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2019/9/241经理人财务2003年10月18日2019/9/242目录前言会计基础财务管理税务管理内部会计控制经理人在财务管理中的作用德隆财务管理2019/9/243经理人的目标使企业健康存在稳步发展为企业赚取更丰厚的利润2019/9/244经理人的职能与困惑计划决策组织激励控制信息的获取管理工具的选择2019/9/245经理人与财务系统财务系统是一个信息系统–评价企业的经营状况与经营成果–系统、有效、及时、相关、可靠、可获得、低成本财务系统是一个管理系统–监督企业经营管理各个环节的有效工具–会计监督、筹集资金、运用资金、企业预算、成本控制、业绩评价、纳税管理财务系统是一个决策系统–预测、决策、实施战略管理的基础和依据–决策依据、决策方法2019/9/246经理人财务财务是商务的语言–便于公司内外部的沟通–约束各个机构的一项应有的纪律财务管理贯穿于企业经营的各个方面、各个阶段经理人不必成为会计人员，但必须了解会计经理人不必从事财务工作，但必须成为财务管理的核心人物了解财务掌握财务运用财务2019/9/247目录前言会计基础财务管理税务管理内部会计控制经理人在财务管理中的作用德隆财务管理2019/9/248会计基础经理人应掌握的会计基础知识会计凭证与帐务处理程序会计报表阅读企业财务分析会计舞弊及利润操纵会计电算化2019/9/249经理人应掌握的会计基础知识会计的现代含义会计的基本职能会计的基本前提会计的基本原则会计要素会计等式2019/9/2410会计的现代含义会计是一个商业信息提供系统；它把企业的各种经济业务，统一成以货币为计量单位；通过记账、算账、报账的程序；提供反映企业财务状况、经营成果的经济信息。2019/9/2411会计的基本职能核算（反映）–记账：对特定的经济活动采用一定的记账方法，在帐簿中登记–算账：对企业某一时点的财务状况和经营业绩进行计算–报账：以报表形式报送使用者监督–审核、检验、把关–各种经济活动、各种票证单据、各项相关信息2019/9/2412会计的基本前提会计主体------记账范围–会计所服务的单位或组织–独立的资金、独立的经营活动、独立编制会计报表持续经营------记账基础会计分期------记账基准货币计量------记账单位2019/9/2413会计的基本原则总体性要求–客观性、可比性、一贯性、实质重于形式会计信息质量要求–相关性、及时性、明晰性会计要素确认、计量要求–权责发生制、历史成本、配比、划分收益性支出和资本性支出会计修订性惯例的要求–谨慎性、重要性2019/9/2414会计要素与会计等式资产–过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期给企业带来经济利益负债–过去的交易、事项形成的现时义务，该现时义务预期会导致经济利益流出企业所有者权益–所有者在企业资产中所享有的经济利益资产=负债+所有者权益反映财务状况2019/9/2415会计要素与会计等式（续）收入–企业在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入费用–企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出利润–企业在一定期间的经营成果收入-费用=利润反映经营成果2019/9/2416会计基础经理人应掌握的会计基础知识会计凭证与帐务处理程序会计报表阅读企业财务分析会计舞弊及利润操纵会计电算化2019/9/2417会计凭证和帐务处理程序什么是会计信息的分类方法什么是会计信息的基本载体什么是会计信息的处理方法什么是会计信息的源头什么是会计信息的蓄水池什么是会计信息的流动渠道……2019/9/2418会计科目—会计信息的分类方法会计要素的细分对于会计处理的具体内容进行分类核算的标志和项目分类–资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类–总分类账科目、明细分类账科目《企业会计制度》给出了通用会计科目表例：现金银行存款其他货币资金外埠存款、银行本票、银行汇票、信用卡、信用证保证金、存出投资款2019/9/2419会计帐户—会计信息的基本载体按照规定的会计科目在帐簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段“T”形帐户“三栏式”帐页借方贷方账户年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日账户2019/9/2420借贷记账法—会计信息的处理方法以“借”、“贷”为记账符号，记录会计要素增减变动情况一种复式记账法有借必有贷，借贷必相等借方表示–资产增加、负债权益减少、费用成本增加、收益的转销贷方表示–资产减少、负债权益增加、费用成本转销、收益的增加2019/9/2421会计凭证—会计信息的源头原始凭证–又称为单据，是在一个企业经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据；–基本内容：凭证名称、日期、单位、业务内容、签章、附件等–分类来源：外来（发票、收据等）；自制（收料单、领料单、工资单等）填制手续及内容：一次；累计；汇总记账凭证–会计人员根据审查后的原始凭证，按照会计科目加以归类，布局已确定会计分录后所填制的会计凭证–分类：收款凭证、付款凭证、转帐凭证审核：合规性、完整性、技术性2019/9/2422会计账簿—会计信息的蓄水池指由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，将各项经济业务连续、系统、全面地反映在账册中的簿记功能–记载、储存、分类、汇总、检查、校正、编报、输出种类–用途：日记账、分类账、备查簿–格式：三栏式、多栏式、数量金额式–外形：订本账、活页账、卡片账2019/9/2423帐务处理程序—会计信息的流动渠道记账凭证帐务处理程序汇总记账凭证帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