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+第一课集团对各事业部财务负责人的要求；+第二课怎样做好资金需求预测+第三课税务筹划基础+财务负责人应具备的条件：+一个企业的成败兴衰,高层管理者的领导水平和实战能力是决定的因素,中外企业概莫能外，无论你学过多么高深的管理理论，无论你能讲述多么妙的管理秘诀，如果你不能将其运用到企业的实际管理中，并取得成效，你就不是一个成功的管理者。+一个杰出的企业领导者，首先是一个战略家，具有高瞻远瞩、高屋建瓴的胆识和气魄，在战略运筹中能把握全局，先人一步，占据行业的制高点，显示出卓尔不群的风格，傲视群雄，独领风骚；其次是一个战术家，能够在激烈的商战中匠心独运，出奇制胜，通过精心的策划，良好的运作，优秀的员工、完善的管理，使企业在市场竞争中发展壮大，创造出不凡的业绩；同时还是一个实干家，善于把宏伟的计划、精美的构思落到实处，形成现实生产力，从而战胜竞争对手，使企业立于不败之地。+值得强调的是，杰出的企业领导者，不仅能使企业发展壮大，还能使濒临破产、行将倒闭的企业起死回生，重铸辉煌。无数实例证明，杰出的职业经理人，不仅能够统揽全局，指挥若定；也能够技如雕虫，洞察入微；更能够防患于未然，未雨而绸缪。+真正的企业领袖还是企业文化的缔造者，他以自己高尚的情操和伟大的人格，塑造出独有的企业精神，影响和熏陶一代代员工。企业领袖的个人魅力与风彩，受人们的崇拜和敬仰，成为企业的向心力和凝聚力。+财务总监的主要职责：+审核企业的重要财务报表和报告，并与总经理共同确认其准备性；+参与制定企业的财务管理规定，监督企业各级财务运作和资金收支情况；+事业部财务总监与总经理联签批准董事长规定限额范围内的企业经营性、融资性、投资性、固定资产资金支用和外汇境外资金及担保贷款事项；+参与拟定企业年度财务预、决算方案；+参与拟定企业利润分配方案；+参与拟定公司所属部门或二级公司的承包方案；+审核企业新项目投资的可行性方案；+每季度向集团报告企业的资产和经济变化情况，对企业有关经营的重大问题及时报告。+具体来说，财务总监的任务是负责公司的财务、会计及税务事宜。依据健全的财务管理原则，发挥财务管理功能；拟定财务计划与预算制度；有效地筹划与运用公司的资金；维护账款的登录与整理；编制财务报告，提供管理部门决策上所需的资料。+一、财务预测+二、财务决策三、财务控制+四、财务审计+五、财务研究与分析+六、资本运作管理+七企业资源的战略管理+八、会计系统管理+九、税费系统管理+财务总监的职责+财务总监的权限+财务总监的工作任务+财务总监的素材要求+财务预测是财务总监根据历史资料，依据现实条件，利用一定的方法，对企业未来财务活动的发展趋势或变化程度做出科学的测算和估计，它主要包括三个方面：+1、资金需求预测+2、利润预测+3、财务风险预测+企业在筹资之前，必须用科学的方法来预测资金数量，只有这样才能保证筹集到的资金既能满足生产经营的需要，又能最大限度地节约资金成本。+资金需求量预测的方法有：定性预测法和定量预测法。从理论上讲方法比较多，我这里给各板块财务主管讲的主要两种常用的方法：+（1）销售百分比法；+（2）资金习性法。+要点：资金的组成项目与销售收入总额之间的依存关系。+步骤：有三个：一是，分析基期资产负债表各项目与销售总额之间的依存度。资产项目、负债及权益项目。通过列表计算基期资产负债表各项目占销售额的百分比；二是，预测计划期销售量，一般是通过市场容量和市场占有率两个因素来分析；三是，列出公式计算计划期需求增加的资金数量。+公式=（A/S0-B/S0）（S1-S0）-S1P（1-R）+式中：A-随售变化的资产；+B-随销售变化的负债；+S0-基期销售收入总额；+S1-计划期销售收入总额；+A/S0-随销售变动的资产占销售额的百分比；+B/S0-随销售变动的负债占销售额的百分比；+P-销售净利率；+R-股东分配利润派现率。+例：广西加藤公司2008年销售额为30，000万元，销售净利率为8%，年底股东计划拿净利润40%来分红，固定资产的利用程度已达到饱和状态。