搜索
发票相关知识培训财务部2013年1月目录第一章、发票相关法规及制度第二章、发票基本知识第三章、新旧版发票区别第四章、真发票不合格审核第五章、发票真伪性辨别常用方法第六章、发票真伪性辨别案例第七章、违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据第八章、假发票的处理第九章、发票违法行为的处罚第十章、规避取得不合格发票前注意事项第一章发票相关法规及制度一、税收征收管理法（中华人民共和国主席令第49号）二、中华人民共和国发票管理办法(中华人民共和国国务院令第587号)三、部属规章及相关文件第一章发票相关法规及制度一、税收征收管理法（中华人民共和国主席令第49号）第十九条纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法有效凭证记账，进行核算。第二十一条税务机关是发票的主管机关，负责发票印制领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。第一章发票相关法规及制度二、中华人民共和国发票管理办法(中华人民共和国国务院令第587号)中国发票管理法规体系的第二个层次，属于中国行政管理的最高层次。主要规范了发票的印制、领购、开具和保管、检查以及罚则等五个方面的内容。有关发票开具和取得发票的具体条款列示如下：第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第一章发票相关法规及制度（二）中华人民共和国发票管理办法(中华人民共和国国务院令第587号)第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：•为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票•让他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票•介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。第一章发票相关法规及制度《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条及实施细则规定解释：1、不符合规定的发票（指开具或取得的发票应经而未经税务机关监制、伪造，或填写项目不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖发票专用章，作废以及其他不符合税务机关规定的发票），不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2、员工应履行的责任为“财务事项发生后按《票据管理规定》索取真实、合法、有效的票据”；3、“报销人对报销的费用及支付的款项真实性、合法合规性、合理性、准确性负责”。4、公司全体员工应取得真实、合法的票据。第一章发票相关法规及制度（三）部属规章及相关文件中华人民共和国发票管理办法实施细则（国家税务总局令第25号）重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知（稽便函〔2011〕31号）重点企业发票使用情况检查工作方案的通知（稽便函〔2011〕19号）认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知（国税发〔2011〕25号）关于深入开展打击发票违法犯罪活动工作的通知（国税发〔2010〕46号）关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发〔2008〕80号）关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知（财税〔2006〕3号）关于试行民航电子客票报销凭证有关问题的通知（国税发〔2006〕39号）关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知（国税函〔2004〕521号）坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知的通知（国税函〔2003〕230号）第二章发票基本知识一、发票的概念和属性二、发票编码常识三、发票的种类四、全国发票样式的查询方法第二章发票基本知识一、发票的概念和属性1、发票的概念：发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。（《中华人民共和国发票管理办法》第三条）2、发票的属性•发票是一种收付款凭证•发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具和收取的•发票是税务主管部门负责管理的收付款凭证第二章发票基本知识二、发票编码常识•1、发票编码常识介绍•2、发票各编码图例介绍•3、发票各编码文字介绍第二章发票基本知识二、发票编码常识1、发票知识简介四川普通发票代码编码规则换版后，普通发票代码的编制规则是：前7位编码规则保持不变，除总局保留票种外，8－12位按换版后的发票代码编码规则编制。总局保留的“机动车销售统一发票”和“二手车销售统一发票”发票代码第8位编码规则不变，仍为行业代码（编码为2），9－12位按换版后的发票代码编码规则编制。换版后的普通发票代码长度仍为12位第二章发票真伪性辨别二、发票编码常识2.1、发票各编码图例介绍全国统一发票统一代码：由12位阿拉伯数字组成第1位第2位第3位第4位第5位第6位第7位第8位第9位第10位第11位第12位6、7两位表示发票的印刷年份，如2010年为10第1位表示国、地税务局，第2、3、4、5位表示行政区域代码，遂宁地区为5109第二章发票真伪性辨别二、发票编码常识2.2、发票各编码图例介绍全国统一发票统一代码：由12位阿拉伯数字组成第1位第2位第3位第4位第5位第6位第7位第8位第9位第10位第11位第12位第8位表示发票所属的行业代码（1工业、2商业、3修理、4收购、5水电6、其他）；（1表示交通运输业、2表示建筑业、3表示金融保险业、4表示邮电通信业、5表示文化体育业、6表示娱乐业、7表示服务业、8表示转让无形资产、9表示销售不动产、0表示其他）第二章发票真伪性辨别二、发票编码常识2.3、发票各编码图例介绍全国统一发票统一代码：由12位阿拉伯数字组成第1位第2位第3位第4位第5位第6位第7位第8位第9位第10位第11位第12位发票规格发票格式年度内印制批次第二章发票真伪性辨别二、发票编码常识3.1、发票各编码文字介绍3.1.1、第1位，为国地税代码（1-国税、2-地税）；3.1.2第2-5位，为普通发票监制单位所在地区的行政区划代码前4位，各地行政区划代码见下表。