序普遍使用原始凭证记账凭证科目汇总表总分类账财务报表现金日记账银行存款日记账明细分类账收款付款转账核对核对2019/9/2424会计基础经理人应掌握的会计基础知识会计凭证与帐务处理程序会计报表阅读企业财务分析会计舞弊及利润操纵会计电算化2019/9/2425会计报表阅读会计报表概述资产负债表及其阅读利润表及其阅读现金流量表及其阅读会计报表附注财务状况说明书管理报表及其阅读经理人阅读报表路径2019/9/2426会计报表概述讲述企业经营过程及结果的一种方式报表使用者–经营管理人员、投资人、债权人、政府及其机构、潜在的投资人和债权人主要报表–时点报表—资产负债表–时期报表—利润表、现金流量表2019/9/2427会计报表概述（续）各类基础信息、单据原始凭证会计凭证会计账簿会计报表综合全面概括2019/9/2428资产负债表资产=负债+所有者权益分为账户式、报告式，会计制度规定使用账户式资产行次金额负债和所有者权益行次金额流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计无形资产实收资本递延资产资本公积其它资产盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计账户式2019/9/2429资产构成流动资产货币资产（现金、银行存款）生息资产（短期投资）信用资产（应收帐款、应收票据）存货资产长期资产（结构性资产）长期投资固定资产在建工程无形资产轻资产2019/9/2430资产特点及作用流动资产特点：周转速度快价值和实物周转同时进行随供、产、销各环节变化而变化先垫后收作用：为企业创造利润，实现资金增值日常生产经营的支持长期资产（结构性资产）特点：周转速度慢占用资金额度大一旦形成，不易调整和转换作用：决定产品结构决定发展方向和生产规模决定更新改造周期2019/9/2431负债及股东权益构成负债：短期借款应付帐款其他应付款应付工资应交税金应付股利预提费用长期借款应付债券长期应付款股东权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润2019/9/2432负债的特点及作用流动负债特点：偿还期短数量、金额确定有明确的债权人资金成本低作用：低资金成本的资金来源流动资产占用资金的来源促使企业提高资产变现能力结构性负债（长期负债及股东权益）特点：数额大，偿还期长资金成本高作用：结构性资产占用资金的来源是企业稳定性、独立性的保证2019/9/2433资产负债表阅读看总额—了解企业规模看大类—了解财务结构看项目—了解资产分布、负债构成、权益来源看变化—了解企业发展变化看比率—分析财务状况……2019/9/2434利润表及其阅读反应一定期间的经营成果单步式利润表多步式利润表自上而下阅读利润分配表项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润2019/9/2435现金流量表现金：指除定期存款外的货币资金现金等价物：流动性强、期限短、并可随时转换成现金的投资现金流量：某一时间内企业现金流入和流出的数量作用–说明一定时期内企业现金流入流出的原因–说明企业偿债能力、支付股利的能力–分析企业未来获得现金的能力经营活动、投资活动、筹资活动2019/9/2436现金流量表阅读现金运用–资产增加–负债减少–权益减少现金来源–资产减少–负债增加–权益增加看结构，了解公司现金来源与运用看经营，关注公司运营质量，净利润与经营现金流量看投资，关注公司持续发展能力看筹资，关注公司筹资能力及其结构看补充，了解经营现金具体来源及占用2019/9/2437财务报表附注企业基本的会计政策企业采取的主要会计处理方法会计处理方法的变更及其影响非经常性项目的说明会计报表中有关重要项目的明细资料或有项目–或有收益–或有负债（未决诉讼、担保、长期期货合同等）2019/9/2438财务状况说明书企业的生产经营情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况税金缴纳情况各种财产物资的变动情况对本期或下期财务状况发生重大影响的事项……2019/9/2439管理报表及其阅读管理报表的种类及报送由各公司根据需要设定管理报表并非越多越好经理人丙不需要看完所有管理报表根据公司的性质、不同发展时期各有侧重–投资中心–利润中心–成本中心2019/9/2440经理人阅读报表路径根据阅读目的–了解基本情况看基本报表、看总额、看发展、看主要比率–比较深入了解看财务状况说明、看附注、看审计报告–深入了解情况看报表项目、看管理报表、看财务分析2019/9/2441会计基础经理人应掌握的会计基础知识会计凭证与帐务处理程序会计报表阅读企业财务分析会计舞弊及利润操纵会计电算化2019/9/2442企业财务分析企业财务分析概述财务分析方法偿债能力分析营运能力分析成长能力分析盈利能力分析现金流量分析杜邦财务分析体系2019/9/2443企业财务分析概述含义–以财务报表和其它资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是为了了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策意义–评价财务状况、衡量企业业绩的重要依据–取长补短、挖掘潜力、改进工作、实现经营目标的重要手段–实施投资决策的依据作用–应变能力、竞争能力、发展能力、抵御风险能力2019/9/2444各类使用人的具体目的经营管理者运转是否正常经营前景资金潜力专题分析投资者是否投资是否转让股权或抽回投资经营成果利润分配政策债权人财力是否充足获利状况是否贷款债权是否继续持有其他企业能否保证长期供货信用状况增加投入、控制经营延长付款期2019/9/2445财务分析方法比较分析法–水平分析（趋势分析）–垂直分析（共同尺度分析）比率分析法–纵向比较、横向比较、标准比率比较因素替代法–测量有关因素对财务指标影响程度的方法框图分析法2019/9/2446偿债