该企业2008年12月31日资产负债表（简表）如下：+广西加藤资产负债表2008年12月31日单位：万元资产金额负债及股东权益金额货币资金600应付票据1500应收账款（净额）4500应付账款3000存货5100长期负债2500固定资产（净额）6900实收资本15000长期投资3000留存收益600无形资产2500资产总计2260022600+计算结果表明：加藤公司预算年度需向外部筹资追加资金420万元，可以根据筹资决策，利用可能的筹资方式取得这部份资金，以保证计划年度完成销售量的资金需要。+资金习性法是指资金的变动同销售量变动之间的依存关系。按资金同销量之间的不同依存关系，可以把资金划分为不变资金、变动资金和半变动资金三类。+（1)不变资金是指在一定的销量范围内，不受销量增减变动的影响而保持固定不变的那部份资金，包括为维持正常业务活动而占用的资金、存货的保险储备及必要的固定资产占用资金。+（2）变动资金是指与销量的变动成正比例变动的那部份资金，一般是指超过我们的保险储备的现金、存货、应收账款等也具有变动资金的性质。+（3）半变动资金是指那些虽受销量变化影响，但不成同比变化的资金。在这种情况下我们要通过分解化为不变资金和可变资金。+运用资金习性法进行资金需求量预测，首先应在分析资金习性的基础上，将全部资金划分为变动资金和不变资金两大类，然后根据资金与销量之间的数量关系测算计划期资金需求量。其具体方法有总额法和分项法两种。假定加藤公司2009年销售额为35000万元，并仍按基年利润分配支付红利，留存收益可以抵充筹资额。要求预测2009年需要对外筹资追加的资金需求量。首先根据2008年12月31日资产负债表各项目的性质，分析其与销售收入总额的依存关系，编制销售百分比表：广西加藤销售百分比表资产销售百分比负债及股东权益销售百分比货币资金2%应付票据5%应收账款15％应付账款10%存货17%长期负债不变动固定资产（净额）23%实收资本不变动长期投资不变动留存收益不变动无形资产不变动A/S057%B/S015%从表上可以看出，销售收收总额每增加100元，就要多占用资金57元，但同时可以相应增加15元的资金来源，两者相抵，每增加100元销售收入，就需要增加资金42元。根据预计增加销售额即可求出需要增加的资金总量，再扣减留存收益所提供的内部资金来源后，就是该企业需要从外部筹资的资金数量。根据上述资料，计算2009年需要向外追加资金的数量。向外部筹资追加资金数量＝（57%－15%）×（35000－30000）－35000×8%×（1－40%）＝2100－1600＝420（万元）+总额法是根据企业历史资料中资金占用总额与销量之间的关系，将全部资金划分为不变资金和变动资金两部份，然后结合计划期的销售预期，来推算计划期的资金需求量。+例：广西松宇销量和资金占用情况表，预计2010年销量将达到60台，预测2010年广西松宇的资金需求量。+广西松宇最近5年销量和资金占用资料表年度销量ⅹ（辆）资金占用y（万元）2005208002006251000200730120020084016002009502000+（1）根据销量和资金占用量之间的关系，建立预测资金需求量的回归直线方程。+设：x为销量，y为资金占用量，a为不变资金，b为单位销量所需变动资金。+则：y＝a+bx+(2)根据表中的资料计算有关数据，下表所示。+广西松宇最近5年销量与资金占用量数据表年度销量xyXyX²20052080016000400200625100025000625200730120036000900200840160064000160020095020001000002500+（3）根据下列联立方程组，将上表资料代入，求a、b的值。+∑y=na+b∑x++∑xy=a∑x+b∑x²+解得：a=1428.38b=3.28+(4)把a=1428.38，b=-3.28代入回归直线方程，求得：+y=1428.38+3.28x+将2010年预计销量代入上式，预测出2010年资金需求量为：+y=1428.38+3.28×60+=1625.18+分项法是根据各资金占用项目和各资金来源项目同销量之间的关系，把各项目的资金分成不变和变动两部份，分别测算各项目不变资金数额和变动资金的参数值，然后汇总求出企业不变资金总额和变动资金总额，即为计划期资金需求量。