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非上市公司公众公司财务总监职能及财务规范太湖金谷第三期挂牌公司财务总监培训2015年12月22日潘翠英潘翠英•苏州高新副总经理、苏州福瑞融资租赁公司总经理•全国首批会计领军人才•江苏省总会计师协会常务理事•江苏省高级会计师评审专家•国际注册内部审计师（CIA)、全球特许管理会计师（CGMA)•上海财经大学硕士、美国亚利桑那州立大学EMBA、课程内容一、财务总监的基本职能二、基本财务规范三、互联网+财务总监思维模式的转变第一部分关于公众公司为什么要成为公众公司？如何成为公众公司？公众公司与非公众公司的区别主要有哪些？公众公司——优点价值•股票公开转让•提高资产流动性•在公开市场实现了定价融资•直接融资便利•间接融资获得增信•并购重组更加便利团队•提升企业凝聚力•员工归属感•团队稳定性为什么要成为公众公司公众公司——缺点信息披露财务信息公开透明治理结构内控机制运作规范如何成为公众公司关键流程股份制改造挂牌申请挂牌交易如何成为公众公司关键流程股份制改造重大事项关联交易同业竞争持续经营合法合规基础资料准备历史沿革资产盘点会计基础核查对外投资设立发起设立募集设立如何成为公众公司关键流程股份制改造验资、变更证照银行账户变更产权登记变更特殊行业许可证变更通知利益相关者净资产折股折股依据折股比例账务处理税收影响审计评估改制基准日审计资产评估（如需）如何成为公众公司关键流程申请挂牌提交挂牌申请材料股东人数不超过200人（股转系统）股东人数超过200人（证监会)挂牌村料准备基础材料（承诺、决策流程）财务资料（财务报表审计报告，原始报表与申请报表差异）挂牌条件对照1、存续满两年；2、有持续结营能力；3、治理健全，合法经营；4、股权明晰非上市公众公司上市公司股票在证券交易所公开转让公开发行股票非上市公众公司股票公开转让（在全国股转系统）治理结构完善信息披露规范依法进行股权融资（定向发行）、债权融资、资产重组符合条件可申请股票在证券交易所上市股票非公开转让，但股票向特定对象发行或转让导致股东超过200人；非公众公司排除公众公司与非公众公司的区别•公司治理完善•信息披露规范•财务要求规范•市场严格监管公众公司•公司治理相对不完善•不需要信息披露•资本市场不监管•难以资本市场融资非公众公司上市公告书：重大风险提示：法人治理结构不完善。。。。公众公司的规范要求公司治理•三会制度•内部控制制度经营规范•经营合法•业务资质齐全•（批文证照证书环保评消防）财务规范•会计制度•会计政策•内部控制•会计确认•审计报告•税务管理市场监管•关联方及其交易•同业竞争•持续经营能力开始游戏前一定要先弄清楚游戏规则第二部分财务总监职责财务总监岗位定位财务总监的工作内容财务总监的管理边界财务总监在组织中的地位股东大会董事会总裁副总裁1副总裁2副总裁3财务总监？监事会财务总监是高管吗？你的位置在哪里？董事会CFO会计核算信息系统管理控制财务监督资本运作价值管理会计核算信息系统11公司战略10财务战略9供应链管理8公司信息系统管理7业绩评价6投资管理5内部控制、风险管理4财务报告、内部信息与决策支持3成本控制预算管理2税务管理、现金流管理、融资管理1会计制度、会计核算、年度审计财务总监的工作内容你的日常工作还有哪些？部门管理税务、银行、审计师沟通内部部门协调向领导汇报提出管理建议财务总监基本职责会计核算信息系统会计政策会计信息系统会计确认编制财务报表管理控制财务监督资本运作价值管理财务资产管理资金管理价值评估管理价值链管理风险控制管理业绩评价管理资本控制管理预算管理财务报表分析财务总监基本职责——会计核算信息系统•会计政策：选择合理的会计政策；（收入如何确认，费用如何确认）•会计计量：了解企业的业务循环，合理会计循环；（资产与费用，权益与损益）•财务报表：了解财务报表变动与企业经营变动之间的关系，保证报表之间的钩稽平衡；•报表分析：了解企业的业务循环，保证财务资产的真实性；•信息系统：合理规划和使用信息系统，提高会计工作算效率；收入确认•销售商品：企业会计准则14号，收入确认的5个基本条件（同时满足）：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。