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经理人员必备财务管理技能桔子＋苹果冠卓顾问我们奋斗的目标是什么原材料存货成品存货在产品存货供应商工厂/办公室—固定资产现金股东债权人投资分红/回购贷款还款/利息应付人工及服务固定资产材料市场/客户应收现金销售赊销市场销售费用折旧满足客户的需求给股东回报给债权人回报满足员工的需求使供应商生存做得比竞争对手好冠卓顾问如何生存并赚钱？？•满足客户的需求•降低满足需求的成本•有健康的现金流•抓住新的机会•不停地寻求变革•您的员工决定了您的成功(sharevision)•给股东以回报企业的目标：——为股东创造价值利润风险价值冠卓顾问存货是资产？或是必要的邪惡为何要有存货？存货存在的目的？冠卓顾问库存的类型原材料库存，是已经购买的，但还未投入生产的存货。在制品库存，做过一些加工，但并未完成。维护／维修／作业用品库存，它们之所以存在是因为维护和维修某些设备的需求和所花时间的不确定性，需求作出预测。产成品库存，是已经制造完成并正等待装运的存货。产成品必须以存货的形式存在，因为用户在某一特定时期的需求是未知的。冠卓顾问库存的作用库存的6种用途是：1、为预期的用户需求提供存货。2、平滑生产需求。3、可以从数量折扣中得到好处。4、可以套购保值以防止通货膨胀和价格变化。5、防止由于恶劣天气、供货短缺、质量问题或运送失误所带来的存货告急。6、避免原材料价格上涨的风险。二、库存量控制冠卓顾问存货产生的原因市场部门设计部门生产计划部门物料计划和控制部门采购部门冠卓顾问库存的浪费占用了流动资金。造成锈蚀、损坏、变质、失效的损失。增加仓库投资。增加物料积压的风险。掩盖了管理中的诸多问题。交货期长质量不稳定验收时间长计划不准如何控制、减少和消除存货冠卓顾问产成品库存•生产多于或快于我们所需•销售计划与生产计划衔接不畅•签好的定单经常被撤消•配送、物流环节不畅冠卓顾问在制品库存做过一些加工，但并未完成。１、加工流程复杂２、等待３、搬运４、储存５、生产不良品冠卓顾问通过培训和技改提高生产效率简化流程缩短前置时间消除多余浪费冠卓顾问合理的作业流程P54-AO54P55O55P54A23457891006908070203040506010DBA02020DBA02010DBA02040DBA02060DBA0205023457891006908070203040506010DBA02030DBA02070DBA02080DBA02100DBA02090DBA01010DBA01020DBA01030DBA01040DBA01050DBA01060DBA01070DBA01080DBA01100DBA01090SWEN冠卓顾问采购和原材料库存•采购计划•采购成本、质量、时间•供应商管理•原材料库存•付款策略冠卓顾问公司理财——原材料库存原材料成本＝采购成本＋库存成本＋缺货成本＋材料失效成本＋存货的资金成本库存成本＝空间成本＋搬运成本＋保管成本缺货成本＝因缺货造成停工、延误的损失材料失效成本＝失效的原材料的采购成本＋处理成本＋库存成本存货的资金成本＝占用资金×时间×利率冠卓顾问管理流程与人力资源•改进管理流程•建立跨部门沟通平台•更清晰岗位设定和描述•减少多余人员•合理薪酬和福利；•升迁——内部选拔和空降兵；冠卓顾问应收帐款管理信用的产生信用的意义信用管理：•征信：信用政策和信用信息；•授信：信用期间、信用额度、信用政策；•应收帐款管理流程；•欠款的催收技巧；冠卓顾问闲置的现金——呆钱资金的成本在和时间赛跑，不会睡觉，不会休息冠卓顾问关键因素分析Sales销售5959Costofgoodssold产品成本2424Minus减Contribution贡献毛益3535Commoncosts销售费用2624Minus减OperatingProfit营业利润911Interestandtaxes利息和税75NetProfit净利润26Returnonassets资产回报率9%17％Returnonequity所有者权益回报率5%13%CurrentAssets流动资产7741Fixedassets固定资产2525Plus加Totalassets总资产10266Equity所有者权益4246Liabilities负债6020冠卓顾问成本习性和规模经济成本费用业务量变动成本固定成本单位成本冠卓顾问强化品牌我们要做得与众不同营销策略产品包装产品设计服务品牌、成本或者灭亡冠卓顾问我们如何改进？