高新技术企业认定中的财务风险及策略

河北省高新技术企业协会0311-85813965高新技术企业认定中的财务风险及策略河北省高新技术企业协会0311-85813965认为无形高新技术企业认定第一部分：高新技术企业认定中的财务指标第二部分：高新技术企业认定中应注意的问题第三部分：高新技术企业有关优惠政策河北省高新技术企业协会0311-85813965注册1年认定前1年无3重大事故核心技术符合八大领域研发费用比例=3%+4%+5%+60%科技人员比例=10%主要产品有核心技术（50%）高新产品或服务收入=60%创新能力评价达标高新技术企业认定的定性财务指标认定条件河北省高新技术企业协会0311-85813965一二三1.最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%；2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。。企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：研发费用比例河北省高新技术企业协会0311-85813965研发费用占比按最近一年的销售收入确定，是否符合占比要求则按近三年研发费用总额与同期销售收入总额计算企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%河北省高新技术企业协会0311-85813965研发费用归集人员人工费用：工资+五险一金+劳务费用直接投入费用折旧费用与长期待摊费用无形资产摊销费用设计费用装备调试费用与试验费用委托外部研发费用：按80%计入研发费用其他费用≦20%河北省高新技术企业协会0311-85813965研发费用总额境内发生的研发费用内部研发费用委托外部研发费用境外发生的研发费用内部研发费用委托外部研发费用境内发生的研发研发费用总额≥60%河北省高新技术企业协会0311-85813965高新产品（服务）收入比例近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%河北省高新技术企业协会0311-85813965收入总额不征税收入总收入总收入=收入总额-不征税收入一般收入高新技术产品（服务）收入主要产品收入拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权其他高新收入相关收入概念界定河北省高新技术企业协会0311-85813965企业成长性指标净资产&销售收入增值率增长率说明：须体现“公式+数值”计算过程并加盖“公司公章+中介机构的公章”公式资产、负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准。主营业务收入、其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。注意增长率为负的，按0分计算。第一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算；第二年末净资产或销售收入为0的，按0分计算。高新技术企业认定的定量财务指标：企业成长性指标河北省高新技术企业协会0311-85813965成立3年以上，3年无不良记录注册会计师或税务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于30%全年月平均在职职工人数在20人以上。良好的职业道德，了解国家科技、经济及产业政策，熟悉高新技术企业认定工作有关要求。中介机构高新技术企业认定的相关财务要求河北省高新技术企业协会0311-858139652认为无形高新技术企业认定第一部分：高新技术企业认定中的财务基础条件第二部分：高新技术企业认定中应注意的问题第三部分：高新技术企业优惠政策河北省高新技术企业协会0311-85813965高新技术企业认定申请书纳税申报表专项鉴证报告知识产权、科研立项、成果转化、研发组织管理等相关材料相关注册登记证件企业职工及科技人员材料高新技术产品（服务）相关材料审计报告应提交材料企业成长性情况说明河北省高新技术企业协会0311-85813965企业成长性及相关审计附计算公式及具体数据。（加盖“中介机构和企业公章”）近三个会计年度研发费用专项报告。（专项报告中应明确说明申报企业研发经费辅助账建立及执行情况）近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项报告近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）企业成长性情况说明研发费用专项报告高新产品（服务）收入专项报告企业年度财务会计报告5企业所得税年度纳税申报表近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表（包括主表及附表）。河北省高新技术企业协会0311-85813965研发费用的完善与辅助账的建立3.归集：甄选&汇总&累加≠分配（一次性分配）制定了企业研究开发的组织管理制度，建立了研发投入核算体系，编制了研发费用辅助账；1.辅助账：一种备查账，辅助核算，是对日记账和分类账起补充作用的，主要用于登记在日记账和分类账未能登记和反映的经济业务。参考：账簿按照性质和用途分类：序时账、分类账和备查账。2.专账：费用类科目“研发支出”河北省高新技术企业协会0311-85813965辅助账的建立要求4.辅助账的建立一定要熟练掌握EXCEL函数的应用。辅助账是会计核算的一些列表单，备查账无统一格式，能够满足信息使用者的要求即可。分研发项目、费用项目设置。由多层次、多级次表格汇总而成1.可以参照《97号公告》，《119号文件》的辅助账模板2.辅助账可以追索到最原始的单据3.辅助账应配合研发费计算的原始凭证。