开发项目财务培训(1)

产品开发财务培训目录产品开发财务核算产品开发财务评估产品开发成本控制财务问答产品开发财务核算方法1、核算的要素（1）项目的代码项目核算对象与项目的代码最细到B（基线版本），但目前重点核算与分析的对象是产品开发层次（平台版本V）。（2）项目投入的范围包括资产投入和费用性支出投入，如固定资产、工资、折旧、研发物料消耗或研发样品以及其他费用。包括直接费用的直接记入和公共费用的分摊。（3）项目费用性质的范围重点是研发费用，有生产时要核算出项目的制造费用；研发费用发生的部门范围包括：研发部、产品链管理部、事业部。（4）项目的产出主要是产品开发项目所对应产品编码的收入产品开发财务核算产品开发财务核算方法（续）2、产品开发分析的要素（1）分析的范围主要是收入和研发费用、制造成本、毛利。（2）分析的期间和频率月度进行产品开发研发费用的统计。进行项目的季度分析、以及项目的主要阶段分析、项目整个周期完成的投入产出分析。（3）分析的重点分析到产品开发层次，且抓几个主要项目进行分析。产品开发财务核算产品开发核算的数据来源要求数据来源规范，是保证核算结果准确性的前提一、产品开发项目的填写要求分类与编码规则1、内存，产品大类—平台版本（V）—基线版本（B）2、移动，产品大类—平台版本（V）—特性版本（R）—基线版本（B）3、网络，产品大类—平台版本（V）—特性版本（R）—基线版本（B）单据填写1、能知道属于哪一级项目就填写到哪一级，不能知道的依次往上推；2、在一笔费用涉及到两个或两个以上的项目时，可并入上一级项目代码。如为同一V级项目下的数个R级产品受益，则应填写此V级项目的项目代码，如为跨V级项目，应填写此产品的产品大类；3、不能确定属什么项目的填写所有项目共用；产品开发财务核算产品开发核算的数据来源要求-报销单填写报销人XXX职务出差事由日期起止地点机票费车船费市内交通费住宿费天数出差补助其他小计2003.8.5～8.7深圳～济南1580.00/440.00252.003150.00/2422.002003.8.7～8.10济南～北京2500.00/550.00360.003150.00/3560.00合计4080.00/990.00612.006300.00/5982.00受益产品或项目名称应分摊金额或比例02220350%差旅费报销单报销部门：xx事业部2003年7月20日填附件张数：35张到济南、北京作产品调研总计金额（大写)万伍仟玖佰捌拾贰元零角零分预支5000.00元部门领导审核：XXX公司领导审批：XXXX有借款填写金额，无借款画“/”领款时签收产品开发财务核算样品生产指令单研发样品生产，要求排产人员在生产指令单上注明所归属的部门、产品或和项目（代码）零星领料单研发领料，均需要在领料单上注明所归属的部门、产品或项目（代码）、领料原因。申购单应详细填写申购部门、费用分摊说明及申购原因三个栏目入库单非生产物品申购到货验收时，验收人在签字验收的同时，一定要在入库单上标注使用人的部门，能归到具体项目的，还应该将所属项目及项目代码标注清楚产品开发核算的数据来源要求-其他单据填写产品开发财务核算产品开发财务核算产品开发研发费用统计(统计口径为平台版本（V级）)1、产品开发直接费用研发费用发生时能直接对应到具体产品开发的费用直接记入相应产品开发，统计到产品开发直接费用中。2、产品开发研发间接费用分摊研发费用发生时不能直接对应到具体产品开发的费用，则记入产品开发所属事业部。（1）（所属事业部的费用-直接归属事业部产品开发的费用），该事业部内间接产品开发费用在该事业部内所包含的产品开发的研发性质人员的工作量的比例进行分摊。（2）对于不能归属到具体事业部的公共费用，即研发部与产品链管理部的公共费用，按各产品开发研发性质人员的工作量占所有产品开发研发性质人员的工作量的比例进行分摊。产品开发研发费用统计(统计口径为平台版本（V级）)特别地，对于研发设备折旧：（1）直接归属某产品开发的资产，则其折旧费用直接记入该产品开发；（2）对于事业部受益专用设备，如果既有研发用又有生产用，则按该事业部内所包含的产品开发的所对应的产品产量比例进行分摊。（2（3）对于各事业部公用设备，如果既有研发用又有生产用，则按各产品开发所对应的产品产量占所有产品开发产量比例进行分摊。