企业管理人员财务知识培训

1/135企业管理人员财务知识培训培训目的让非财务管理人员理解基本财务报表和财务知识，学会通过关键的财务分析和财务管理工具对经营业务经营加以判断、评价，从而更有利于对经济业务状况的把握和经营管理效率的提高。培训内容第一章会计学的基础知识一．会计的概念和基本职能二．会计核算的前提和原则三．会计工作的对象——生产经营活动四．会计核算的基本要素第二章会计报表基础知识一．财务报表及报表分析二．财务报表使用对象第三章如何解读资产负债表一．资产负债表基础知识二．阅读资产负债表的基本方法和技巧第四章如何解读利润表一．利润表基础知识二．阅读利润表的基本法和技巧2/135第五章如何解读现金流量表一．现金流量表基础知识二．阅读现金流量表的基本方法和技巧第六章如何总体评价企业财务状况一．企业偿债能力评价二．企业营运能力评价三．企业盈利能力评价四.企业发展能力评价第七章财务管理常用工具及方法一．财务管理基本概念二．成本习性概念及分析应用三．本量利分析法四、盈亏平衡点分析法五．因素分析法第八章财务预算管理一．预算的概念及作用二．预算的编制方法三．预算的编制、执行与考核四、预算中常见的问题及改进措施第九章税务基本知识一．我国的税收种类二．主要税种介绍三．企业日常经营活动涉税问题四、发票的有关常识第十章会计法规体系简介一．会计法规体系简介二．企业营业管理者的会计责任三．如何避免违反会计法规的风险3/135第一章会计学基础知识一会计的概念和基本职能（一）、会计含义进入20世纪中后期，会计经历了由一门运用技术发展成一门科学的重要历程。随着市场经济的不断发展，会计的内涵和外延都在不断的丰富和发展，会计已经不再限于传统的记账、算账、报账的狭窄范围，而是着力于数据信息的处理和利用，会计对于经济活动的预测、决策、控制已成为会计工作的重点。其含义可概括为：会计是以货币为主要计量单位，对一定主体经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与控制，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。（二）、会计的职能--会计核算和会计监督会计的职能是指会计在企业经营管理工作中所具有的功能和发挥的作用，会计的基本职能有两个，即：会计核算和会计控制（监督）。会计核算是会计的首要的、基本的职能，它主要从价值量反映各主体经济活动状况，通过确认、计量、记录和报告等环节，为各有关方面提供会计信息。会计控制是通过价值量指标，运用预测、决策、控制、考核等具体方法，对主体的经济活动进行控制。会计控制的基本依据是合法性和合理性。会计核算和会计控制是相互作用和相互相成的，核算是控制的基础，没有核算，无从谈起控制；而控制是核算的质量保证。（三）、会计目标传统会计的目标是提供基础的会计信息。然而，剧变的外部环境早已将财务与会4/135计管理从幕后推向了前台。财务与会计的管理不仅仅是要算账、报账，还要对外披露管理信息，支持经营管理决策；不仅要多角度撑开利润空间，支持市场竞争，还要通过计划和预算管理，支持企业激励和约束机制，调动员工积极性；以及控制全面风险，支持企业可持续发展，从而为企业提供价值服务。因此，会计的主要目的是提供对决策有用的信息，会计不是一个目的，而是达到目的的一个手段，会计信息的最终产品是决策。（四）、财务会计和管理会计现代会计形成了两大分支，一是财务会计，另外一支是管理会计。1、财务会计财务会计指的是以传统会计为主要内容，描述一个主体的财务资源、义务和经营活动的信息。会计人员通常用“财务状况”一词来描述主体在某一时点的财务资源和义务；而用“经营成果”一词来描述该主体在一定期间的财务活动。财务会计信息的主要目标是向外部与企业有利害关系的组织和个人提供反映该主体财务状况、经营成果变动情况，帮助投资者分析经营者经营绩效，和投资者与债权人确定把他们的资源放到何处。因此财务会计信息在一定程度上决定了哪些企业能够获得发展所需的财务资源，而哪些不能。财务会计信息也用于企业内部经营管理和纳税申报等。事实上财务会计信息被用于如此多的目的，以至于它被称为“通用目的”的会计信息。2、管理会计管理会计是指以强化企业内部管理，实现最佳经济效益为目的，通过对财务会计、统计、和其他资料信息的深加工和再利用，实现对经济过程的预测、决策、预算、控制、分析等职能。5/135因此管理会计产生和解释的相关会计信息，是用来帮助管理者经营企业。管理者把这些信息用于制定公司的总体目标，评估部门和个人的业绩，并制定所有类型的管理决策。一个企业的管理者和员工始终需要这些信息，以对企业的日常经营活动进行管理和控制。随着国家、上级主管部门监管的加强，以及投资者、债权人等企业外部利益相关人员的需求提高，管理会计信息也通常被要求企业提供。因此，在企业对外提供的财务会计报告中，包含了诸多企业内部管理会计信息。二会计核算的前提和原则（一）、会计核算的基本前提会计核算的基本前提是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。1、会计主体，是指会计信息所反映的特定单位或者组织。会计主体不同于法律主体。法律主体往往是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。如集团企业中的母子公司虽然是不同的法律主体，但为了全面整个反映集团的状况，有必要将这个企业集团作为一个会计主体，而这个企业集团并不是一个独立的法律主体。同样集团公司下属分、子公司、分厂、车间都可以作为一个会计主体。会计主体的假设，界定了会计核算和会计控制的空间范围。2、持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去。目的是使会计核算建立在非企业清算的基础上，从而为解决很多资产计价和收益确认问题提供基础。3、会计分期，又称会计期间，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一6/135个个连续的、长短相同的期间。会计分期主要目的界定会计信息的时间段落，为落实会计原则奠定理论和实务基础，也是企业及有关部门及时获得会计信息，充分发挥会计信息作用的需要。我国《企业会计准则》规定：“会计期间分为年度、季度、月份。年度、季度、月份的起讫日期采用公历日期。”4、货币计量，是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。为了全面反映企业的生产经营、业务收支等情况，会计核算选择了货币作为计量单位。同时为了弥补货币计量的局限性，要求企业采用一些非货币指标作为会计报表的补充。