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中小企业财务管理目录会计核算方法与流程工业企业、商品流通企业核算不同点资产负债表、损益表、现金流量表常用财务分析指标会计核算方法与流程学习目的学完本章，你应能够：复式记账原理什么叫借贷记账法手工会计处理流程账簿电脑处理账务过程复式记账法复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法；优点：会计科目设置完整、账户记录之间存在着相互联系，可以全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，检查账户记录的正确性，因此，被广泛采用。如上一例：用1000元现金支付一笔费用，不仅现金账户上减少1000元，还要在费用账户上增加1000元。复式记账法原理：资产＝负债+所有者权益复式记账原理：能够体现资金运动变化规律的会计等式，具体的是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额至少要在两个相互联系的账户中记录；分析：至少两个相互联系的账户：资金运动有起点和终点，即资金的来龙与去脉（因和果的关系）相等的金额：资金来龙=资金去脉如：投资者以材料30000元投资于企业权益增加：资金的来龙材料增加：资金的去脉复式记账法的种类种类：增减记账法、收付记账法、借贷记账法特点：这三种曾经用过或正在用的复式记账法，都是在基本原理相同的条件下，只是记账符号、记账规则、试算平衡公式不同借贷记账法产生于13世纪意大利地中海沿岸，新中国成立以后，开始引进过来的；93年会计制度改革以前，这三种都用，为了与国际接轨，颁布的《企业会计准则》中规定，94年起全部的企事业单位统一采用借贷记账法。借贷记账法概念：增以“借”和“贷”作为记账符号，反映经济业务的发生引起各会计要素增减变动情况的一种记账方法。是目前世界各国普遍采用的一种记账方法。特点：以“借”和“贷”二字作为记账符号，来表示账户的借方与贷方；记账规则：有借必有贷，借贷必相等；借方和贷方借方（De.）－－分录或余额在账户的左边贷方（Cr.）－－分录或余额在账户的右边记住：借方总在左边贷方总在右边借贷余额余额——在各个特定时点左边数额总计与右边数额总计之差资产——余额在左边左边分录增加资产右边分录减少资产负债和所有者权益——余额在右边左边分录减少负债和所有者权益右边分录增加负债和所有者权益记账规则：有借必有贷，借贷必相等运用借贷记账法在账户上记录经济业务时所引起的会计要素增减变化的规律；运用借贷记账法的分析步骤：首先，要确定它所涉及的账户并判定其性质；其次，要分析所发生的经济业务使各有关账户的金额是增加还是减少；最后，根据账户的基本结构确定其金额应记入所涉及账户的方向。练习使用借贷记账法收回CD公司前欠的货款60000元首先，这笔经济业务涉及“银行存款”和“应收账款”两个资产类账户；其次，“银行存款”账户增加60000元，“应收账款”账户减少60000元；最后，根据资产类账户的增加记借方，减少记贷方，如下所示：(资产类账户)(资产类账户)借方应收账款贷方借方银行存款贷方60,00060,000练习使用借贷记账法向银行借入短期借款20000元直接偿还前欠AB公司的货款首先，这笔经济业务涉及“短期借款”和“应付账款”两个负债类账户；其次，“短期借款”账户增加20000元，“应付账款”账户减少20000元；最后，根据负债类账户的增加记贷方，减少记借方，如下所示：(负债类账户)(负债类账户)借方短期借款贷方借方应付账款贷方20,00020,000向银行借入短期借款20000元直接偿还前欠AB公司的货款首先，这笔经济业务涉及“短期借款”和“应付账款”两个负债类账户；其次，“短期借款”账户增加20000元，“应付账款”账户减少20000元；最后，根据负债类账户的增加记贷方，减少记借方，如下所示：(负债类账户)(负债类账户)借方短期借款贷方借方应付账款贷方20,00020,000手工会计处理流程经济业务的会计处理程序：经济业务开据票据记账凭证财务报表登记账簿试算平衡表会计中的角色人员配备：遵守职业道德，具备良好的职业品质，树立严谨的工作作风，严守工作纪律，保证工作质量。会计角色：财务经理、主管、成本、出纳、往来等会计称呼：会计员----具有会计从业资格职称----助理、中级、高级会计师执业----注会、注税、注册资产评估师取得原始票据记账程序从原始票据开始——原始票据是经济业务原始记录的载体销售凭证或发票支票存根订货单验收报告现金收据支票样张填制记账凭证会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制、作为登记帐簿直接依据的凭证。分类其按照所记录的经济业务是否与货币资金的收付有关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种；有些企事业单位不分收款、付款、转账业务，统一使用一种记账凭证，这种凭证称为通用记账凭证。记账凭证样张登记账簿第三步是将经济业务记入分类账。经济业务记入分类账中的相关账户。定期结算。试算平衡表第四步是编制试算表。试算表——简单列示总分类账中的所有账户及其余额对检查有无记账错误和编制财务报表均有助益。编制试算表试算表——列示所有账户及其余额的表在继续进行此后的账务处理程序前编制这张表，其目的是为了进行检测编制试算表的目的：通过验证借方总额是否等于贷方总额来帮助检查过账的正确性对所有账户的余额进行方便适用的汇总，为编制正式财务报表奠定基础账务报表最后一步是编制财务报表常用的三大报表：资产负债表、损益表、现金流量表一般是月报，上市公司还要报季报与中期财务报表流程小结：原始凭证记帐凭证帐簿报表会计循环过程原始凭证记帐凭证记帐过帐结算试算平衡报表编制总帐分类帐明细帐基本原则：帐证相符、帐帐相符、帐表相符、帐实相符会计循环过程凭证练习应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证应借应贷科目两者都不涉及的选择转账凭证应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择。付款凭证判断并演示记账凭证1、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。