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北京现代汽车有限公司财经部北京现代经销商财务培训手册1第一篇重要业务财务指南1第一篇目录返利核算1重要返利项目审核指引2发票管理3汇票管理4其他业务说明50311182324销售费用管理630节能惠民项目管理7332NEWTHINKINGNEWPOSSIBILITIES北京现代财经部1.返利核算BHMC常称呼的返利，实际上就是一种商业折扣。指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。也是厂商对经销商进销差价损失的弥补，且一般是在商业企业将商品售出后结算的。商业折扣是企业最常用的促销方式之一。返利一般按厂商制定的商务和促销等其他的一些政策进行支付，一般涉及一些考核条件，如提车完成率，终端销售完成率，市场占有率等。按考核时期跨度可以分为：当期支付返利（票前折让），月度考核支付返利，季度考核支付返利，半年考核支付返利和全年考核支付返利。1.1制度规定：企业会计制度规定：企业采用商业折扣方式销售货物的，应按最终成交价格进行商品收入的计量。国家税务总局国税发[1993]154号文规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”1.2返利的账务处理：厂家账务处理：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款（BHMC为“预收账款”）经销商账务处理：借：应付账款（BHMC为“预付账款”）贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）3NEWTHINKINGNEWPOSSIBILITIES北京现代财经部1.3返利结算流程图销售部财经部销售部月度返利通知单月度返利汇总表月度运营计划月度发车统计月度终端计划月度终端统计年度商务政策月度促销政策其他项目报告商务政策佣金月度促销佣金其他项目佣金以前佣金调整返利审核/结算月度返利结算上月返利剩余当期返利汇总出库车辆信息返利分摊当月实付返利当月剩余返利1-15号16-26号27-30号DMS系统上账4NEWTHINKINGNEWPOSSIBILITIES北京现代财经部流程图备注：①其他项目报告：事业部差异化立项/消费信贷补贴/二手车车置换补贴/集团政策支持补贴/重点城市支援补贴等。②以前佣金调整：以前月度因完成率调整，项目特殊事项调整以及核算误差等相关因素进行的调整金额。③相关时间节点会因特殊情况做临时调整。1.4返利项目结算周期单利支付周期分为当月支付、次月支付、季度支付、半年支付以及其他特殊项目结束后支付。当月支付基本佣金/市场推广佣金目标达成佣金/目标超额佣金/常规促销佣金/北京地区运费补贴/D+S提升激励次月支付二手车置换补贴/集团佣金/试乘试驾补贴/老旧车置换补贴/消费信贷补贴/事业部差异化立项佣金3个月周转期季度达成激励/营销能力考核佣金/目标达成季度补充/目标超额季度补充4个月周转期（季度满后的次月）出租车半年达成激励/年度优秀奖半年支付5NEWTHINKINGNEWPOSSIBILITIES北京现代财经部结算周期备注：①其他事业部城市补贴见具体通知。②支付时间具体月份可能会有适当的调整。③营销能力考核佣金可能因为满意度考核成绩提供的时间周期较长，可能是在季度结束后的下下个月支付。④当月的返利通知单反映的是上一月的项目返利结算内容。1.5返利通知单核对概要返利通知单由销售部业务担当与每月初邮寄出，里面含有各返利项目的返的返利支付明细。特约店核算演示返利通知单核对说明•提车数/完成率/终端数见DMS系统数。•商务政策/促销策略等见当月DMS工作通知。•月度应付返利与通知单中的“当期应付返利”核对。•上期剩余返利与上月通知单的“当期剩余返利”核对。提车数/完成率/终端数商务政策/促销策略等月度应付返利上月剩余返利当期返利汇总当期实付返利当期剩余返利•该项为“月度应付返利”与“上月剩余返利”合计。•该项金额与通知单中的“返利汇总”核对。•当月实付返利与增值税发票中的负数折扣核对。•当期剩余返利等于下月通知单的“上期剩余返利”。6NEWTHINKINGNEWPOSSIBILITIES北京现代财经部返利通知单核对备注：①当期应付返利在通知单上分为三部分：商务政策佣金/促销项目-本部促销费用/其他核算项目。其中促销项目-本部促销费用是具体指常规促销项目费用，其他核算项目包含集团补贴/置换补贴/消费信贷补贴/事业部差异化等项目补贴。②所有当期核算涉及车辆类型为AD.AS.N1.N3.C5.N8.N9.返利通知单模板2011年**月（**-1月内容）应付返利通知单特约店代码：D****特约店名称：**********销售服务有限公司上期剩余返利金额20,000.00当期应付返利（1）2011-**月商务政策佣金小计3,420,311.601,309,711.60--2011年**月目标超额激励168,365.60--2011年**月目标达成佣金427,346.00伊兰特71,000.00途胜62,490.00雅绅特25,250.00悦动153,610.00领翔17,840.00索纳塔名驭20,778.00I307,786.00IX3568,592.002011年第*季度达成激励714,000.00（2）促销项目-本部促销费用小计1,464,000.00--**月终端销售激励(伊兰特）409,500.00--**月终端销售激励(索纳塔名驭）64,000.00--**月终端销售激励（途胜）474,500.00--**月终端销售激励（雅绅特）176,000.00--**月终端销售激励（领翔）165,000.007NEWTHINKINGNEWPOSSIBILITIES北京现代财经部--**月终端销售激励（I30）16,000.00--**月终端销售激励（悦动）142,000.00---2011年**月短期促销17,000.00---**月考核标准调整后补充目达目超及促销款0.00（3）其他核算项目小计646,600.00--**月集团佣金100,000.00--高考助学金补贴210,000.00--**月消费信贷12,100.00--**月二手车置换324,500.00当期应付返利合计金额3,440,311.60当期实付返利合计金额2,500,000.00当期剩余返利合计金额940,311.60返利通知单模板备注：①当月的返利通知单应于下月邮寄，邮寄时间一般为次月的1-5号。