财务总监对此要有准确的判断能力收入确认•提供劳务：企业会计准则14号，完工百分比法，收入确认的4个基本条件（同时满足）：（一）收入的金额能够可靠地计量；（二）相关的经济利益很可能流入企业；（三）交易的完工进度能够可靠地确定；（四）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。财务总监对此要有准确的判断能力收入确认•让渡资产：企业会计准则14号，收入确认的2个基本条件（同时满足）：（一）相关的经济利益很可能流入企业；（二）收入的金额能够可靠地计量。财务总监对此要有准确的判断能力收入确认•建造合同：企业会计准则15号，资产负债日建造合同的结果能够可靠预计，完工百分比法。收入确认的4个基本条件（同时满足）：（一）合同总收入能够可靠地计量；（二）与合同相关的经济利益很可能流入企业；（三）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；（四）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。财务总监对此要有准确的判断能力会计确认——费用资本化•企业会计准则6号——无形资产。研发费用资本化。（区分项目研究阶段和开发阶段）1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。3.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。财务总监要能够清晰区分企业研发所处阶段的具体标志会计确认——费用资本化•企业会计准则17号—借款费用资本化•开始资本化条件（一）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（二）借款费用已经发生；（三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。•中止资本化条件：资产达到可使用或可销售状态财务总监要开始和中止的具体标志财务报表分析•财务会计的基本目的是提供关于企业的及时、相关、可靠的量化财务信息。（局限性）•财务会计与税务会计•财务会计与管理会计•财务报告使用者？（内部、外部）财务报告分析有助于在所提供的历史财务会计数据和使用者关心的未来盈利及现金流量之间架起一座桥梁重点关注：应收账款、存货、固定资产、对外投资•公司财务状况变化很大程度上取决于应收款项、存货、固定资产投资及对外投资的管理；收款与付款•应收账款：平均收账期（应收账款/销售收入净额)*会计期间天数（某挂牌企业的平均收账期为120天）•平均付款期：应付账款/购货金额*会计期间天数（该企业的平均付款期为256天）•存货周转率3.73，周转天数98天行业比较，信贷管理存在问题吗？行业比较，过份使用这一资金渠道吗？现金流量分析•自由现金流量：营业活动现金流量与资本耗费现金流量之间的差额•营业活动现金流量是否有足够的现金支付利息支出和其他固定费用营业活动现金流量增大，是由于存货减少引起的营业活动现金流量和收益都是正的，但营业活动现金流量小于收益相较去年，收益增加，但营业活动现金流量减少股利低于收益但高于营业活动现金流量，发行新的债务支付股利会计信息系统•主导信息化尤其是会计系统信息化建设精细化、及时性、准确性、效率性财务总监基本职责——管理控制财务监督•目的：实现会计要素与经营管理的和谐•内部价值链管理财务资产管理资产形成•CFO参与形成决策资产存续•存续期间的持续监督资产转换•后评估分析合规性效益性风险性真实性资产价值风险性效益性评估政策性评估对公司管理流程的完善财务资产管理•某挂牌企业BOT污水费遭拒付。