更加关注现金流和利润关注每单的毛利率增加部门间的协作，营销和销售，订单处理，生产、采购、财务、人力资源……跨部门的会议相互了解协调运作冠卓顾问流程更加平滑我们卖“能够生产的”我们生产“我们客户需要的产品”装配订单交付装配订单交付JUSTINTIME冠卓顾问满足更高回报的客户不是所有的客户都是我们的客户冠卓顾问如何更赚钱•简化业务流程•提高部门间的协作能力，如销售、生产、研发；•给产品赋予更高的价值•提高设备利用率•降低库存和应收帐款•选择好您想要的客户冠卓顾问供应商：更可靠的供应商——时间、质量和成本降低库存和空间生产：依据客户需求生产，这样更有效率提高产能得利用率管理和业务流程：简化管理缩短从订货到交货的时间研究与开发：改进设计，更便于生产设计方案要将标准化和适合客户的个性化完美结合无形资产：提高客户满意度提高品牌忠诚度业务流程中推动持续的学习和知识的应用现金流：降低库存加速收款为将来作准备：对将来的市场需求更准确的理解和把握高度激励和勇于创新库存和交货：能够轻易满足需求（灵活性）更少的库存（呆料）和空间工厂和设备：通过提高设备利用率提高产能利用新技术降低成本和提高柔性市场和销售：更准确把握目标市场的机会和生产和研发的能力和能量协调股东价值：在短期产生利润和现金流的能力能够应付将来挑战和机遇的能力冠卓顾问我们的行动计划第一步看看我们是否有改进的机会！！冠卓顾问第二步、自我评估客户如何认为……公司的有很强的形象产品好不好是不是物有所值服务是否到位企业是不是可靠您自己的印象……生产是否是高效的管理是否有效，到位机器和设备是否得到充分的利用业务流程是否可以有效完成订单人员和知识资产是否得到高效的应用会计要素和三张报表了解财务的语言冠卓顾问资产、负债和股东权益财务状况资产负债所有者权益资产＝负债＋所有者权益流动资产、长期资产流动负债、长期负债实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润冠卓顾问资产负债表资产余额权益余额资产合计权益合计流动资产长期投资固定资产无形资产长期待摊费用流动负债长期负债所有者权益１０００１０００４００１００２００２００１００３００１００６００冠卓顾问经营情况收入费用利润利润＝收入－费用主营业务收入、其他业务收入营业成本、期间费用营业利润、投资净收益、营业外收支收入、费用和利润冠卓顾问利润表结构项目金额１.主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加２.主营业务利润加：其他业务利润减：期间费用3.营业利润加：投资收益营业外净收入4.利润总额减：所得税5.净利润50030050150401101012039.680.4冠卓顾问现金流量现金范围现金流量分类编制方法现金流入－现金流出＋或－汇率变动影响＝现金净增加额经营活动现金净流量＝净利润＋或－调整项目库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物经营活动、投资活动和筹资活动现金流量直接法、间接法现金流是否健康冠卓顾问项目金额１.经营活动现金流量净额２.投资活动现金流量净额３.筹资活动现金流量净额４.汇率变动影响现金及现金等价物净增加额１.净利润加：调整项目经营活动现金流量净额２不涉及现金收支的筹资和投资活动３.现金及现金等价物净增加情况现金流量表结构６０２０８０１６０８０.4２０.4６０１０１６０非财务经理财务必备企业经营模拟仓（续）冠卓顾问内部效率是衡量一个公司将资源转化为产品或服务的尺度。