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管理者的财务素养修炼财务技术创造价值！MakingFinanceCreateValueforCompany！华为内训专版知识产权专有怎样利用财务技术来为企业创造价值2006年，借助Z3手机全球热卖重回全球手机出货量第二名的摩托罗拉，在之后不到一年的时间里拱手让位于三星，退居第三，并由于07年手机业务部门巨亏12亿美元，于08年在股东压力下宣布公司折分，一度考虑出售手机业务，退出手机行业。市场份额/销售收入（增长性）净利润/毛利率（盈利性）净现金流/现金存量（流动性）ROE××××每个经理都应该掌握的分析方法：伟大的杜邦分析DuPontAnalysis：公司运作效率、产品组合和资金运营质量决定公司效益，这是企业财务的核心，企业财务管理的主要工作都可以在这张表得到体现。ROE=我们可能不比别人更聪明；但是我们可以更勤奋！天道酬勤分配率××现金为王原则现金为王，现金比利润更重要Youcanbuynothingwithprofit；核心素养公司损益表公司损益表（会计角度）（理财角度）销售收入1,000,000现金流入0成本-900,000现金流出-900,000利润100,000现金收支差-900,000现金流到底有多么重要？盈利企业为什么会破产?•问题：现金和利润，你会要哪个？•如果你是一家公司的管理者，公司现在的情况是：银行存款几乎为零，明天需要支付给税务局一笔已经拖得不能再拖的70万元税款，这时有个客户来买东西，他提出了两种条件:第一，当场付款，但120万货款必须打个6折(72万元);第二，90天后全额付款。•你会选择哪一种？米德兰公司从事黄金提炼和贸易。到年底，公司销售收入100万元，但没有收到货款，年初公司支付了70万元购矿石，年中支付20万现款用于各种费用。财务秘籍销售任务完成100万，部门KPI完成5%销售收入100万，增值税17万，成本80万，利润20万这笔100万的买卖有戏，本钱80万，大概能赚20万管理层讲管理语言财务部门讲会计语言所有人都讲业务语言报税?预算管理?做帐?发工资?报销?企业需要财务做什么？…?提供会计信息现金流管理成本策划风险控制投资者关系管理资产管理税务筹划财务能为企业做什么？!企业就像一架飞机，财务就是仪表盘，报告着企业自身的经营状况和数据。假如仪表盘失灵，我们是否能安全着陆？掌控数字，明智决策，不做闭着眼睛、听天由命的飞行员！产量30万吨销售额90亿利税17.8亿组织和HR问题生产采购问题产量100万吨销售额500亿成为行业内第二与行业内第三拉开距离1、资金管理分散，调配不够合理2、应收帐款较高，货币资金不足3、成本控制不严，核算体系不稳4、定价方式简单，部门协作不够5、投资缺乏论证，经济效益较差2001年2009年实例讨论：企业典型财务问题财务问题营销问题背景问题销售额润利成本费用价格x销量固定+变动•市场？江湖？竞争？垄断？打压？报复？•财务？帐务？事务？内务？•权利（主权/人权/产权）、金融、价格、决策•生产什么？生产多少？为谁生产？怎么生产？谁来生产？谋生？做买卖？做企业？做产业？做事业？生存?永续经营?赚钱？捞钱？攒钱？省钱？存钱？花钱？投资？目标利益=?提高销售额?缩减成本费用?管理收入还是管理成本？领先企业如何利用财务将投资回报率最大化：业务与财务技术的融合E=bt2业务运作（b），结合财务技术（t2）创造出利润最大化的动力（E)业务财务宏观环境世界范围的竞争金融/资本市场汇率/利率/税率生产资料要素市场财务的核心价值销售收入-成本=利润现金流支撑的利润风险可控的利润能留下来的利润买不断减低成本铁碗治理：损失/浪费所有人都应该向这个部门提供VIP服务卖不断创造客户来钱投资分钱财务管理的核心就是创造有现金流支撑的风险可控的利润！知识产权专有课程灵魂企业利润就象人体需要的氧气、食物和水一样，没有它们，就没有生命。