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合肥恒大江海泵业股份有限公司销售人员财务知识培训基本财务知识合肥恒大江海泵业股份有限公司目录一、会计知识及财务报表阅读二、与销售相关的财务术语解释三、税务常识四、结算票据简介五、日常报销要求六、练习题合肥恒大江海泵业股份有限公司会计知识•六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用（成本）、利润。此六者构成了企业财务的全部。•关系具体如下：•资产=负债+所有者权益•利润=收入-费用（成本、费用）•资产由流动资产和非流动资产组成；负债由流动负债、长期负债等组成；所有者权益由实收资本、盈余公积等组成；•收入由主营业务收入、其他业务收入及营业外收入等组成；•广义费用包含成本；•费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成；利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；合肥恒大江海泵业股份有限公司资产负债表•资产负债表反映了企业在某一定时间的财务状况，它揭示了公司拥有什么，即公司的资产；公司欠什么人的债，即公司的负债；以及公司净资产价值，即股东的权益。合肥恒大江海泵业股份有限公司资产负债表资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金3短期借款41短期投资4应付票据42应收票据5应付账款43应收股利6预收账款44应收利息7应付职工薪酬45应收账款8应付福利费46其他应收款9应付股利47预付账款10应交税费48存货11其他应付款49待摊费用12递延收益50一年内到期的长期债权投资13预计负债51其他流动资产14一年内到期的长期负债52流动资产合计15其他流动负债53长期投资：流动负债合计54长期股权投资17长期债权投资18长期负债：委托贷款19长期借款57长期投资合计20长期债券58合肥恒大江海泵业股份有限公司固定资产：长期应付款59固定资产原价22专项应付款60减：累计折旧23其他长期负债61固定资产净值24长期负债合计62减：固定资产减值准备25固定资产净额26递延税项：工程物资27递延税款贷项65在建工程28负债合计66固定资产清理29固定资产合计30股东权益（或股东权益）：无形资产及其他资产：实收资本（或股本）69无形资产32长期待摊费用34资本公积72其他长期资产35盈余公积73无形资产及其他资产合计36未分配利润75递延税项：所有者权益（股东权益）合计76递延税款借项39资产总计40负债和所有者权益（或股东权益）总计77合肥恒大江海泵业股份有限公司利润表收益表反映企业在某一段时间内的获利情况。该报表的一般关系式可表示为：毛收入-总费用=净利润(损失)这一表达式可派生出下列表达式：营业利润(损失)=销售收入-成本费用合肥恒大江海泵业股份有限公司利润表项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1减：主营业务成本3主营业务税金及附加5二、主营业务利润（亏损以“－”号填列）7加：其他业务利润（亏损以“－”号填列）9减：销售费用11管理费用13财务费用15三、营业利润（亏损以“－”号填列）17加：投资收益（损失以“－”号填列）19营业外收入23减：营业外支出25四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）27减：所得税29五、净利润（净亏损以“－”号填列）30合肥恒大江海泵业股份有限公司现金流量表一、现金流量表的概念和作用:1、现金流量表的含义。它是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流动情况的会计报表。2、现金流量表的主要目的。为会计报表使用者提供企业在一定会计期间有关现金的流入量、流出量和净流量的信息。3、现金流量表的基础。是以现金为基础编制的，这里的现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，而现金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。合肥恒大江海泵业股份有限公司4、现金流量表中的现金流入和流出是以收付实现制为基础确认的，它与会计核算中的权责发生制基础正好相反。二、现金流量的分类：现金流量表中的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量。合肥恒大江海泵业股份有限公司现金流量表项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9购买商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21合肥恒大江海泵业股份有限公司现金流量表（续）项目行次金额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37合肥恒大江海泵业股份有限公司三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38借款所收到的现金40收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务所支付的现金45分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56现金流量表（续）合肥恒大江海泵业股份有限公司补充资料行次金额1、将净利润调节为经营活动现金流量：净利润57加：计提的资产减值准备58固定资产折旧59无形资产摊销60长期待摊费用摊销61待摊费用减少(减：增加)64预提费用增加(减：减少)65处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)66固定资产报废损失67财务费用68投资损失(减：收益)69递延税款贷项(减：借项)70存货的减少(减：增加)71经营性应收项目的减少(减：增加)72经营性应付项目的增加(减：减少)73其他74经营活动产生的现金流量净额75合肥恒大江海泵业股份有限公司2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本76一年内到期的可转换公司债券77融资租入固定资产783、现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额79减：现金的期初余额80加：现金等价物的期末余额81减：现金等价物的期初余额82现金及现金等价物净增加额83合肥恒大江海泵业股份有限公司与销售相关的财务术语•毛利率•企业成本价与售价之间的差额被称为毛利，因此：销售价格＝成本十毛利。