外贸代理业务财务培训

1外贸代理业务财务培训汤彬2损益表的定义损益表是反映企业在一定期间的经营成果的报表3损益表（商品销售收入）项目当月数累计数一、商品销售收入42757235.91出口销售收入42380041.23进料出口销售收入310158.98来料出口销售收入进口销售收入67035.70内销销售收入4商品销售收入影响商品销售收入因素出口商品销售收入进料加工出口商品销售收入来料加工出口商品销售收入进口商品销售收入内销商品销售收入5商品销售收入影响商品销售收入因素出口商品销售收入进料加工出口商品销售收入来料出口商品销售收入进口商品销售收入内销商品销售收入6出口商品销售收入影响出口商品销售收入的因素外销发票佣金咨询费国外运费国外保费未结汇，零清算2000元以上包干费5678947出口商品销售收入影响出口商品销售收入的因素外销发票佣金咨询费国外运费国外保费未结汇，零清算未付款的其他费用返回5678948外销发票外销发票金额所产生的收入：例：外销发票金额USD10000*8.2641=RMB82641外销发票的价格条款有：FOB、CIF、C&F.返回9佣金佣金冲减出口商品销售收入例：出口商品销售收入10000元佣金USD50×8.29=414.50元那么，损益表上：出口商品销售收入？出口商品销售收入10000－414.50＝9585.5元注:由于7月22日人民币升值,故成本核算单上对未付佣金的预估一律以人民币为基价进行预估.返回10咨询费清算时咨询费发票没到之前：先进行预估，冲减出口商品销售收入在咨询费发票到了之后付款时：将原来预估的冲回，增加出口商品销售收入，同时增加经营费用清算时咨询费发票已到：直接计入经营费用。11国外运费无论是美金付国外运费，还是人民币付国外运费，应怎样出帐？都冲减出口商品销售收入无论是事先预估,还是跟单支付，应怎样出帐？都冲减出口商品销售收入注:由于7月22日人民币升值,故成本核算单上对未付美金运费的预估一律以人民币为基价进行预估.返回12国外保费无论是美金付国外保费，还是人民币付国外保费，应怎样出帐？都冲减出口商品销售收入无论是事先预估,还是跟单支付，应怎样出帐？都冲减出口商品销售收入注:由于7月22日人民币升值,故成本核算单上对未付美金保费的预估一律以人民币为基价进行预估.返回13出口商品销售收入例题出口商品销售收入例题例:CIF价，运费USD300，保费USD50，佣金USD100，外销发票USD5800，预估咨询费250元，银行卖出价8.29，银行买入价8.2641问：损益表上商品销售收入是多少返回14出口品销售收入例题答案答案商品销售收入＝USD8500×8.2641-（USD300+USD50+USD100）×8.29－250＝66264.35元15未结汇，零清算当工厂货物已出运，发票已开，但未结汇，财务结算时，为了反映真正结汇以后的利润，将成本核算清单上的利润预估到零，即将销售收入减销售成本后的毛利全额冲减出口商品销售收入，等收到结汇款时，才将原冲减的数冲回，将正确的利润反映出来。16未结汇，零清算例题未结汇,零清算例题：例：成本核算清算单上：外销发票金额USD20000，工厂发票总金额130000元，其他费用忽略不计，退税率13%,买入价8.2641那么：出口商品销售收入？出口商品销售成本？利润？答案：出口商品销售收入165282元出口商品销售成本130000÷1.17x1.04=115555.55元毛利=165282-115555.55=49726.45元将毛利49726.45冲减销售收入，使销售收入等于115555.55元利润=115555.55-115555.55=0返回172000元以上包干费清算时发票没到之前：先进行预估，冲减出口商品销售收入在发票到了之后付款时：将原来预估的冲回，增加出口商品销售收入，同时增加经营费用。清算时发票已到：直接计入经营费用。18进料加工出口商品销售收入影响进料加工出口商品销售收入进料加工外销发票进料加工复出口的运、保、佣、咨询费、未结汇零清算、2000元以上包干费。