中山市基层工会财务知识培训

新《工会会计制度》下的财务知识培训讲课人：周莉QQ:271724102Tel:[phone]中山市基层工会在我们的单位在国际国内新闻中在颁布的法律中国内新闻中我国工会法的表述——工会是职工自愿结合的工人阶级的群众组织。定义涉及到两大基本要素：（1）构成：工人的团体（2）目的：维持和改善劳动生活条件工会的权利1.工会的代表权2.工会的维护权3.工会的参与权4.工会的监督权5.工会的协商谈判权我国《工会法》的规定：1.维护国家政权，支持协助行政工作。2.动员和组织职工参加社会主义经济建设。3.教育职工，提高职工素质。1962年成立至今，沃尔玛一直保持着在美国国内不雇佣工会会员的纪录。1996年在华设立分店以来，继续其不组建工会的惯例。2006年7月29日，沃尔玛深国投百货有限公司晋江店工会正式成立，到9月28日，中国境内沃尔玛分店工会在短时间内发展到60家。工会与管理层约定：工会支持分店行政依法行使经营管理权，动员和组织职工完成经营任务，并承诺与分店行政平等合作，相互支持，共谋企业和谐发展。目录中山市总工会１2新工会会计制度概述会计科目与会计报表基层工会经费收支管理办法基层工会经费的管理与审计案例分享与现场交流354中山市总工会第一部分新工会会计制度概述中山市总工会新《工会会计制度》（出台背景）1法律、章程的修订2工会业务发展、经费收缴体制变化3财政支持力度加大国家预算管理制度改革中山市总工会新《工会会计制度》（法律依据）1《会计法》《工会法》《工会章程》2《工会会计制度》（2010年1月1日起执行）3《基层工会经费收支管理办法》（2010年1月1日起执行）中山市总工会新《工会会计制度》主要特点体现全面预算管理的要求突出对工会重点工作资金投入情况的反映满足会计核算规范化的要求增强会计报表体系的科学性4123中山市总工会新《工会会计制度》的主要核算特点1、核算原则由“收付实现制”调整为以“收付实现制为基础，以权责发生制为补充”。从而将原核算是一切以是否已经发生，即：已经收到或付出为原则，调整为不仅以收付发生额进行核算，还引进了应收和应付的概念进行会计核算。2、严格实行收支两条线原则，所有属于工会的收入和支出均不再通过债权债务科目来反映。中山市总工会新《工会会计制度》的主要核算特点3、会计科目不再区分基层工会使用,还是县级以上工会使用,但不需用科目可不使用。过去制度中基层工会使用的会计科目有27个，县级以上为42个，新制度中共42个科目，不分基层或县级以上。4、会计核算更加科学合理，会计业务通过核算更加明了，满足了工会及外界了解信息的需要。新制度科目核算内容更清晰，界限很清楚。例如：支出中将原工会业务费拆分成维权支出和业务支出等，更突出体现工会职能，核算内容和核算对象之间的界限更明晰，避免了重复计算。中山市总工会新《工会会计制度》的核算原则1、收入以资金渠道来确定，不问资金性质。例：上级补助收入反映工会系统的拨款，而不再问此款源头，如市总工会拨到下级工会的资金，不论是补助费，还是财政的扶贫帮困资金，均在“上级补助收入”科目中核算。政府补助收入只反映本级财政拨付的资金；行政拨入的各项补助作行政补助收入等。2、支出以资金项目为准，不以开支内容为准。例：同为餐费，用于维权的餐费在“维权支出”科目中列支，用于来人招待的餐费在“行政支出”科目中核算等；同为会议费，三方协调会议在“维权支出”，文体方面会议在“职工活动支出”，组建、经审、工会代表大会等在“业务支出”等。中山市总工会第二部分会计科目与会计报表中山市总工会工会会计核算体系（总则）第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《会计法》、《工会法》等有关规定，制定本制度。第二条本制度适用于各级工会组织。第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。第十条工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。第十一条工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。其平衡公式为：资产＝负债+净资产。第十二条会计应当采用借贷记账法记账。中山市总工会工会会计核算体系（科目）新会计科目共42个，包括：资产类科目12个，其中有2个涉及二级科目，主要是财政应返还额度、应收上级经费。负债类科目8个，其中1个涉及二级科目，主要是应付下级经费。净资产科目6个，其中1个涉及二级科目，主要是专用基金。收入类科目8个，其中1个涉及二级科目，主要是上级补助收入。支出类科目8个，其中6个涉及二级科目，主要有职工活动支出、维权支出、行政支出、业务支出、资本性支出及补助下级支出。中山市总工会工会会计核算体系（资产）资产：是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。流动资产包括：1.货币资金包括库存现金、银行存款等。2.借出款是工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超过三年。3.应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等。4.库存物品。中山市总工会工会会计核算体系（资产）投资是指：工会在保证基本活动以外如有资产结余，按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。投资期内取得的利息、利润、红利等投资收益，应当计入当期收入，并依法纳税。投资收益必须用于工会活动和业务的开支。中山市总工会工会会计核算体系（资产）固定资产：是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。1.一般设备单价500元以上，专用设备单价800元以上。2.无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或有关凭据注明的金额记账。3.工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。中山市总工会工会会计核算体系（负债）负债是指：工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括借入款、应付个人收入、应付款项。应付款项：1.应付上级经费：指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。