在营销中，最通行的惯例是将毛利率表示为售价的百分比，以这种方式表示毛利更易于操作。•公式：毛利率＝（销售额-销售成本）/销售额*100％•如：销售100万，成本95万毛利率=(100-95)/100*100%=5%合肥恒大江海泵业股份有限公司与销售相关的财务术语•净利润率•是指税后利润与销售收入净额的比率，它反映企业销售收入中创造的净利润所占的份额。•净利润率＝税后利润/销售收入净额*100％•能够表明每100元销售收入实现的净利润同上例：如期间的销售管理费用2万，毛利5万净利润率=（5-2）/100=3%合肥恒大江海泵业股份有限公司与销售相关的财务术语资金周转率资金周转率是衡量企业资产管理效率的重要财务比率，在财务分析指标体系中具有重要地位。资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表示：资金周转率=本期主营业务收入/[(期初占用资金+期末占用资金)/2]企业用尽可能少的资金占用,取得尽可能多的销售收入,说明资金周转速度快，资金利用效果好。合肥恒大江海泵业股份有限公司与销售相关的财务术语存货周转率是指产品销售成本与存货平均余额的比率。用以衡量一定时期内存货资产的周转速度。反映企业购、产、销平衡的效率。也是财政部对企业经济效益的一项评价指标。其计算公式为：存货周转率=销售成本/（期初存货+期末存货）2*100%存货周转率快，表示存货量适度，存货积压和价值损失的风险相对降低，存货所占资金使用效益高，企业变现能力和经营能力强。合理备货，加快出货合肥恒大江海泵业股份有限公司与销售相关的财务术语•应收账款周转率•应收账款和存货一样，在流动资产中具有举足轻重的地位。应收账款的及时收回，不仅增强了企业的短期偿债能力，也反映了企业管理应收账款方面的效率。•具体有应收账款周转次数和应收账款周转天数。应收账款周转次数是反映了年度内应收账款转为现金的平均次数；用时间表示的周转速度是应收账款周转天数，又称为平均应收款回收期或平均收现期，它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项所需的时间。•公式：应收账款周转次数=销售收入/平均应收账款应收账款周转天数=360/应收账款周转次数•一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。合肥恒大江海泵业股份有限公司税务常识•税务认定资格的纳税人分两种：•一般纳税人•小规模纳税人，纳税人所适用的税率是不一样：•一般纳税人税率一般为17%，优惠税率13%。•小规模纳税人税率3%•自2012年10月1日起在我省的交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。•在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。合肥恒大江海泵业股份有限公司税务常识•各类发票的适用范围•一般情况下，一般纳税人单位购买材料、设备、商品时，要求开具增值税专用发票；消费者（如个人购买一台电脑）或使用单位不是一般纳税人的（如银行或医院等事业单位）则开具增值税普通发票。•营业税改增值税试点：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。变开营业税发票为开增值税发票。•试点省、市：上海、北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省市。合肥恒大江海泵业股份有限公司税务常识票种税率区别适用范围最大开票限额(只适用本公司)增值税专用发票17%可以抵扣同行业或继续产生销售的一般纳税人。百万元（十万位发票）1170000元增值税普通发票17%不可以抵扣小规模纳税人或最终用户。同上营业税改增值税发票11%，6%同增值税交通运输业和部分服务业营业税服务专用发票5%适用范围及税率不同提供服务或劳务结算款项时使用十万位合肥恒大江海泵业股份有限公司例题•例：购进一台笔记本电脑：11700元（含税）=10000（未税）+1700（税金）•卖出价为：12285（含税）=10500（未税）+1785（税金）•我们公司实际承担的税金为：1785-1700=85元合肥恒大江海泵业股份有限公司开票注意事项初次开具增值税发票需要提供的资料1、税务登记证副本复印件（应盖有增值税一般纳税人条形章）2、对方的详细开票信息，包括单位全称、税号、开户银行、账号、企业所在地址、联系电话开具增值税发票需要提供的资料1、提供完整的开票资料（与税务登记的一致）：A、普票：公司名称B、专票：公司名称、纳税识别号、地址及电话、开户行及账号合肥恒大江海泵业股份有限公司开票注意事项•2、合同必须有货物的中文名称及型号、数量、单价•3、销售人员取得发票后必须尽快送到客户手上，不得私自保管太长时间，开票当月若未到客户手上必须退回财务部处理。•4、开票之日起180天内有效，当月的发票只能在当月作废，过了开票当月的发票退回时必须附带发票拒收证明书并加盖客户公章或《开具增值税专用发票充红通知单》，便于财务办理发票充红。•5、发票遗失：遗失的发票不能重新开具，只能在税务局开具相关证明作账并抵扣，办理发票遗失所产生的费用由当事人承担。合肥恒大江海泵业股份有限公司票据的定义票据有广义和狭义之分•广义的票据包括物权票据和资金票据。凡赋予票据持有人一定权利的各