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财务要素1、资产的定义及特征资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。企业的资产按流动性分类，分为流动资产和非流动资产。固定资产无形资产现金应收账款存货财务要素2、负债的定义及特征负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。企业的负债按流动性分类，分为流动负债和非流动负债。长期借款应付债券短期借款应交税费应付账款财务要素3、所有者权益的定义所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。所有者权益按其来源主要包括所有者投入的资本、留存收益等。资产负债权益财务要素4、收入的定义及特征收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。财务要素5、费用的定义及特征费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。管理费用财务费用销售费用财务要素6、利润的定义利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。反映的是企业的经营业绩情况，是业绩考核的重要指标。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。如何看懂会报表?会计报表的种类和基本结构我的兄弟姐妹——会计报表的种类让我悄悄告诉你——会计报表的基本结构你从哪里来——会计报表的数据来源有你才有我——会计报表数据的填制财务报表财务会计报告的目标：是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。资产负债表利润表现金流量表让我悄悄告诉你——会计报表的基本结构表头表体附注——签章——或有事项的说明，关联方关系及交易情况等公章（封面），法人，分管领导，总会计师，财务负责人，复核人，制表人企会02表编制单位：单位：元项目行次本期数本年累计数一、主营业务收入1256,434.363,645,418.65减：主营业务成本4135,645.251,656,764.89减：主营业务税金及附加515,027.06186,543.65二、主营业务利润10105,762.051,802,110.11加：其他业务利润115,646.0045,213.64减：营业费用1435,645.28451,321.45管理费用1543,455.00546,853.51财务费用161,458.0025,641.00三、营业利润1830,849.77823,507.79加：投资收益192,356.003,564.00营业外收入23156.002,156.00减：营业外支出252,656.008,621.00四、利润总额2730,705.77820,606.79减：所得税289,852.56256,532.56五、净利润3020,853.21564,074.23利润表2012年12月你从哪里来——会计报表的数据来源编表基础记帐依据各级明细帐簿汇总帐簿报表核算资料和证据原始凭证记帐凭证三种基本的会计报表及其功能资产负债表——企业财务状况的快照损益表现金流量表想象中的你——并列排放的多斗柜真实的你——看一张简单的资产负债表资产负债表——企业财务状况的快照16资产总计长期股权投资固定资产无形资产待摊费用存货应收帐款货币资金短期借款应收帐款应交税金预提费用长期应付款实收资本未分配利润负债及所有者权益总计想象中的你——并列排放的多斗柜资产柜来源柜会计衡等式：资产=负债+所有者权益17真实的你——一张简单的资产负债表会企01表填报单位：单位：元资产行次期初数期末数负债及所有者权益行次期初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款68短期投资2应付票据69应收票据3应付帐款70应收帐款6预收帐款71预付帐款8应付工资72存货10应付福利费73应交税金75…………流动资产合计31流动负债合计100长期投资：长期负债：长期股权投资32长期借款101长期债券投资34应付债券102长期投资合计38长期应付款103固定资产：……固定资产原价39长期负债合计110减：累计折旧40负债合计114固定资产净值41工程物资44所有者权益（或股东权益）：在建工程45实收资本（或股本）115……减：已归还投资116固定资产合计50实收资本（或股本）净额117无形资产及其他资产：资本公积118无形资产51盈余公积119长期待摊费用52其中：法定公益金120其他长期资产53未分配利润121……所有者权益（或股东权益）合计：122无形资产及其他资产合计60资产总计67负债和所有者权益（或股东权益）总计：135资产负债表年月日18几种基本的会计报表及其功能资产负债表损益表——盈利或亏损形成过程的回放现金流量表19多步式结构的损益表蛋糕毛坯覆上鲜奶裱上花朵分享蛋糕会计衡等式：收入-费用=利润（或亏损）企会02表编制单位：2012年12月单位：元项目行次本期数本年累计数一、主营业务收入1256,434.363,645,418.65减：主营业务成本4135,645.251,656,764.89减：主营业务税金及附加515,027.06186,543.65二、主营业务利润10105,762.051,802,110.11加：其他业务利润115,646.0045,213.64减：营业费用1435,645.28451,321.45管理费用1543,455.00546,853.51财务费用161,458.0025,641.00三、营业利润1830,849.77823,507.79加：投资收益192,356