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共享现代信息文明万博学院系列培训课程之—新员工入职培训（2012年第四期）财务管理2012年8月6日前言：非财务人员的财务知识培训一、公司财务管理体系架构二、公司财务管理规章制度三、财务审批流程非财务人员的财务知识--（一）现代企业的财务管理体系介绍财务会计提供信息企业外部用户管理会计财务管理信息信息记录直接管理企业内部用户信息股东财富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息，间接地起到对企业内部管理的作用；财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理；管理会计是会计与管理的直接结合。整个财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标财务的二大分支财务会计：通过一定的程序和方法，将日常的业务数据，经过记录、分类和汇总，编制会计报表，向企业外部提供反映企业经营成果和财务状况及其变动情况的会计报表。填制凭证、应收应付、固定资产、编制报表管理会计：利用财务会计提供的会计信息及其他生产经营活动中的有关资料，运用数学、统计学等方面的一系列技术和方法，向企业内部提供用于短期和长期经营决策、制定计划、指导和控制企业生产经营活动的信息的对内报告会计。现代企业财务职能远远不只是个企业的记帐员，财务管理的内容较以前的会计的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能。会计核算职能资金管理职能内部控制职能税务职能：“吃透、用足、当地、现行”财务分析职能:预算执行和业绩预测；成本和收益管理；报表分析--营运资本管理、现金流量分析；投资分析与项目评估。（算好账,管好钱,监控资产,管好信用,理好关系,做好参谋,计好绩效）财务的基本功能和管理功能会计年度--财政年度销售净收入=售价-销售折让总成本费用=销售成本+税金+销售费用+管理费用+财务费用销售毛利=销售净收入-销售成本营业利润=销售毛利-税金+投资收益+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用净利润=营业利润±营业外收支-所得税（二）基本财务概念的介绍—你需要了解的一些专业术语（三）基本财务报表的介绍—财务报表的种类反映资产状况资产负债表、现金流量表反映损益状况损益表（利润表）反映损耗状况成本与费用类报表反映控制状况预算与分析类报表•三大活动•三大报表经营资产负债表投资融资利润表财务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表•资产•负债•所有者权益财务状况经营成果现金流量•收入•成本费用•利润•现金流入•现金流出财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们•了解企业过去、现在和未来的发展状况；•准确分析企业目前存在的困难；•采取有效的措施，去解决企业所面临的难题；•预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响。资产负债表流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产=负债+所有者权益资金的占用资金的来源固定资产长期投资资产负债表单位名称：万博公司2011年12月单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款应付账款预付账款预收账款其他应收款应付职工薪酬存货应交税费非流动资产：长期负债：长期股权投资长期借款固定资产净值长期应付款在建工程负债合计无形资产所有者权益：商誉实收资本长期待摊费用资本公积其他长期资产盈余公积拨付所属资金未分配利润资产总计负债和所有者权益总计损益表概述•损益表又称利润表，是用来解释企业的利润是如何产生的。•损益记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。利润=收入－成本费用损益表遵循的会计等式：损益表2011年度项目本年数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（损失以“－”号填列） 加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“－”号填列)减：所得税费用四、净利润（净亏损以－号填列）现金流量表概述•反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性•企业的血液，贯穿企业经营的全过程中。•以收付实现制作为记录原则•（权责发生制利润资金）现金净流量=现金流入－现金流出现金流量表遵循的会计等式：现金流量表项目本年数一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金经营活动现金流出小计二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金投资活动现金流出小计三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金筹资活动现金流出小计四、现金及现金等价物净增加额五、期末现金及现金等价物余额净利润企业健康发展企业面临关闭经营性现金流企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。