河北省高新技术企业协会0311-85813965收入类专门账户的设置三级科目二级科目一级科目主营业务收入/其他业务收入高新技术产品销售收入XX项目技术服务收入XX项目技术转让收入XX项目接受委托研究开发收入XX项目根据企业营业情况而定：销售商品为主还是技术服务为主河北省高新技术企业协会0311-85813965成本类专门账户的设置三级科目目二级科一级科目主营业务成本/其他业务成本高新技术产品销售成本XX项目技术服务成本XX项目技术转让成本XX项目接受委托研究开发成本XX项目根据企业营业情况而定：销售商品为主还是技术服务为主河北省高新技术企业协会0311-85813965研究开发费用的归集研发支出（过渡性科目）费用化支出XX项目费用化支出XX项目费用化支出资本化支出XX项目资本化支出XX项目资本化支出按人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、其他费用八大类归集，分别设置“材料”、“燃料”、“动力费用”、“工资”、“津贴、补贴”、“奖金”、”保险”、“仪器折旧费”、“设备折旧费”、“仪器租赁费”、“设备租赁费”、“办公场地租赁费”、“软件摊销费”、“专利权摊销”、“非专利技术摊销”、“模具、工艺设备开发及制造费”、“研发成果论证、鉴定、评审、验收费用”、“新产品设计费”、“新工艺规程制定费”、“技术图书资料费”、“资料翻译费”、“其他”等科目进行核算。期末：结转到“管理费用—研发费用”科目期末：待对应资产达到预定用途时，转入相关资产成本河北省高新技术企业协会0311-85813965资产负债表上期期末数与本期期初数不一致企业所得税纳税申报表与利润表收入不一致且明显小于利润表收入数纳税申报表主表与附表不全者企业提供资料收入与成本严重不配比，如成本与收入倒挂等财务数据应注意问题河北省高新技术企业协会0311-85813965认为无形高新技术企业认定第一部分：高新技术企业认定中的财务基础条件第二部分：高新技术企业认定中应注意的问题第三部分：高新技术企业优惠政策及申报备案河北省高新技术企业协会0311-85813965认为无形高新技术企业的有关优惠政策企业所得税：项目具体内容文件依据税率优惠1.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；1.《企业所得税法》第二十八条2.企业被认定为高新技术企业的同时，又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，可选择适用15%税率或25%法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。3.国税函〔2010〕157号技术转让所得优惠居民企业技术转让所得（含5年以上非独占许可使用权）不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税1.《企业所得税法实施条例》第九十条2.财税〔2015〕116号河北省高新技术企业协会0311-85813965认为无形高新技术企业的有关优惠政策企业所得税：项目具体内容文件依据扣除类优惠1.研发费加计扣除（企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销）；财税〔2015〕119号国家税务总局公告2015年第97号2.职工教育经费扣除（高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）。财税〔2015〕63号3.仪器设备加速折旧（对生物药品制造业等10个行业的小型微利企业购进的研发和生产经营共用的仪器、设备以及对所有行业购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。）财税〔2014〕75号财税〔2015〕106号河北省高新技术企业协会0311-85813965认为无形高新技术企业的有关优惠政策企业所得税：项目具体内容文件依据境外所得计算以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。财税〔2011〕47号与中小高新技术企业有关的特殊优惠1.有限合伙制创业投资企业法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。财税〔2015〕116号国税发〔2009〕87号2.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。《企业所得税法》第31条；《企业所得税法实施条例》第97条河北省高新技术企业协会0311-85813965认为无形高新技术企业的有关优惠政策个人所得税：项目具体内容文件依据中小高新技术企业自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。根据财税〔2015〕116号转化科技成果自2016年1月1日起，全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人获得股权奖励时，参照所获股权的公允价值，按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。对于个人一次缴纳税款有困难的，可在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并向主管税务机关备案。河北省高新技术企业协会0311-85813965第四条：减免税分为核准类减免税和备案类减免税。核准类减免税是指法律、法规规定应由税务机关核准的减免税项目；备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目。第十一条：减免税的审核是对纳税人提供材料与减免税法定条件的相关性进行审核，不改变纳税人真实申报责任。《税收减免管理办法》（2015年第43号公告）高新技术企业优惠政策第七条：企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案第十条：企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠，可依照本办法第四条的规定到主管税务机关办理税收优惠手续。《财政部国