序号地区名称地区代码1省局51002成都市51013自贡市51034攀枝花市51045泸州市51056德阳市51067绵阳市51078广元市51089遂宁市510910内江市511011乐山市511112南充市511313眉山市511414宜宾市511515广安市511616达州市511717雅安市511818巴中市511919资阳市512020阿坝州513221甘孜州513322凉山州513423省局直属分局51903.1.3第6-7位，为年份代码。表示印制发票的年度，取后两位数字，例如2010年以10表示。3.1.4第8位，为发票格式代码。各类格式普通发票的代码见下表。发票格式格式代码通用机打平推式发票1通用机打平推式冠名发票0通用机打定长卷式发票3通用机打不定长卷式发票4通用机打定长卷式冠名发票5通用机打定不长卷式冠名发票6通用手工发票7通用定额发票8通用定额有奖发票9第二章发票真伪性辨别二、发票编码常识3.2、发票各编码文字介绍3.1.5第9位，为发票规格代码。各种规格代码见下表。发票规格规格代码机打平推式发票210mm×297mm1241mm×177.8mm2210mm×139.7mm3190mm×101.6mm4机打定长卷式发票57mm×127mm157mm×152.4mm257mm×177.8mm376mm×127mm476mm×152.4mm576mm×177.8mm682mm×127mm782mm×152.4mm882mm×177.8mm9机打不定长卷式发票57mm×15240mm157mm×30480mm276mm×15240mm376mm×30480mm482mm×15240mm582mm×30480mm6手工发票190mm×105mm（千元版）1190mm×105mm（百元版）2第二章发票真伪性辨别二、发票编码常识3.2、发票各编码文字介绍3.1.5第9位，为发票规格代码。各种规格代码见下表。发票规格规格代码通用定额发票175mm×70mm（壹元）1175mm×70mm（贰元）2175mm×70mm（伍元）3175mm×70mm（拾元）4175mm×70mm（贰拾元）5175mm×70mm（伍拾元）6175mm×70mm（壹百元）7通用定额有奖发票213mm×77mm（壹元）1213mm×77mm（贰元）2213mm×77mm（伍元）3213mm×77mm（拾元）4213mm×77mm（贰拾元）5213mm×77mm（伍拾元）6213mm×77mm（壹百元）7第二章发票真伪性辨别二、发票编码常识3.2、发票各编码文字介绍3.1.6第10-12位，为年度内印制批次代码。在同一年度内，每种发票在首次印制时，都将由发票监制单位按年度内批准印制顺序赋予一个印制批次编码。同种发票年内再次印制的，印制批次号不变，发票号码接上一批次发票号码连续编号。如同一年度内某种发票再次印制时，其对应的发票号码已经使用完毕，则为其另外增加一个印制批次代码,并按照新的发票代码，重新编制发票号码；对同一发票种类代码，因联次功能不同或装订的计量单位不同形成的不同版式发票，同样以增加印制批次代码形式赋予新的发票代码，加以区别。第二章发票基本知识三、发票的种类：1、增值税发票2、普通发票3、专业发票4、国外发票第二章发票基本知识三、发票的种类：1、增值税发票：分增值税普通发票、增值税专用发票1.1、增值税专用发票增值税专用发票是中国发票管理中最为严格的种类，其发票样式全国统一，采用机打的方式开具。使用前需要经过税务机关的认证方可使用。17%税：一般纳税人（占比较大）13%税：一般纳税人（例：粮食、气费等）0%税：四小票（海关完税凭证、运输发票7%、废旧物资发票、农产品收购凭证13%）第二章发票基本知识三、发票的种类1.1、增值税专用发票第二章发票基本知识三、发票的种类1.2、增值税普通发票第二章发票基本知识三、发票的种类2、普通发票新规定：根据国家税务总局2009年下发的《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》（国税发〔2009〕142号）从2011年1月1日起，全国统一使用新版普通发票，各地废止的旧版普通发票停止使用。2.1.1简并后的通用发票分为三类:2.1.1.1通用机打发票2.1.1.2通用手工发票2.1.1.3通用定额发票：根据《关于全国统一式样发票衔接问题的通知》（国税函[2009]648号）规定，原有统一式样的票种中国税、地税统一样式保留7种第二章发票基本知识2.1.1.1通用机打发票第二章发票基本知识2.1.1.2通用手工发票第二章发票基本知识2.1.1.3通用定额发票第二章发票基本知识2、普通发票2.1.2国税保留票样4种：2.1.2.1税务机关代开统一发票2.1.2.2机动车统一发票2.1.2.3二手车统一发票2.1.2.4发票换票证第二章发票基本知识2.1.2.1税务机关代开统一发票:国税第二章发票基本知识2.1.2.2机动车统一发票第二章发票基本知识2.1.2.3二手车统一发票第二章发票基本知识2.1.2.4发票换票证:国税第二章发票基本知识2、普通发票2.1.3地税保留票样10种：2.1.3.1税务机关代开统一发票2.1.3.2发票换票证2.1.3.3公路、内河货物运输统一发票（自开）2.1.3.4公路、内河货物运输统一发票（代开）2.1.3.5建筑业统一发票（自开）2.1.3.6建筑业统一发票（代开）2.1.3.7销售不动产统一发票（自开）2.1.3.8销售不动产统一发票（代开）2.1.3.9国内航空运输电子客票行程单2.1.3.10国际航空旅客运输第二章发票基本知识2.1.3.1