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创业企业之财务规划2015/5/19120150516刘新琴1、您为什么要创业？2、您如何才能够创业起来？2015/5/192◆会计是企业的“语言”◆资金是企业的“血液”◆利润创造是企业的“能力”2015/5/193财务对企业管理的重要性会计是企业的语言企业内部通用语言国内国际之间企业之间企业与政府、银行、税务会计语言描述的内容：用货币表现经济活动会计语言借助一种载体：2015/5/194资金是企业的血液如果一个企业的现金流断了，会怎么样？一个企业，你可以出现亏损，但你不能断了现金流。亏损总是有希望扳回来的。但断了现金流，即使有很多的资产，也可能即刻崩盘。就像一个人，如果你在水里游泳，一口气过不来，可能就憋死你了，抬上来体检，可能各个器官都是最健康的，就是差一口气，好好的人就没了。而在医院里，很多人可能多数器官都有各种各样的毛病，但只要有一口气，哪怕是用氧气瓶吊着，他还能继续活下去，甚至我们看到很多植物人，也不就是那口气没断吗？所以，高明的商家，并不是从来没做过亏本的事，而是深知‘现金为王’的道理。2015/5/195利润创造是企业的能力如果一个企业一直不挣钱？亏损？如果一个企业的利润质量不高，会怎么样？2015/5/196财务与其它各方面业务7新产品开发采购生产仓储分销最终客户•投资回报分析、•产品成本估价•制定项目的财务计划•采购统计•供应商分析•生产成本分析•产品成本分析•工序成本分析•库存分析•库存管理•最佳库存决策•渠道分析•客户分析•利润敏感性分析•细分市场分析•市场占有率分析•客户服务分析财务管理会计分析职能物钱人信息进出•入库程序•进厂程序•收款程序•借款程序•招聘程序•入职程序•进厂程序（人）•纪录程序•出库程序•出厂程序•付款程序•担保程序•解聘程序•离职程序•出厂程序（人）•获取信息程序•盘点程序•维护程序•备份程序•维护程序•激励管理•职业规划信用管理采购及费用管理授权被授权财务风险控制---内部控制十分钟的悲剧Y.ppt财务风险案例财务基础1财务规划2案例分析3计划书4目录2015/5/1910财务基础目录会计核算借贷记账法财务报表编制2015/5/19111、会计核算基础---概念2015/5/1912会计核算目标对创业的经济活动----进行量化、记录；----给相关利益关系的决策者报告，----满足其决策的需求。相关利益人？投入运用（循环与周转）退出国家法人个人外商筹集使用收回借入投入采购生产销售储备资金生产资金成品资金货币资金原材料在产品生产成本库存商品货币资金库存现金银行存款银行存款库存现金偿债交税分红1、会计核算基础---资金运用2015/5/19132015/5/1914财务状况：资产、负债、所有者权益给企业的财务照相：时点经营成果：收入、费用、利润看看企业的经营情况，日常经营好吗？1、会计核算基础---六大会计要素1、会计核算基础---六大会计要素一、资产---过去的交易、事项形成---由企业拥有或控制的资源，---该资源预期会给企业带来经济利益。1、流动资产2、非流动资产2015/5/19152015/5/1916二、负债----过去的交易、事项形成的现时义务，----履行该义务、会导致经济利益流出。1、流动负债2、非流动负债三、所有者权益企业资产扣除负债后，由所有者中享有的剩余权益。1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、未分配利润1、会计核算基础---六大会计要素2015/5/1917四、收入----企业在日常活动中形成的、----会导致所有者权益增加、----与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。１、主营业务收入２、其他业务收入五、费用----企业在日常活动中发生的、-----会导致所有者权益减少、-----与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。1、计入成本费用：直接费用、间接费用2、不计入成本费用期间费用1、会计核算基础---六大会计要素2015/5/1918六、利润-----企业在一定会计期间的经营成果，----包括收入减去费用后的净额、----直接计入当期利润的利得和损失。1、会计核算基础---六大会计要素资产负债表损益表现金流量表财务状况经营成果现金流量•资产•负债•所有者权益•收入•成本费用•利润•现金流入•现金流出3、会计报表编制—组成2015/5/1919某一特定时点、全部资产、负债和所有者权益资产=负债+所有者权益资产负债及所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计在建工程无形资产和其他资产实收资本／股本未分配利润资产总计负债和所有者权益总计3、会计报表编制—资产负债表2015/5/19202015/5/1921资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金1188000短期借款200000交易性金融资产0交易性金融负债0应收票据0应付票据0应收账款26000应付账款100000预付款项0预收账款0应收利息0应付职工薪酬150000应收股利0应交税费28560其他应收款0应付利息10000存货137400应付股利0一年内到期的非流动资产0其他应付款0其他流动资产0一年内到期的非流动负债0流动资产合计1351400其他流动负债0非流动资产：流动负债合计488560可供出售金融资产0非流动负债：持有至到期投资0长期借款300000长期应收款0应付债券0长期股权投资0长期应付款0投资性房地产0预计负债0固定资产593300其他非流动负债0在建工程0非流动负债合计300000工程物资0负债合计788560固定资产清理0股东权益：无形资产0股本1000000开发支出0资本公积0商誉0盈余公积0长期待摊费用0未分配利润156140其他非流动资产股东权益合计1256140