返回19进料加工外销发票进料加工外销发票金额是由进口料款加上工厂加工费组成的金额。外销发票的价格条款有：FOB、CIF、C&F.20进料加工出口运、保、佣等进料加工复出口的运、保、佣、咨询费、未结汇零清算、2000元以上包干费,帐务怎样处理？与一般贸易出口帐务处理类同。21来料加工出口商品销售收入影响来料加工出口商品销售收入因素基本上与一般出口贸易类同，只是外销发票金额是加工费金额，且不退税。22进口商品销售收入影响进口商品销售收入因素进口货物核算明细表例：进口商品货款USD49200×8.29＝407868元咨询费500元，银行手续费557.87元，进口关税81686元，进口增值税83319.72元，代理手续费3170.81元那么：进口商品销售收入？进口商品销售收入＝407868＋500＋557.87＋81686＋3170.81＝493782.68元注:以上仅指进口开增值税发票结算23内销商品销售收入我司向国内客户收购货物,然后赚取一定利润后,再将货物卖给国内客户，并开具增值税发票。内销销售收入是增值税发票总金额÷1.1724损益表（商品销售成本）损益表（商品销售成本）项目当月数累计数减：商口销售成本40892745.56出口销售成本40558087.68进料出口销售成本268481.32进口销售成本65176.56内销销售成本25商品销售成本影响商品销售成本因素出口商品销售成本进料加工出口商品销售成本来料出口商品销售成本进口商品销售成本内销商品销售成本26商品销售成本影响商品销售成本因素出口商品销售成本进料加工出口商品销售成本来料出口商品销售成本进口商品销售成本内销商品销售成本27出口商品销售成本影响出口商品销售成本因素退税率17%增值税发票总金额÷1.17退税率13%增值税发票总金额÷1.17×1.04不能退税增值税发票总金额28进料加工出口商品销售成本影响进料加工出口商品销售成本因素退税率17%进口料款+加工费的增值税发票总金额÷1.17退税率13%进口料款+加工费的增值税发票总金额÷1.17×1.04不能退税进口料款+加工费的增值税发票总金额29进料加工复出口例题1.进料加工复出口例：进口料款USD5000增值税发票含税金额10000元价格条款CIF运费USD300保费USD50佣金USD700外销发票总金额USD8800退税率13%预估咨询费250元银行卖出价8.29银行买入价8.2641问：损益表上商品销售收入是多少？损益表上商品销售成本是多少如果尚未结汇｛其他费用不考虑｝损益表上商品销售利润是多少？如果已结汇｛其他费用不考虑｝损益表上商品销售利润是多少？1.30进料加工复出口例题答案商品销售收入＝USD8800×8.2641－（USD300＋USD50＋USD700）×8.29－250＝72724.08－8704.5－250＝63769.58元商品销售成本＝USD5000×8.29＋10000÷1.17×1.04＝41450＋8888.89＝50338.89未结汇，商品销售利润＝63769.58－50338.89＝13430.6913430.69－13430.69＝0已结汇，商品销售利润＝63769.58－50338.89＝13430.6931来料加工出口商品销售成本影响来料加工出口商品销售成本因素普通发票的总金额来料加工的加工费发票是普通发票,而不是增值税发票，因为来料加工是不退税的。32来料加工出口商品销售成本例题来料加工出口例：来料价值USD8000工厂开票金额2000元C＆F价运费USD300佣金USD100元预估咨询费250元外销发票USD800退税率13%付汇汇率8.29收汇汇率8.2641问：商品销售收入是多少？商品销售成本是多少？33来料加工出口商品销售成本例题答案商品销售收入＝USD800×8.2641－（USD300＋USD100）×8.29－250＝6611.28－3316－250＝3045.28元商品销售成本＝2000元34进口商品销售成本影响进口商品销售成本因素进口货款、关税例：进口货款USD1000x8.29=8290元进口关税800元那么进口商品销售成本？