.003,564.00营业外收入23156.002,156.00减：营业外支出252,656.008,621.00四、利润总额2730,705.77820,606.79减：所得税289,852.56256,532.56五、净利润3020,853.21564,074.23利润表20真实的你——一张简单的资产负债表会企01表填报单位：单位：元资产行次期初数期末数负债及所有者权益行次期初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款68短期投资2应付票据69应收票据3应付帐款70应收帐款6预收帐款71预付帐款8应付工资72存货10应付福利费73应交税金75厖厖流动资产合计31流动负债合计100长期投资：长期负债：长期股权投资32长期借款101长期债券投资34应付债券102长期投资合计38长期应付款103固定资产：厖固定资产原价39长期负债合计110减：累计折旧40负债合计114固定资产净值41工程物资44所有者权益（或股东权益）：在建工程45实收资本（或股本）115厖减：已归还投资116固定资产合计50实收资本（或股本）净额117无形资产及其他资产：资本公积118无形资产51盈余公积119长期待摊费用52其中：法定公益金120其他长期资产53未分配利润121厖所有者权益（或股东权益）合计：122无形资产及其他资产合计60资产总计67负债和所有者权益（或股东权益）总计：135资产负债表年月日21几种基本的会计报表及其功能资产负债表损益表现金流量表——现金从哪里来，到哪里去22现金流量表描述现金流量表与资产负债表和损益表的关系现金流量表——现金从哪里来，到哪里去?23现金流入量-现金流出量=现金净额现金流量表描述24现金流量表与资产负债表和损益表的关系（资产负债表）（损益表）（现金流量表）财务状况经营成果变动原因和过程25会计报表的数据来源和对应关系例一、公司注册时，存入银行投资款50万元例二、公司转帐支付员工工资8万元例三、出纳从银行提取现金3万元例四、员工差旅费报销1万元例五、公司销售收入100万元例六、购入电脑10台计8万元26例一：公司注册时存入银行投资款50万元资产负债表2012年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计现金银行存款500000500000500000500000500000流动资产合计实收资本………………………50000027例二：用转帐支票付销售员工资8万元资产负债表2012年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计420000现金银行存款420000420000500000流动资产合计实收资本………………………420000420000未分配利润-8000050减8万元？28利润表2012年6月科目名称行次本期数本年累计数编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入整车、售后销售收入二、主营业务成本三、主营业务利润减：营业费用管理费用财务费用五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表2012年6月30日资产行次处初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计420000420000420000420000现金银行存款实收资本未分配利润500000-80000-80000-80000-80000-80000080000例二：用转帐支票付工资8万元29例三：用现金支票提现金3万元资产负债表2012年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计390000现金银行存款420000420000500000流动资产合计实收资本………………………420000420000未分配利润-800003000042减3万元30例四：用现金支付员工报销差旅费1万元资产负债表2012年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计390000现金银行存款410000410000500000流动资产合计实收资本………………………410000410000未分配利润-90000200003减1万元？31利润表2012年6月科目名称行次本期数本年累计数编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入整车收入二、主营业务成本三、主营业务利润营业费用…五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表2012年6月30日资产行次处初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计390000410000410000410000现金银行存款实收资本未分配利润500000-90000-90000-90000-90000-9000090000例四：现金报销员工差旅费1万元20000工资8万加差旅费1万元32利润表2012年6月科目名称行次本期数本年累计数编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入整车收入维修收入二、主营业务成本整车成本三、营业费用…….五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表2012年6月30日资产行次处初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计1390000510000510000510000现金银行存款实收资本未分配