2.应付下级经费：指本级工会应付下级的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。3.其他应付款：指除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。代管经费：核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费。如代管的党费、团费、职工互助金等。中山市总工会工会会计核算体系（净资产）净资产是指：工会的资产减去负债后的余额。包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。专用基金：是指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金。包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金。后备金：指县以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。结余：指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额。中山市总工会工会会计核算体系（报表）编号会计报表名称编制期工会01表资产负债表月报、年报工会02表收入支出表月报、年报工会01表附表1往来款项明细表年报工会02表附表2经费收缴情况表季报、年报中山市总工会工会会计核算体系（报表要求）1、工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。2、报表编报要做到数字准确、内容完整、报送及时；必须经会计主管人员和工会主席审阅签章并加盖公章后上报。资产负债表、收入支出表随每月会计凭证装订归档。3、资产负债表中结余科目采取“表结账不结”，即：每月进行账务月结时，收支不转入“结余”科目，但在编制资产负债表时，需要手工把收入支出表“本年累计结余数”+资产负债表“结余”年初数记入“结余”期末数，以使报表平衡。中山市总工会第三部分基层工会经费收支的规范管理中山市总工会一、基层工会经费收支管理原则经费独立遵纪守法依法收缴勤俭节约、民主管理服务职工原则预算管理经费独立原则：依法取得社会团体法人资格的基层工会，应单独开设银行账户，实行工会经费独立核算。工会经费流程图国库镇、市、省、全国总工会（40%）基层工会（60%）市税务局企业（全部职工工资总额2%）1.坚持原则。工会经费的收、管、用，要按工会财会制度来办理，不能用行政方面财会制度来管理工会。2.注意灵活。要妥善处理好工会与政府有关职能部门、工会与行政方面各种关系。中山市总工会工会经费的独立管理基层工会与县以上工会用一套科目，一套报表1、会费收入2、拨缴经费收入3、上级补助收入4、政府补助收入5、行政补助收入6、事业收入7、投资收益8、其他收入其中：会费收入、行政补助收入属基层工会专用科目，县以上工会不可使用；政府补助收入属县以上工会专用科目，基层工会不可使用。中山市总工会收入收入分类会费收入——源于职工拨缴经费收入—按性质分—政府补助收入——源于行政——按来源分行政补助收入—上级补助收入——源于上级事业收入—其他收入——源于本级投资收益—中山市总工会收入来源《工会法》第四十二条规定收入包括：工会会员缴纳的会费建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费工会所属的企业、事业单位上缴的收入政府补助收入其他收入中山市总工会收入范围（一）会费收入会员按规定向基层工会缴纳的会费。会费收入全部留在基层工会掌握使用，用于会员及其他职工开展活动或教育培训等。会员工资收入×0.5%“工资收入”具体是：企业单位凡作为工资发放的，均应计算交纳会费。无固定收入的会员，可按本人上月所得工资计算交纳会费。注意事项：•工资收入与奖金、津贴区别：奖金、津贴、补贴和工资尾数不足10元部分的不计算交纳会费。•交纳方式及核算；•免交会费规定。中山市总工会（二）拨缴经费收入（工会经费的主要来源）建立工会的单位依照规定向基层工会拨缴的经费，或上级工会委托税务代收后，按规定比例转拨基层工会的经费及建会筹备金。按：全部职工工资总额的2%拨交工会经费。注：拨缴经费收入可以税前抵扣！中山市总工会（二）拨缴经费收入（工会经费的主要来源）工资总额：在一定时间内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。以直接支付给职工的全部劳动报酬为依据。包括以5下六个方面：计时工资计件工资奖金津贴和补贴加班加点工资特殊情况下支付的工资根据国家法律、法规和政策规定，职工因病假工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假等。中山市总工会（二）拨缴经费收入（工会经费的主要来源）不列入工资总额范围包括：发明创造奖、自然科学奖、科学技术进步奖、合理化建议和技术改进奖、教练员奖金、离退休各项支出、稿费、讲课费、差旅费、安家费、计划生育独生子女补贴、劳动合同制职工解除劳动合同时企业支付的医疗补助费、生活补助费等。中山市总工会（二）拨缴经费收入（工会经费的主要来源）职工：指在国有经济、城镇集体经济、联营经济、股份制经济、外商和港、澳、台投资经济、其他经济单位及其附属机构工作，并由其支付工资的各类人员。不包括返聘的离退休人员、公办教育机构中的民办教师、在国有经济单位工作的外方人员和港、澳、台人员。全部职工：包括：“正式（固定）职工”、“合同制职工”、“临时工”和“计划外用工”。中山市总工会（三）上级补助收入基层工会收到上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。（四）政府补助收入（县级以上工会专用）各级政府按照《工会法》和国家有关规定给予工会的各类补助款项。（五）行政补助收入工会所在单位的行政给予工会的补助款项。如行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助。注意：不可做税前抵扣！中山市总工会（六）事业收入附属独立核算的企事业单位上缴收入和非独立核算的附属事业单位各项事业收入。工会没有附属单位，就不产生事业收入，也不产生事业支出。基层工会一般没有事业收入和事业支出。（七）投资收益工会对外投资发生的损益，如购买国债、企业债券收益。中山市总工会（八）其他收入除上述