（二）、会计核算基础1、权责发生制：权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入或已经发生或应当承担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡不属于当期的收入和费用，即使款项在当期已经收付，也不能作为当期的收入和费用。《企业会计准则—基本准则》规定，企业会计的确认、计量报告应当以权责发生制为基础。它主要是公司企业采用。2、收付实现制：它是以本期款项的实际收付作为确定本期收入、费用的基础。不论款项是否属于本期，只要在本期实际发生，即作本期的收入和费用。主要是行政事业单位采用。《企业会计准则—基本准则》规定，企业会计的确认、计量报告应当以权责发生制为基础。（三）、会计核算的一般原则会计原则又称会计信息质量要求，是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基7/135本要求,是使财务报告中所提供会计信息对使用者决策有用而应具备的基本特征,它包括：1、可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，保证会计信息真实可靠、内容完整。这是会计核算的基本要求，信息必须是真实的，否则对信息的分析、决策都是枉然。2、相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。3、可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。4、可比性可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求：（1）、同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。（2）、不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。5、实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。6、重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有8/135关的所有重要交易或者事项。7、谨慎性谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。8、及时性及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。为了真实的反映企业的经营状况，企业会计准则及税法对收入、成本费用的确认都有很强的时间性规定。当年发生的费用当年必须报销入账，规避不必要的涉税风险和资金损失。会计信息的价值在于帮助决策者做出经济决策，具有时效性。即使是可靠、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，无助于经济决策。三会计工作的对象——生产经营活动（一）、会计工作对象会计工作对象是指会计核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，即会计对象。以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动。但并不是所有活动都是会计的对象，必须是能以货币表现的生产经营活动才是会计的对象。企业的资金运动通常表现为资金投入、资金运用（资金的循环和周转）和资金退出三个过程。1、资金的投入过程包括企业所有者（投资者）投入的资金和债权人投入的资金两部9/135分，前者属于企业所有者权益，后者属于企业负债。2、资金的运用（资金的循环和周转）过程包括供应、生产和销售过程。3、资金退出过程包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润、经法定程序减少注册资本等，这部分资金便离开本企业，退出本企业的资金循环与周转。（二）、会计工作与其他经营环节的关系企业会计工作的载体通常包括会计凭证、会计账簿和会计报表。记录公司经营活动的各类信息载体（如：发票、工资单、生产运行记录等）是会计编制会计凭证的依据。企业经营活动进入会计工作过程、会计过程产生会计信息、会计信息被决策者在制定决策和采取经济行为时使用，决策者制定的决策和采取的经济行为又引起经济活动，这就形成了会计工作循环过程。（三）、会计工作的结果企业生产经营活动通过会计确认、会计计量、会计报告和会计分析等环节，形成会计工作的结果——财务会计报告和财务分析资料。财务会计报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件。根据《会计法》第二十条规定，财务会计报告主要内容包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。经营活动会计工作决策过程会计信息10/135四会计核算的基本要素（一）、会计要素会计要素是会计核算对象的基本分类，是构成会计对象具体内容的主要因素。企业的经济业务十分复杂，要准确核算，必须将其进行分类处理。《企业会计准则—基本准则》将其分为包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润共6类会计要素。资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况，收入、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。1、资产资产是指企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益流入的经济资源。资产按流动性可分为流动资产、长期资产。划分流动资产与长期资产的标准是一年。注意：（1）未来交易或事项可能形成的资产不能确认，如或有资产；（2）企业对资产负债表中的资产并不都拥有所有权，如融资租入的固定资产；（3）不能给企业带来未来经济利益的资产则不能作为资产加以确认，如已变质的存货应确认为费用损失。2、负债负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。注意：（1）未来交易或事项可能产生的负债不能确认，但或有负债在符合条件时则应该确认;（2）负债需要通过转移资产或提供劳务加以清偿，或者借新债还旧债。负债的分类按流动性分为长期负债与流动负债，划分标准为一年，一年以上为长期负债，一年以下的为流动负债。11/1353、