但是这些不是生命的目的和意义。—《基业常青》建立董事会、组建公司管理团队CEO、CFO、HR总监、技术总监、质量总监、销售总监、采购总监？请模拟企业实际运作场景列出一份向公司经营管理层提问的问题清单？角色扮演与案例讨论WhatareBusinessActivities?FinancingInvestingOperating董事的财务会计观念董事要问的十个问题经理人十分钟财务管理CaseStudy资产负债表、损益表、现金流量表、留存收益表资产减值准备明细表股东权益增减变动表应交增值税明细表利润分配表业务分部报表地区分部报表产品成本表主要产品单位成本表制造费用、管理费用、营业费用、财务费用明细表阶段5部门6部门5部门4部门3部门2部门1阶段4阶段3阶段2阶段1部署图23145生产制造管理采购部门库存销售INV财务部门原始单据原始单据汇总摘要科目科目名称借方贷方销售101现金100501销售收入100凭证账簿报表xx帐簿•在古代的地中海沿岸城邦出现了复式记账法，后来人们发明了那个永恒的平衡公式（Asset=Liability+Owner`sEquity,资产=负债+所有者权益）。这是一个记录经济业务变化的具有高度技巧进而达到恒等境界的天才创造，韦伯说它是人类史上最美妙的发明之一，在这个永恒的等式中，除了稳定外，平衡中还带来了变化后趋于安定的美感，就象我们中华民族的远祖给我们留下的那本神秘而高贵的《易经》所蕴涵的阴阳平衡和永远变易的精神一样，我们不得不承认，这个会计恒等式给我们动荡的社会和变化无穷的商业活动带来永远的平衡和安定感。•在会计的发展历程中，复式簿记的产生是一件具有里程碑式的重大事件，复式记帐法也是人类历史上一项重大的文化发明，通过运用复式记帐法对纷繁复杂的经济业务进行会计记录（Recording）和报告会计信息(Reporting)，让现代商务得以有序的发展和稳定，会计记录是人类历史记录的重要组成部分，财务人员在日常工作中的记录、计算和报告，不仅在记录每个公司的业务和成果，同时也在记录人类历史，记录人类创造的商业文明和财富成果。•作为一个以财务会计知识谋生的财务人员，我虔诚的拜谢创造这个公式的英雄，同时也对这个美妙的公式本身崇拜和欣赏不已。现代会计之父“TheFatherofAccounting”卢卡·帕乔利（LucaPacioli）资产资产的构成流动资产长期投资固定资产无形及其他资产过去的交易形成的,为企业所拥有或控制,预期能带来经济利益的资源负债负债的构成流动负债长期负债短期借款应付账款、其他应付款应付工资、应交税金等……长期借款……过去交易形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务所有者权益所有者权益构成实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产中扣除负债后由股东享有的剩余权益，亦称净资产收入费用利润主营业务收入其他业务收入计入产品成本的费用不计入产品成本的期间费用主营业务利润营业利润利润总额净利润会计要素及其相互关系1、复式记帐法原理2、会计的灵魂－－会计恒等式3、从恒等式看会计六要素的关系资产＝负债＋所有者权益收入－成本＝利润资产＝负债＋所有者权益＋（收入－成本）有借必有贷，借贷必相等资产＝负债＋所有者权益各个帐户汇集到一起的会计记录就是总帐各个帐户分别记录增加和减少.什么是复式记账：一笔经济活动反映在两个（或以上）科目中，。通常情况下是一借一贷。26资产=负债+所有者权益++--+-+-资产=负债+所有者权益ASSETS资产增加记在借方减少记在贷方EQUITIES所有者权益减少记在借方增加记在贷方LIABILITIES负债减少记在借方增加记在贷方借贷对帐户的影响资产负债所有者权益=++—+—+—成本收入利润=+—+—+——以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。