+例：千里通公司近5年来的小配件存货占用同销售收入之间的关系如下：年度销量x（件）资金占用y（元）2005120000036000020061400000392000200716000004640002008180000052800020091700000459000+根据上述资料，可采用回归分析法、高低点法等适当的方法来计算不变资金和变动资金数额。以下选高低点法来计算存货占用的不变资金a和每元销售收入所需变动资金b的值.b=（最高存货占用量-最低存货占用量）/（最高销售收入-最低销售收入）=（528000－360000）/（1800000-1200000）=0.28(元)将最高点(或最低点)的销售收入和存货占用量代入方程:y=a+bx,求得:a=y-bx=528000-0.28×1800000=24000元同样方法，分别将企业的现金、应收账款、流动负债、固定资产等，根据历史资料作这样的划分测算，然后加以汇总如下表：项目不变资金（a）每元销售收入所需变动资金（b）流动资产：现金100000.03应收账款160000.25存货240000.28小计500000.56减：流动负债应付账款120000.18净资金占用38000固定资产（净值）620000.00所需资金合计1000000.38+根据上表，可得出预测全部资金需求量的方程如下：+y=100,000+0.38x+假定该单位明年预计销售收入为850000元，则：+预计资金需求量＝100000＋0.38×850000+＝423000（元）+第二课+税务筹的基础知识税务策划的概念税务策划的诱因与法律界定税务策划的主要方式税务策划的内容税务策划的基本方法南方网讯：在刘晓庆因欠款房产被拍卖三年后，刘晓庆个人及公司的房产将再次面临被拍卖的境地。日前，刘晓庆及其所办公司涉税案已由北京、上海和深圳等地税务机关调查终结，其提供纳税担保的房产将依法被公开拍卖抵缴税款。记者日前获悉，这些提供纳税担保的房产中，包括刘晓庆为北京晓庆文化艺术有限责任公司担保的个人房产7套，北京刘晓庆实业发展有限公司为北京晓庆文化艺术有限责任公司担保的房产12套。据税务机关的认定，刘晓庆及其公司共偷逃国家税款1458.3万元，加上滞纳金573.4万元，二者共计2031.7万元；除去目前税务机关已追缴入库的税款196.6万元，冻结公司的银行存款214万元，尚有1621.1万元没有着落。加上拍卖公司3%—10%的佣金，这19套房产的拍卖款需至少1670万元，才能填上这一窟窿。企业架构业务特点政策允许税务执法税例允许的选择方法与规避税例的漏洞税例的不明确税务的优惠政策区域间税务差别价格差异税务处理幅度的安排其他（如身份）偷税：纳税义务已经发生并确定的情况下，采取不合法的手段以逃避纳税义务的行为漏税：无意识发生的漏缴或少缴税款骗税：采取弄虚作假和欺骗手段将本没有发生而虚构成发生了应税行为，将小额虚造成大额的应税行为，从而骗取退税款抗税：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款欠税：超过税务规定的纳税期限而拖欠税款+概念：纳税人在充分了解税例的基础上，通过专门的技术，在不触犯税例的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动作出技巧的安排，从而达到规避或减轻税负目的的行为+法律定性：合法与非法之间的灰色地带+概念：纳税人在不违背税例精神的前提下充分利用税例中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过纳税人筹资、投资、经营活动的技巧安排，达到少缴或不缴税的目的+法律定性：顺应立法精神和具有合法性+概念：纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变