②由于通知单版面局限，具体项目的当期实付和剩余明细未列举，若有具体需要，请与相关项目担当联系。1.6返利分摊方法分摊说明：①分摊对象：正常集团商品车（分配代码N1、N3）,在开票价格基础上分摊月度返利汇总。开票价格=指导价*（1--商务政策中的票前折让点位）。②分摊原则：分车型返利按对应车型开票价格权重进行分摊，不分车型返利按所有车型开票价格权重进行分摊，单车分摊返利后实际开票价格不低于45,000元。（国税局北京现代单车开票价格不应低于45,000元）③分车型：目标达成、目标超额、促销、集团返利；不分车型：差异化、消费信贷。④分摊时间：每月第一次（20-22日）和第二次开票（25-26日）分摊返利，最后一天开具的两次发票不分摊返利。8NEWTHINKINGNEWPOSSIBILITIES北京现代财经部分摊案例：假设：①该经销商本月共提车3辆。②本月应付返利为：EFC返利20,000(a)元，MCC返利30,000(b)元，全车系返利20,000(c)元。各个返利项目还剩多少？开票价格：指导价格*（1-基本佣金点位-市场推广佣金点位）。价格合计：该特约店所有该车系考核车的指导价格合计。摊付返利：该项目应付返利总额*（该车开票价格/该项目车系开票金额合计）。开票金额：开票价格-该车摊付返利合计。由于单车开票金额不能低于45,000元，故需调整。当期实付返利：开票金额-实际开票金额。当期剩余返利：摊余返利合计-当期实付返利金额。车辆A车B车C车车系EFCEFCMCC指导价121,800（e)127,800(f)71,800(g)开票价格115,710(h=e*0.95)121,410(i=f*0.95)69,646(j=g*0.97)EFC开票价格合计237,120（k=h+i)237,120MCC开票价格合计69,646(d)开票价格总计306,766(m=k+j)306,766306,766EFC返利9,760(h/k*a)10,240(i/k*a)MCC返利30,000(j/d*b)全车系返利7,543(h/m*c)7,915(i/m*c)4,541(j/m*c)摊付返利合计17,30318,155开票金额（摊付返利后）98,407103,25435,105实际开票金额98,407103,254当期实付返利17,30318,155当期剩余返利--34,54145,00024,6469,8959NEWTHINKINGNEWPOSSIBILITIES北京现代财经部当期实付返利=A车实付返利+B车实付返利+C车实付返利+„„当期剩余返利=A车剩余返利+B车剩余返利+C车剩余返利+„„问题：如何更快的兑现返利？①为提高返利分摊效率，特约店应参考当期剩余返利合理安排次月提车计划，如果本月悦动剩余返利多，次月应当保证悦动提车数量；②每月最后一天出库车辆不做返利分摊，因此如需最大化体现当月返利金额，特约店应在当月倒数第二天完成车辆出库；当期实付返利：60,105元当期剩余返利为：9,895月1.7返利分摊时间当月1-20日出库车辆信息，当月第一摊销返利当月21-26日出库车辆信息，当月第第二次摊销返利次月1-5号邮寄上月返利通知单当月27-30日，制作当月返利通知单返利上账时间为：一般月末最后一天上午10：00左右，具体单月可能因销售部通知做适当调整。10NEWTHINKINGNEWPOSSIBILITIES北京现代财经部2.重要返利项目审核指引2.1二手车置换项目二手车置换政策是我公司为积极相应国家鼓励淘汰老旧车型，而进行的对卖旧车购新车的客户给予补贴的政策。该政策实行后有效的推进了我公司的新车销售，特别是对去年YF销售有巨大的推动作用。目前政策为：适用范围置换方式购买北京现代车型适用车型(.3)全车型执行地区全国区分车型其他品牌置换同品牌置换北京地区)级以下车型补贴元台补贴元台*9车型不含?,补贴元台补贴 元台?,车型补贴 元台北京地区外)级以下车型补贴元台补贴元台*9车型不含?,补贴元台补贴元台?,车型补贴元台注意事项：①该政策每月可能有适度的调整，具体执行情况见DMS系统的通知。②经销商在做置换项目时候，应区分是同品牌置换还是异品牌置换，同时在置换汇总表中也应标明旧车车型和车牌号。11NEWTHINKINGNEWPOSSIBILITIES北京现代财经部2.1.1非YF二手车置换材料审核流程经销商提报现代首选审核补充材料是不合格是否补报材料否取消合格销售部审核是否补报材料否取消合格财经部审核是否补报材料否取消是是不合格不合格返利支付是否补报材料说明：•发票若作假，则材料作废，无法提报。•新车已销售超过3个月后，提报材料作废，不予支付置换补贴。•若出现资料不全，不清楚，信息汇总表信息填写有误，可补报信息。返利通知单第1周第2周第3周第4周合格12NEWTHINKINGNEWPOSSIBILITIES北京现代财经部2.1.2YF二手车置换材料审核流程经销商提报事业部审核补充材料是不合格是否补报材料否取消合格销售部审核是否补报材料否取消合格财经部审核是否补报材料否取消是是不合格不合格返利支付是否补报材料说明：•发票若作假，则材料作废，无法提报。•新车已销售超过3个月，提报材料作废，不予支付置换补贴。•若出现资料不全，不清楚，信息汇总表信息填写有误，可补报信息。返利通知单第1周第2-3周第3-4周第5周合格13NEWTHINKIN