那么进口商品销售成本=8290+800=9090元注:以上仅指进口开增值税发票结算35内销商品销售成本影响内销商品销售成本因素内销商品收购,增值税发票的总金额÷1.1736损益表（经营费用1）损益表（经营费用1）项目当月数累计数减：经营费用1279622.16咨询费246160.12运杂费598821.07栓验及手续费32168.88包装费20908.22会务及展览费200海关费15332.5037损益表（经营费用2）损益表（经营费用2）项目当月数累计数减出口关税37674.00差旅费74996.14市内交通费15888.99广告样品费210397.2438经营费用经营费用：咨询费、运杂费、检验及手续费、包装费、会务及展览费、海关费、电话邮资费、出口关税、差旅费、市内交通费、广告样品费、其他等39经营费用例题经营费用例题：市内运费、国外运费、产地证费、广交会费、出口关税、进口关税、手机费、快递费、机票、外地交通费、出租车费、小件样品等，请分别列入“经营费用-哪个明细科目”。40商品销售税金及附加商品销售税金及附加商品销售税金及附加-进口商品销售税金及附加-出口41商品销售税金及附加-进口商品销售税金及附加-进口代理进口手续费：开普通发票所应交的营业税、城建税、教育费附加,共计税率5.55%代理进口手续费：增值税发票结算，销项税金减去进项税所交增值税的城建税、教育费附加,共计税率11%42商品销售税金及附加-出口商品销售税金及附加-出口代理出口手续费：我司代理工厂仅报关,工厂单独介入我司一笔代理费。我司开普通发票所应交的营业税、城建税、教育费附加，共计税率5.55%.由于05年2月国家税务局发文规定：凡出口报关商品应办理出口退税，未办理出口退税的一律征收17%的销项税。因此仅收手续费的代理出口可改为做纯代理，由委托我司出口的企业去办理退税。43商品销售利润商品销售利润：商品销售利润公式?商品销售利润=商品销售收入-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加44代购代销收入代购代销收入：代购代销收入-进口代购代销收入-出口45代购代销收入-进口代购代销收入-进口代理进口开普通发票结算的手续费收入例：进口结算时：进口货款、进口运、保费、银行费等开什么票据结算？开收据结算。代理进口手续费开什么票据结算？开普通发票结算注：进口开普通发票结算，海关增值税由工厂抵扣。进口时尽量在海关开工厂与外贸企业双抬头。这样有什么好处？这样即可增票结算，又可小票结算46代购代销收入-出口代购代销收入-出口我司代理工厂仅报关,工厂单独介入我司一笔代理费。由于05年2月国家税务局发文规定：凡出口报关商品应办理出口退税，未办理出口退税的一律征收17%的销项税。因此仅收手续费的代理出口可改为做纯代理，由委托我司出口的企业去办理退税。47主营业务利润主营业务利润主营业务利润公式？=商品销售利润+代购代销收入48其他业务利润其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出其他业务收入：一般是增值税发票上的金额不付了，转其他业务收入。（金额不可太大，否则考虑呕税因素）。或进口银行费多收部分转入其他业务收入。其他业务支出：其他业务收入按5%上缴营业税，按营业税7%上缴城建税，按营业税3%上缴教育费附加，按营业税1%上缴河道管理费。共计5.55%。49损益表（管理费用1）损益表（管理费用1）项目当月数累计数减：管理费用209496.67办公费9369.80业务招待费145176.51涉外费计提坏帐损失凭证计费32241.00会议费22124.0050损益表（管理费用2）损益表（管理费用2）项目当月数累计数管理费用209496.67水电费500印花税、河道管理费85.36诉讼费保险费培训费51管理费用管理费用：办公费、业务招待费、涉外费、计提坏帐损失、