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子流程目标编号控制目标风险编号风险描述风险评级1.1-工程项目立项管理T1建立健全工程管理制度，规范工程项目管理流程操作与职责权限，提高工程质量，保证工程进度，控制工程造价，防范商业贿赂及舞弊等行为。R1未建立健全工程管理制度，可能造成工程项目管理流程操作与职责权限规范不明确，导致舞弊发生或影响工程项目管理的效果、效率。中T2确保投资意向符合国家产业政策和企业发展战略。R2投资意向与国家产业政策和企业发展战略脱节中T3对立项进行可行性研究，确保能实现预期效益。R3立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。中T4工程项目按规定的权限和程序进行评审与决策，确保工程项目决策的合理性和可行性。R4工程项目未按规定的权限和程序进行评审与决策，可能导致工程项目决策失误，造成资产损失或资源浪费。中T5确保工程项目满足法律法规要求，保证项目的质量与安全。R5工程项目在未满足法律法规要求的施工条件下提前开工，可能导致项目质量与安全存在隐患，或因监管处罚遭受经济损失。中1.2-工程勘察设计T6降低工程项目建造成本。R6工程项目概预算编制或审核不当，可能造成工程项目建造成本的增加。高T7确保工程组织周密，保证工程质量和进度，控制工程造价。R7初步设计存在疏漏或深度不够，未进行多方案比选，可能造成投资概算偏高，并导致工程施工组织不周密、质量存在隐患或投产后运行成本过高。中T8确保技术方案得到有效落实，保证工程质量和进度，控制工程造价。R8施工图设计未能满足设计要求或施工图设计质量不符合国家和行业规定，可能导致技术方案未得到有效落实，影响工程质量，或造成工程变更，发生重大经济损失。中T9设计变更经过有效审核，保证项目的有效实施，控制工程项目成本。R9设计变更缺乏有效审核，可能导致项目的实施不符合项目初衷，或导致项目成本的增加。中1.3-工程项目招标与合同签订T10防范商业贿赂及舞弊等行为，控制工程造价，保证工程质量和进度。R10项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。高T11保证企业的合法权益不受侵害。R11合同未经过适当人员的审批或会签，可能导致企业合法权益受到侵害。高1.4-工程建设管理R12工程项目若不能按照既定计划有效实施，将可能导致工程项目质量得不到保证，以及建造成本的增加。中R13工程项目监理不到位，可能导致工程存在安全与质量隐患，并影响工程进度。低T12提高工程质量，保证工程进度，控制工程造价。R14工程变更未经严格审批，造成随意频繁变更，可能导致费用超支、工期延误或工程项目无法满足设计要求。中T13及时、准确了解工程累计变更情况。R15对于工程变更未进行统计导致无法准确、及时了解工程累计变更情况低1.5-工程物资管理R16工程物资用量计划不合理导致采购不能满足工程物资用量。低R17采购的工程物资质量不合格导致工程项目出现质量问题。中1.6-工程付款R18工程项目未按照合同约定及时支付价款，可能导致违约赔偿增加工程造价。中T12提高工程质量，保证工程进度，控制工程造价。T14合理制定物资用量计划，保证采购的工程物资质量，保证工程质量和进度，控制工程造价。T15控制工程造价，防范商业贿赂及舞弊等行为。R19工程价款支付未经适当权限人员的审核审批，可能导致价款支付不准确或涉嫌舞弊，导致资产损失。高1.7-交工验收、竣工结算、竣工决算T16明确投资项目完成额、建设成本和结余资金，保证竣工结算的真实性。R20虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金，竣工决算失真。高T17及时规范地组织项目验收或竣工验收，保证工程质量和工程及时投产的效益。R21项目完工后未及时组织验收或竣工验收不规范，质量把关不严，可能导致工程存在重大质量隐患，影响工程及时投产发挥效益。高T18及时办理资产验收，确保交付使用手续和入账金额准确性，保证财务报表的真实、完整、有效。R22资产验收未及时办理交付使用手续或入账金额错误，导致资产折旧计提不准确对财务报表相关科目的影响。中T19统一、有序的管理工程项目档案，确保工程项目档案真实、完整。R23工程项目档案缺乏统一、有序的管理，可能导致项目档案遗失或毁损。低1.8-项目后评估T15控制工程造价，防范商业贿赂及舞弊等行为。T20建立健全后评估机制，确保对日后工程项目的开展具有指导性。R24工程项目未建立健全后评估机制，可能造成项目质量缺乏适当评估，难以指导日后工程项目开展。低企业内部控制基本规范、应用指引和解读相关要求应用指引工程项目-第四条企业应当建立和完善工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。解读：企业应当全面了解所处行业和地区的相关政策规定，以法律法规和政策规定为依据，结合实际建设条件和经济环境变化趋势，客观分析投资机会，确定工程投资意向。应用指引工程项目-第五条企业应当指定专门机构归口管理工程项目，根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究，编制可行性研究报告。项目建议书的主要内容包括：项目的必要性和依据，产品方案、拟建规模、建设地点、投资估算、资金筹措等设想；项目进度安排，经济效果和社会效益的估计，环境影响的初步评价等。可行性研究报告的内容主要包括：项目概况，项目建设的必要性，市场预测，项目建设选址及建设条件论证，建设规模和建设内容，项目外部配套建设，环境保护，劳动保护与卫生防疫，消防、节能、节水，总投资及资金来源，经济、社会效益，项目建设周期及进度安排，招投标法规定的相关内容等。企业可以委托具有相应资质的专业机构开展可行性研究，并按照有关要求形成可行性研究报告。解读：企业应当根据国家和行业有关要求，结合本企业实际，规定项目建议书的主要内容和格式，明确编制要求；在编制过程中，要对工程质量标准、投资规模和进度计划等进行分析论证，做到协调平衡。解读：对于专业性较强和较为复杂的工程项目，可以委托专业机构进行工程投资分析，编制项目建议书。