科目（收）_________付记日期年月日复核记账签发人盖章出纳验印中国工商银行托收承付凭证（回单）1委托日期：20年月日托收号码：伏全称收全称市县○沪本支票付款期十天，可以流通转让。此联是收款人开户银行给收款人的回单14款人账号或住址款人账号开户银行开户银行行号金额人民币：（大写）千百十万千百十元角分附件商品发运情况合同名称号码附寄单证张数或册数备注：款项收妥日期20年月日(收款人开户银行盖章)月日单位主管会计复核记帐委托收款凭证（回单）1委托日期20年月日第号付款人全称收款人全称账号或住址账