非流动资产合计593300资产总计1944700负债和股东权益总计19447002015/5/1922项目本期金额上期金额(略)一、主营业务收入476000减：主营业务成本199500营业税金及附加28560销售费用35800管理费用，46000财务费用10000资产减值损失0加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列)0投资收益(损失以“一”号填列)0二、营业利润(亏损以“一”号填列)156140加：营业外收入0减：营业外支出0三、利润总额(亏损总额以“一”号填列)156140减：所得税费用四、净利润(净亏损以“一”号填列)四、会计报表解读—资产负债表-1财务比率透视财务状况二：短期还款能力流动比率：流动比率=企业的流动资产÷企业的流动负债理想值是2错觉：存货的风险：应收账款风险：速动比率：速动比率=速动资产总额÷流动负债总额理想值是1速动资产=流动资产-存货企业中，存货在整个流动资产中一般要占到50%左右。四、会计报表解读—资产负债表-2财务比率透视财务状况一：债权情况资产负债率：资产负债率=负债总额÷资产总额×100%理想化：40%左右上市公司：不超过50%欧美国家：60%左右东南亚认为可以达到80%算算你的屌丝值.ppt吴晓波文章财务规划目录本量利分析利润规划财务规划案例计划书的财务运用2015/5/1925一、本量利分析26即成本-业务量-利润依存关系分析的简称，又称CVP分析。在变动成本计算法的基础上，以数学化的会计模型与图式揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。预测保本点，保本的销售额，保本的销售量，保本的利润预测产品单价，控制成本线等一、本量利分析---成本分类2015/5/1927成本按性态分类成本性态：指成本总额与业务量之间的依存关系。根据成本性态不同，划分成本变动成本、固定成本。一、本量利分析—成本分类2015/5/1928变动成本:生产原料水电费计件工资固定成本:厂房的折旧生产线折旧计时工资变动成本：一定时问、一定业务量范围内、随着业务量变化---同比例变化的成本，固定成本：一定时间、一定业务量范围内、不随业务量变化的成本案例：以一家面馆店为例一、本量利分析—成本分类2015/5/1929•成本特性告诉我们销售额（固定成本+变动成本）才能盈利销售量=（固定成本+变动成本）叫保本点销售额（固定成本+变动成本）形成亏损保本点以上是盈利区域保本点以下是亏损区域盈亏平衡是指在某一销售水平上，企业既无利润，也不亏损总成本总销售额销售额成本盈亏平衡点销售额盈亏平衡点总成本固定成本一、本量利分析—成本、销售量、利润保本点2015/5/19302015/5/1931贡献毛益又称“边际收益”、“边际贡献”、“创利额”。贡献毛益是指产品的销售收入扣除变动成本之后的金额。它首先用来补偿固定成本，补偿固定成本后才能为企业提供利润。若单位贡献毛益大于零-----则意味着销售该产品带来的收益，能抵减部分固定成本，增加销售能给企业带来更多的利益。企业进行短期经营决策分析时，一般以贡献毛益最大的备选方案为最优方案。贡献毛益=单价－单位变动成本贡献毛益率＝(贡献毛益÷销售收入)或＝(单位贡献毛益÷单价)•贡献毛益（边际贡献）2015/5/1932利润＝销售收入－总成本因为:销售收入=销售量×单价因为：总成本=变成成本+固定成本因为：变动成本=单价×单位变成成本利润＝销售量×单价－变动成本－固定成本利润＝（单价-变成成本）×销售量－固定成本利润＝单位产品边际贡献×销售量－固定成本**单位边际贡献=单价－单位变动成本**一、本量利分析—保本点分析：量本利2015/5/1933【例5-28】小李面馆每月固定成本4000元，销售阳春面，单价10元，单位变动成本5元，下月计划销售1000碗面，计算一下利润为多少?利润＝1000×(10—5)－4000＝1000(元)甲产品单位贡献毛益为：10－5＝5(元)贡献毛益率为：(5÷10)＝50%利润=销售量*单价*贡献毛益率-固定成本=1000×10×50%－4000＝1000(元)目标利润规划利润＝销售量×(单价－变动成本)－固定成本2015/5/1934【例5-29】小李面馆经营阳春面甲、肉丝面乙、盖浇饭丙三个品种产品，已知它们的贡献毛益率分别是35%、48%和50%。预计下个月销售总额为50000元，其中：甲预计销售20000元，乙预计销售16000元，丙预计销售14000元。在企业月固定成本为15000元时，预计下个月销售利润总额为多少?计算各品种销售比重：甲：20000÷50000＝40%，乙：16000÷50000＝32%，丙：14000÷50000＝28%综合贡献毛益率=35%×40%+48%×32%+50%×28%＝43.36%利润=50000×43.36%－15000＝6680(元)多品种的本量利模型利润=销售量*单价*贡献毛益率-固定成本二、利润规划---保本点确定2015/5/1935单一品种的保本点确定【例5-30】小李面馆每月固定成本4000元，销售阳春面，单价10元，单位变动成本5元，计算该企业月保本点是多少?保本点销售量＝4000÷5＝800(碗)保本点销售额＝4000÷50％＝8000(元)单位贡献毛益固定成本单位变动成本单价固定成本保本点销售量2015/5/1936多品种的保本点确定【例5-31】小李面馆经营阳春面甲、肉丝面乙、盖浇饭丙三个品种产品，已知它们的贡献毛益率分别是35%、48%和50%。预计下个月销售总额为50000元，其中：甲预计销20000元，乙预计销16000元，丙预计销14000元。在企业月固定成本为15000元时，面馆月保本点销售额＝150000÷43．36％＝34594(元)甲保本点销售额＝34594×40％＝13837(元)乙保本点销售额＝34594×32％＝11070(元)丙保本点销售额＝34594×28％＝9686(元)综合贡献毛益率固定成本保本点销售额二、利润规划---保本点确定目标利润实现规划---销售量规划单位变动成本单价固定成本目