解读：企业决策机构应当对项目建议书进行集体审议，必要时，可以成立专家组或委托专业机构进行评审；承担评审任务的专业机构不得参与项目建议书的编制。解读：根据国家规定应当报批的项目建议书必须及时报批并取得有效批文。解读：企业应当根据国家和行业有关规定以及本企业实际，确定可行性研究报告的内容和格式，明确编制要求。解读：委托专业机构进行可行性研究的，应当制定专业机构的选择标准，确保可行性研究科学、准确、公正。在选择专业机构时，应当重点关注其专业资质、业绩和声誉、专业人员素质、相关业务经验等。应用指引工程项目-第六条企业应当组织规划、工程、技术、财会、法律等部门的专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见，作为项目决策的重要依据。在项目评审过程中，应当重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、投资效益、布局选址、技术、安全、设备、环境保护等方面，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠和完整。企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见。从事可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审。解读：企业应当组建项目评审组或委托具有资质的专业机构对可行性研究报告进行评审。项目评审组成员不得参与可行性研究，委托专业机构进行评审的，该专业机构不得参与项目可行性研究；评审组成员应当熟悉工程业务，并具有较广泛的代表性；评审组的决策机制不能简单采用“少数服从多数”原则，而要充分兼顾项目投资、质量、进度各方面的不同意见；项目评审应实行问责制，评审组成员要对其出具的评审意见承担责任。应用指引工程项目-第七条企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录。重大工程项目的立项，应当报经董事会或者类似决策机构集体审议批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策。任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见。工程项目决策失误应当实行责任追究制度。应用指引工程项目-第八条企业应当在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的行政许可。应用指引工程项目-第十四条企业应当加强工程造价的管理，明确初步设计概算、施工图预算的编制方法，按照规定的权限和程序进行审核和批准，确保概预算科学合理。企业可以委托具备相应资质的中介机构开展工程造价咨询工作。应用指引工程项目-第十七条企业应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员或委托具有相应资质的中介机构对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确。工程项目概预算按照规定的权限和程序审核批准后执行。解读：建立严格的概预算编制与审核制度。概预算的编制要严格执行国家、行业和地方政府有关建设和造价管理的各项规定和标准，完整、准确地反映设计内容和当时当地的价格水平。解读：建设单位应当引入竞争机制，尽量采用招标方式确定设计单位，根据项目特点选择具有相应资质和经验的设计单位。解读：在工程设计合同中，要细化设计单位的权利和义务，特别是一个项目由几个单位共同设计时，要指定一个设计单位为主体设计单位，主体设计单位对建设项目设计的合理性和整体性负责。应用指引工程项目-第十五条企业应当向招标确定的设计单位提供详细的设计要求和基础资料，进行有效的技术、经济交流。初步设计应当在技术、经济交流的基础上，采用先进的设计管理实务技术，进行多方案比选。解读：建立严格的初步设计审查和批准制度，通过严格的复核、专家评议等制度，层层把关，确保评审工作质量。应用指引工程项目-第十五条施工图设计深度及图纸交付进度应当符合项目要求，防止因设计深度不足、设计缺陷，造成施工组织、工期、工程质量、投资失控以及生产运行成本过高等问题。解读：建立严格的施工图设计管理制度和交底制度。在对施工图设计进行审查时，应重点关注施工图设计深度能否满足全面施工及各类设备安装要求，施工图设计质量是否符合国家和行业规定，各专业工种之间是否做到了有效配合等。应用指引工程项目-第十六条企业应当建立设计变更管理制度。设计单位应当提供全面、及时的现场服务。因过失造成设计变更的，应当实行责任追究制度。解读：建设单位应当按照《招标投标法》、《工程建设施工招标投标管理办法》等相关法律法规，结合本单位实际情况，本着公开、公正、平等竞争的原则，建立健全本单位的招投标管理制度，明确应当进行招标的工程项目范围、招标方式、招标程序，以及投标、开标、评标、定标等各环节的管理要求。应用指引工程项目-第九条企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。在选择承包单位时，企业可以将工程的勘察、设计、施工、设备采购一并发包给一个项目总承包单位，也可以将其中的一项或者多项发包给一个工程总承包单位，但不得违背工程施工组织设计和招标设计计划，将应由一个承包单位完成的工程肢解为若干部分发包给几个承包单位。解读：工程立项后，对于是否采用招标，以及招标方式、标段划分等，应由建设单位工程管理部门牵头提出方案，报经建设单位招标决策机构集体审议通过后执行。建设单位确需划分标段组织招标的，应当进行科学分析和评估，提出专业意见；划分标段时，应当考虑项目的专业要求、管理要求、对工程投资的影响以及各项工作的衔接，不得违背工程施工组织设计和招标设计方案，将应当由一个承包单位完成的工程项目肢解成若干部分发包给几个承包单位。应用指引工程项目-第九条企业应当依照国家招投标法的规定，遵循公开、公正、公平等竞争的原则，发布招标公告，提供载有招标工程的主要技术要求、主要合同条款、评标的标准和方法，以及开标、评标、定标的程序等内容的招标文件。解读：招标公告的编制要公开、透明，严格根据项目特点确定投标人的资格要求，不得