权责发生制指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。项目AB营业收入150000150000营业成本95000112000原材料7000070000房屋折旧8000-------工资1500015000利息------5000设备折旧20002000房租------20000利润5500038000小马哥和星爷分别在同一街区开设一家专卖店A和B，其规模相同。A的房屋、设备投资和流动资金都是自有的，其中设备投资和流动资金共50,000元；而B的房屋是租来的，年租金为20,000元，设备投资和流动资金共50,000元来自于贷款，年贷款利息率10%，专卖店分别由他们自己经营。假设他们经营专卖店的能力相当，两家专卖店上年度的经营状况如右表所示。A、B哪家店的经营效益更好？（单位：人民币元）“君子爱财,取之有道,用之有方”什么是财务？我们认为财务管理的内涵是：缺钱怎么办？有钱怎么花？赚钱怎么分？资产的价值不等于资产负债表上的数字，是企业通过充分有效使用资产所形成的巨大价值的总和；管理者要坚守的企业经营原则：尊重资本、尊重市场、尊重员工原则！非财务经理的财务素养修炼BasicFinanceConceptforNon-FinanceManagerWhatisFinance?HowtomakeFinanceworktocreatevalueforCompany?知识产权专有怎样利用财务技术来为企业创造价值32存量/静态[水池，时点]流量/动态[水管，时期]国家资源GDP家庭财产收入企业资产净资产现金资产负债表收入利润现金流利润表现金流量表权益变动表资产负债表2000年12月31日单位：万元流动资产流动负债货币资金短期借款短期投资应付帐款应收帐款其他应付款坏帐准备预提费用其他应收款长期负债存货长期借款待摊费用长期应付款长期投资应付债券固定资产所有者权益--累计折旧实收资本无形资产资本公积递延资产盈余公积未分配利润合计合计34企业规模，是企业的根据地瘦死的骆驼比马大长虹2004年发生36亿元巨亏，李东生说：“别忘了，长虹还有200多亿元的资产呢！”中国平安2008年买比利时富通亏了157亿，被称“史上最臭股民”，但其总资产为7000亿。10亿以下10~50亿50~100亿100亿以上28%51%11%11%上市公司规模分布35该大的地方要大，该小的地方要小美特斯邦威的轻资产模式、哑铃模式：其所有服装生产均采取外包模式，公司主抓服装设计、品牌建设和最终的营销终端。美邦比大部分服装企业的毛利率更高，固定资产比重更低，抗风险能力较强延伸：贴牌VS品牌；中国制造VS中国创造流动资产：60%速动资产30%盘存资产30%固定资产：40%总计100%负债：40%流动负债30%长期负债10%所有者权益：60%实收资本20%公积金30%未分配利润10%总计100%理想的资产负债表资产负债表解读1，假如逼不得已今天要把公司全部卖掉，卖多少？值多少？2，假如不全卖，先选择卖什么？3，假如债主提前逼债，强行要你还债，你会用什么还？4，假如，要做所谓的“两套帐”，你会怎样处理两套帐问题？5，怎么理解资产=投资？负债+权益=融资？37资产计量属性：历史成本VS公允价值我国2006年新会计准则谨慎引入公允价值。1570家上市公司2007年初反映的母公司股东权益(不包括少数股东权益)为4.56万亿元，比按旧会计准则计算净增加了1002亿元。其中，可供出售金融资产大幅增加达到3625亿元，占净资产增加额的22.42%。38固定资产的折旧与减值准备长虹07年报中，将预计净残值率从3%调为5%，从而调增净利润700万元；同时，延长折旧年限，但未披露其影响。背景：2007年净利润3.37亿，经营活动现金净流量为-3.93亿，净资产收益率3.62%39趋势分析找异动，异动原因判玄机中炬高新是一家综合类公司，2008年末资产为26亿