好的内部效率是指公司资源的合理化程度高，且没有不必要的浪费。内部效率冠卓顾问外部效率是指一个公司完成既定目标并实现其股东、客户的期望值的程度。例如：城市快递的投递员准时、安全、价格、礼貌（与使用何种交通工具无关）外部效率从短期来看，内部效率对公司营利率的影响更大冠卓顾问影响效益的三大因素销售收入成本资产的利用率（应收款帐龄、库存量…）冠卓顾问决策与后果公司的组织机构是一个有机整体：一个决策会导致多种后果的出现一种现象也许是多个相关决策引起的冠卓顾问订单订单公司产品数量报价信用期冠卓顾问市场需求预测甲产品需求预测订单号数量信用期总价备注甲16现金36…………………………冠卓顾问价格制定直接成本管理费用财务费用税前利润营业收入毛利经营利润单价＝营业收入÷数量冠卓顾问价格制定供求关系股东期望预算管理基础多算多胜，少算少胜，何况不算？——《孙子兵法》冠卓顾问预算管理•预算管理与业务规划•预算管理体系•目标设定与分解•预算编制•预算控制•绩效考评与预算管理冠卓顾问预算管理与业务规划公司规划业务规划预算公司总体总收入、利润各业务块总收入、利润目标分解（产品、渠道、研发、人力等）从财务角度对投入进行量化和平衡投入量化平衡目标战术动作分解保证如何预算？目标如何分解？关键点：规划目标分解、如何做业务规划、如何做预算冠卓顾问预算管理体系预算编制系统预算起源与归属预算控制预算行为调节规划体系预算编制体系预算考核与经营分析体系预算委员会冠卓顾问目标设定和分解•公司战略规划•3－5年的目标•关键成功因素•各部门需要的业务业绩和能力提升规划•财务分析和可行性分析•下一年的业务和业绩目标•目标分解到人冠卓顾问目标分解的组织保障成本中心成本中心成本中心成本中心利润中心利润中心投资中心冠卓顾问业务目标分解程序公司的年度目标销售生产采购研发物流IT人力资源行政财务冠卓顾问预算目标与平衡记分卡业务目标财务指标客户满意度存货周转率新产品管理流程员工的士气员工的成长业务流程技术创新冠卓顾问平衡记分卡愿景和战略优先权目标衡量任务财务优先权目标衡量任务内部的业务流程优先权目标衡量任务学习和成长优先权目标衡量任务客户我们为股东创造多少价值为了为股东和客户创造价值，我们的业务流程必须完美为了实现目标，我们必须持续地改进和提高我们的能力为了实现我们的目标，我们在客户面如何表现？冠卓顾问业务目标责任人能够直接控制；是一系列的系统指标，包括影响企业成功的关键因素；包括财务和非财务指标；通过努力能够实现；能够被衡量；能够比较；冠卓顾问预算的编制依据公司业务规划，编制部门业务规划；依据部门业务规划和相关信息资源编制部门收入和费用预算；综合财务和非财务的指标体系编制部门业务预算目标由财务部门汇总审核，协调。由预算委员会协调审批预算目标；预算目标可能要经过几次协调才能够确定；冠卓顾问预算控制预算指标执行情况，及时跟踪反馈系统；周、月、季度预算协调会议；定期的经营分析和财务分析是考核的一个关键的工具；预算修改必须有一定的程序，建议季度预算协调会议可以调整。预算的严肃性冠卓顾问预算与绩效考评预算的执行状况是业绩考评的重要因素。无论对个人还是部门。把预算和绩效考评联系起来的方法是年初的任职协议；任职协议中会用不同的方式把薪筹和业绩指标联系起来。成本分析你的钱都是怎么花的？冠卓顾问成本分析•本量利分析•价值分析•质量成本•生命周期成本冠卓顾问本量利关系固定成本变动成本销售收入销量收入成本冠卓顾问降低盈亏平衡点的方法固定成本变动成本销售收入销量收入成本冠卓顾问价值分析价值＝功能成本冠卓顾问成本、时间和质量的协调时间：越来越短成本：越低越好质量：当然零缺陷冠卓顾问质量成本改进质量的成本失效成本质量成本改进质量的成本失效成本质量成本CCQQ冠卓顾问生命周期成本创意设计试制生产销售服务成本产品生命周期内部可预知成本失效未知成本冠卓顾问在概念和设计阶段决定的成本创意设计试制生产发生的成本决定的成本0％100％成本财务分析深入了解您的企业冠卓顾问杜邦模型Sales销售59Costofgoodssold产品成本24Minus减Contribution贡献毛益