三个过程CFO参与程度如何？•有多少企业CFO是参与重大合同签订会签流程，并发表个人观点的？•主动寻求经营部门的理解和支持•提供一些支持性文件资金管理•资金管理的核心在于金融创新（竞争程度、企业规模、金融意识）：京东：没有毛利也能搛钱。•营运资金管理：提高资金周转效率。集团化企业资金集约管理。•融资管理：内源融资外源融资融资创新预算管理•原则：以市场客户为导向，以企业战略目标为出发点，以计划管理和制度管理为依据•功能：兼具控制、激励、评价、资源分配等功能。•思想框架：全面预算预算管理•现金导向•利润导向•成本导向•收入导向销售预算成本预算现金预算资本预算编制与审批执行与控制分析与调整评价与考核财务总监终级职能——价值管理•财务总监是企业价值管理的重要参与者，其职能包括价值管理、价值创造、价值规划价值评估管理•企业价值评估：账面价值OR市场价值？资产价值OR资本价值？宝能系强势收购万科股权价值链管理•内部价值链：资源是怎么使用的基础设施人力资源开发技术开发采购内部后勤生产经营外部后勤市场和销售服务利润利润价值链管理•外部价值链行业价值链供应商价值链购货商价值管理好与供应商的关系使企业与供应商都能获利管理好与顾客的关系使顾客与企业都能获利价值管理•CFO需明确：•公司的顾客是谁？如何减少现金流出量，增加现金流入量？•公司现在及未来的供货间是谁，如何与其建立战略联盟？如何变买卖关系为合作关系？•如何简化核心过程？顾客多、广？供应商多？产品服务多？员工多？风险管理•提高风险识别能力•建立内部控制体系（内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息与交流、监督与管理）风险管理——实现企业目标的保障市场风险•利率•汇率•商品价格信用风险•债务人未履行合同的风险•应收账款坏账的可能性经营风险•经营的季节性•对单一或多个客户的依赖度会计风险•会计政策、会计估计变更业绩评价管理•传统的财务业绩评价不适应信息时代业绩评价要求，非财务指标受到关注（市场占有率、产品质量、顾客满意度、创新能力、雇员积极性）•评价系统：评价目标、评价对象、评价指标、评价标准、评价报告•平衡计分卡资本控制管理•出资所有者的资本管理与企业管理者的资产管理有重大差别；•企业并购过程中的资本扩张、两权分离、管理分层；财务总监职能总结公司活动财务总监职能职能描述战略管理决策支持提供财务分析、提供分析性模型和工具、提供动态和实时的经营信息。业绩管理公司的战略目标必须以一套财务指标来衡量，这套财务指标应该以业绩为核心，业绩管理贯穿于公司的全部活动与决策中。财务战略CFO主导着公司的财务决策，包括投资、融资、股利分配政策经营管理财务服务供应财务服务内容比较广泛，包括资金供应、资金调度、纳税、统计、收付商业账款、客户信用评估等会计核算与控制会计核算是会计部门的基本功能。会计控制主要包括内部控制、预算管理和成本控制资源管理财务信息提供CFO在信息管理方面的职能包括财务呈报、管理信息提供、财务预测相关关系维护CFO需要维护企业与股东、债权人及监管部门的关系，保持良好的沟通将会取得更多的外部支持。经管责任和资产管理CFO对资产的管理主要是起核算和监督作用，履行经管责任。CFO职能分类——基本职能和高级职能与核心经营流程及资源管理流程相关会计核算会计控制财务服务财务信息管理资产管理基本职能与公司战略层次相关业绩管理决策支持决策参与高级职能从繁杂的工作中理出头绪定制度带团队控风险提效益建制度——财务总监的重要工作职责一般财务制度体系财务管理制度（基本制度）会计政策（会计确认计量依据）资金管理制度（资金收支管理依据）相关资产管理制度（固定资产存货管理依据）费用报销制度（费用管理依据）预算管理制度（预算管理依据）财务部岗位职责（部门分工及子公司财务人人员管理）财务分析及内部管理报表（子公司规范管理依据）其他建制度的基本原则实用有针对性缺什么补什么易懂