（四）成本的组成及降低成本的几个细节业务职能成本可以根据不同的标准进行分类•研发成本•工程成本•设计成本•维护成本与成本目标的关系与成本驱动因素关系总和或平均•直接成本•间接成本•固定成本•可变成本•总成本•单位成本划分标准成本种类总成本费用成本管理费用财务费用销售费用人工成本车辆使用费+差旅费+租赁费+折旧费通信费+办公费+业务招待费+其他费用+其他管理费用人工成本直接成本其他税金分包费+技术服务费人工成本材料成本车辆使用费+差旅费+租赁费通信费+办公费业务招待费+其他费用人工成本车辆使用费+差旅费+租赁费通信费+办公费+业务招待费+其他费用降低成本的几个细节1、理解降低成本的意义2、降低成本的准备工作3、制定成本标准并做好过程管控4、降低日常管理成本5、如何从细节入手降低成本理解降低成本的意义成本管理的三个阶段：事前计划、事中控制、事后分析降低成本=增加利润利润=收入-成本费用增加利润方法：增加收入和降低成本降低成本的准备工作1。列出成本清单2。了解每一项成本的全部3。找出不知道的成本让降低成本深入人心一分钱、一滴水、一度电、一张纸；强化员工成本意识，在员工心中树立成本、节约、效益、竞争的市场观念。做好成本核算工作，并制定成本标准成本分为直接成本、人工成本、间接费用；指标分解、制定预算、制定定额，并促进控制标准的实现。对成本形成过程进行监督1。项目实施的过程控制首先，按实施方案要求操作，保证质量，减少整改费用的发生；再次，严格执行领料、补料、退料制度；然后，项目经理要负责组织实施费用的控制，分析差异原因，并寻找改进措施。2。人工成本的控制项目经理对现场的工时定额、出勤率进行调整，控制人工成本，并分析偏差原因；根据作业计划合理派工，避免窝工和停工等。3。间接费用的控制对有定额费用标准的要按定额控制，对没有定额的要按各项费用预算进行控制。纠正偏差对成本差异发生的原因进行分析，确定责任者，并提出改进措施，加以贯彻执行。降低日常管理成本把支出的程序复杂化如果说公司规定在每项成本支出前一定要与总经理取得联系，并征得同意后才能方可支出，哪怕是补充办公用品这种小事。结果=如果不是必须的费用，没人会硬着头皮找总经理要这笔钱，因为大家都不想在领导那里留下大手大脚的印象。所以说手续越复杂，那么降低成本的可能性越大。一定要坚持用仔细与挑剔的眼光看待每一项支出，并尽可能地拒绝下属的要求。不放过细节开支没有什么成本是可以忽略不计的，要让员工知道你不仅关心大钱，也关心小钱，那么你传达的节约成本的信息员工就会认真对待。坚持：每一项成本都有其价值。节省开支的主管会受人尊敬不用担心激烈的手段会失去支持。削减成本，增中利润，是一种对意志力要求很强的行为，做好了尊敬你的人会更多。让员工养成节俭的习惯，习惯未养成时难受，养成了会自觉缩减成本如何从细节入手降低成本1。做好开支预算（不能单纯按去年数字上增加相应百分比）2。绝不可忽略小开支及节约成本的小方法降低差旅费：真需要出差吗？电子邮件和远程电话会议，高效安排差旅时间，住宿搭配及选址，严格审查报销单办公用品消费如果砍掉40%，也能很轻易的扛住电话和传真检查长话记录，减少传真时间纸张双面利用，高效复印（利于复印机缩小比例功能将两页复印在一页上）把钱花在刀刃上（这笔钱花出去有何效果？由谁花？怎么确保效果？达不到效果追究谁的责任？）随时随地节约能源（购买节能的设备、合理使用生产设备、在照明上节约能源、降低空调的能耗通过改变不良习惯降低成本1。节约从一张打印纸做起2。停止无谓的文件流动3。消除系统损耗：系统损耗就是指在企业系统、规则和指导方针建立起来以后，没有将它们持续贯彻到实际行动而产生的与预期之间的差异。4。避免无效会议一、公司财务管理体系架构1、体系架构公司财务管理体系共设置1个总机构，25个分支机构，各分支机构服从总机构的统一领导。（1+1+17+6）公司根据发展战略的需要，将适时调整经营机构的设置，财务机构也将相应调整。公司财务管理体系架构2、财务管理模式：自2006年起，公司财务体系实行统一管理、异地派驻模式；同时对09年后成立的分支机构实行集中报账的管理体制。分支机构财务负责人--对总公司负责，接受公司财务部统一管理。1)执行核算、财务管理、监督职能；2)监管职能：营运、财务收支、制度执行等。分支机构其他财务人员--1)财务部委派，协助财务负责人办理日常财务工作；2)直接对分支机构财务负责人负责;3)业务上受分支机构财务负责人及公司财务部的管理。3、财务队伍建设公司财务体系共配置财务人员57名，其中：分支机构财务人员43名，公司及总部财务人员14名。拥有注册会计师及注册税务师等5人；中级以上职称27人；大专以上学历56人。随着公司规模扩张及业务量的增加、核算任务的加重，财务机构人员配置也动态调整。财务部岗位设置（3-13岗）二、财务管理规章制度（一）全面预算管理制度（二）收支两条线管理体制（三）经营分析会制度（四）资金管理办法；（五）报账管理办法；（六）应收款项管理办法；（七）发票管理办法；（八）合同管理办法；（九）固定资产管理办法；（十）低值易耗品管理办法；（十一）存货管理办法。（一）全面预算管理制度1、预算分类：损益预算、资金预算、资本支出预算2、全面预算编制依据：根据预算编制原则、以历史数据为依据，结合业务发展规律进行趋势分析、预测、合理确定预算数据。3、全面预算量化指标：合同额、工作量、收入、成本费用、利润、工作量对应的成本费用、工作量与成本费用差、回款。工作量是指已签订合同后，按照合同约定已执行的额度。财务管理2011年7月20日收入主营业务工程类设备工程线路工程设计维护类机房设备维护线路维护基站维护装拆移机专线维护网络优化网络优化信息化信息化业务代理类通信业务代理仓储代理器材销售综合管理类综合财务非主营业务直销专业其他业务代理其他主营业务收入小计总收入合计成本费用人工成本直接成本税金期间费用成本费用合计税前利润净利润4、“三下两上”5、全面预算编制的组织架构董事会全面预算管理委员会全面预算管理办公室预算单位小组预算管理协调员预算专业管理小组（二）收支两条线管理制度1、收支两条线管理制度收支计划内容：本月各专业的计划回款、付款情况；按月报送；编制依据：年度资金预算的季度分解及本月的经营收支预测；收支计划的审核：公司各部门负责审核对口部门收支计划。（三）经营分析会制度1、分析的