银行存款收到投入资金××21银收1实收资本××10000000￥1000000012、1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元。银行存款××31银付11提取现金现金80000￥80000××3、1月13日，采购员李峰报销差旅费270元。××131报销差旅费管理费用其他应收款李峰2700027000￥27000￥27000××11会计科目表会计科目表——带有编号或代码的、列示所有账户名称的表单会计科目表为记账和理解记账提供了方便新企业会计准则一、目的二、新准则变化影响１、会计科目体系、科目名称发生变化原来：资产、负债、权益、成本、损益现在：资产、负债、共同、权益、成本、损益２、对会计编码的影响打头的数字发生变化：新增“３”共同，权益以为“５”打头，损益以“６”打头３、报表模板新增“新会计准则报表模版”新会计部分科目资产类负债类共同类成本类损益类1001库存现金2001短期借款3001清算资金往来5001生产成本6001主营业务收入1002银行存款2002存入保证金3002货币兑换5101制造费用6011利息收入1003存放中央银行款项2003拆入资金3101衍生工具5201劳务成本6021手续费及佣金收入1011存放同业2004向中央银行借款3201套期工具5301研发支出6031保费收入1015其他货币资金2011吸收存款3202被套期项目5401工程施工6041租赁收入1021结算备付金2012同业存放所有者权益类5402工程结算6051其他业务收入1031存出保证金2021贴现负债4001实收资本5403机械作业6061汇兑损益1101交易性金融资产2101交易性金融负债4002资本公积6101公允价值变动损益1111买入返售金融资产2111卖出回购金融资产款4101盈余公积6111投资收益1121应收票据2201应付票据4102一般风险准备6201摊回保险准备金1122应收账款2202应付账款4103本年利润6202摊回赔付支出1123预付账款2203预收账款4104利润分配6203摊回分保费用1131应收股利2211应付职工薪酬4201库存股6301营业外收入1132应收利息2221应交税费6401主营业务成本账簿账簿就是由若干张具有一定格式的账页联结在一起的、按照会计科目开设户头，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。分类账簿按其用途的不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种;账簿按账页格式的不同，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿等。序时账收入和费用业务留存收益无非是收入与费用之差的积累，但我们不能直接增加或减少留存收益账户这会给编制损益表带来困难通过分别积累收入和费用，可以轻而易举地编制一张更能说明问题的损益表收入和费用业务收入和费用账户是留存收益的一部分留存收益费用收入减少增加借方增加贷方增加收入和费用业务收入和费用业务概述：贷记收入增加收入并增加留存收益借记收入减少收入并减少留存收益贷记费用减少费用并增加留存收益借记费用增加费用并减少留存收益收入和费用业务将收入和费用记入各自的账户便于编制损益表。损益表详细说明了经济业务是如何引起当期留存收益余额发生变化的。预付费用和折旧业务预付费用与使用年限、将来某个时候耗尽的资产有关这些资产消耗殆尽便产生费用。需开设一个新账户“累计折旧”记录折旧。累计折旧这类账户称为抵销账户。预付费用和折旧业务抵销账户——从对应账户中抵销或扣除的独立的但又相关的账户。账面价值——账簿上列示的账户余额，减去抵销账户后的净值也叫作账面净值，结存金额或结存价值设备的账面价值等于设备的购买成本减去累计折旧累计折旧的含义累计折旧——从某一相关资产购买之日起就开始提取折旧的累积数额财务报表通常列示原始购买成本和累计折旧（即账面价值）。累计折旧的含义为何使用累计折旧账户？为什么不在资产消耗时直接减少资产账户？会计人员想在账簿中保留资产的购买成本，因此必须以某种方式“减少资产”。累计折旧是对该资产使用年限内其摊销成本的估价。数据处理程序和计算机数据处理程序——用于记录、分析、存储和报告选定业务的程序会计系统是一个数据处理程序系统如今会计系统很可能要成为计算机化的系统。无论采用何种形式，信息仍需登记入账数据处理程序和计算机电算化会计系统的优势：经理们每天都能看到财务报告。职员可以将经济业务输入计算机终端，比如现金登录簿，计算机将完成许多工作（填写信用支票，编制月报，过入日记账和分类账）。计算机减少了簿面工作量，降低了数据处理的成本。数据处理程序和计算机三大报表会计报表会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，总括反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果以及成本费用情况的书面报告文件。分类按照所反映的经济内容不同分：反映财务状况的报表---资产负债表反映经营成果的报表---损益表、利润分配表反映现金流入流出情况----现金流量表按照会计报表所报送的对象不同分：对外会计报表、对内会计报表按照会计报表所反映的资金运动状态分：静态会计报表、动态会计报表会计报表结构一般情况下会计报表都由以下四部分组成:1、表头：会计报表的表头主要包括会计报表的名称、会计报表反映的时间（某一特定日期或某一会计期间）、编表单位名称和盖章、报表编号和金额单位等内容。2、主表：主表即会计报表的主要内容，用以反映会计报表所要提供的主要会计信息。3、补充资料：会计报表的补充资料也叫会计报表附注，是为帮助信息使用者了解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释或说明。主要包括：①所采用的主要会计处理方法；②会计处理方法的变更情况、变更原因及其对企业财务状况和经营成果的影响；③非经常性项目的说明；④会计报表中有关重要项目的明细资料；⑤其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。附表：会计报表的附表也是一张完整的会计报表，如