产品开发财务核算产品开发财务核算产品开发财务评估产品开发成本控制财务问答产品（项目）研发预算表产品（项目）名称：开发部门（事业部）：产品（项目）经理：起止时间：2003年3月28日—2003年10月30日单位：万元项目阶段时间人工人数*平均工资物料套*单价模具工具套*单价专用软件设备差旅测试鉴定合作其他开发（初样）3.28~6.1011341开发（正样）6.10~8.105.6391.62.52试制8.10~10.302.31221产品投入分析---开发期投入估算研发投入•研发投入合计：50万元，但由于设备和模具分别按5年和12月摊销，因此在项目起止期内，实际发生费用=50-9.7=40.3万。•后附预算说明如何进行一个项目的财务预算？产品（项目）研发预算说明：一、产品开发时间及人员预算（包括开发、测试、工艺等人员）开发阶段时间PDT经理硬件人员软件人员测试人员工艺人员工业设计人员其他人员总计(人/天)开发（初样）3.28~6.101*723*721*722*301*301*30480开发（正样）6.10~8.101*402*721*202*201*301*20244试制8.10~10.301*201*301*101*201*20100产品投入分析---开发期投入估算二、物料费用预算物料费用：是指从开发立项至产品试制定型过程所消耗的样机物料、实验物料、试制生产物料、装备物料等费用。其中：•样机物料=（初样5套+正样5套）*0.6万，预计到货时间为2003年4月15日和2003年5月20日；•试制物料=200套*0.6，预计到货时间为2003年7月20日；产品投入分析---开发期投入估算三、仪器设备、专用软件预算本项目开发所需主要仪器设备、专用软件如下：1、可共享的仪器设备产品投入分析---开发期投入估算设备（软件）名称月折旧数量设备所在部门预计占用时间段备注示波器2研发部3共用测试设备1内存事业部1(断续)共用•已有共享设备不需要额外增加投入2、需新购买仪器设备（软件）：产品投入分析---开发期投入估算设备（软件）名称单价（万）数量总额申购部门要求到货时间备注A224研发部5月底B515研发部6月底•设备投入是资本性支出（付出资金，但受益期长），需要按期间摊销折旧费用三、差旅费用预算：•除特殊情况（如出国）外，每人次差旅费用均按4000元/次计算。产品投入分析---开发期投入估算开发阶段/时间开发（正样）试制出差人次45出差费用1.62出差原因。。。。。。。。四、其他费用预算：•模具工具费：开发该产品而发生的制作、购买模具工具的费用；11KW/15KW正样模具一套约4万要求4月底到货•测试分析费：公司为产品试验、测试而向其他公司支付的费用；产品测试：2.5万；•合作费：指该产品进行对外合作时支付合作方的费用；•其他：产品开发过程中的其他费用，包括会议费，培训费，资料费，知识产权费等；资料印刷：合计4万产品投入分析---开发期投入估算五、以上预算费用皆与是产品开发期间发生的直接费用，未考虑间接管理费用的分摊。说明：2000元以下（含2000元）的模具费全部记入验收当期，2000元以上的模具从验收当期起按12个月摊销。产品投入分析---开发期投入估算六、前期市场投入部分项目在开发期就需要做市场推广，即发生前期市场投入费用七、开发期投入预算汇总表单位：万元时间研发投入前期市场投入其他投入合计3-5月19196-7月23.723.78-10月17.3522.3专用生产设备的投入如产品生产需专用工设备；或因生产量巨大，公司现有生产能力不能满足，需购买设备时，则要求预算生产设备投入。假设需购买专用生产设备50万元。总投入=开发期投入+生产设备投入=50+50=100万在一些大项目中，还需要考虑到流动资金投入，该流动资金是指该项目投产后的材料采购、生产到销售这一运作周转所占用的营运资金(通常在计算投入成本时可不考虑)产品投入分析1.产品销售收入预测1)销售量预测•在生命周期内的市场容量变化；我司市场占有份额的估计2)定价预测•其它公司相同产品的销售价格，在此基础上考虑我公司占有产品价格竞争优势下的产品价格；•如无相同产品，应从同类或相似产品进行性能价格比的比较，从而推出价格，或直接进行市场调查，得出用户可接受的价格。财务评价序号项目第1年第2年第3年合计1市场容量2本公司市场占有率(%)3本公司销售量4市场销售(含税)价格5销售额（含税）(3)*(4)6销售收入(不含税)(5)/1.17•产品销售收入预测表财务评价2、产品成本及费用预算1)生产成本（1）单件（或典型配置）物料设计成本产品设计成本计算表(单件)序号部件采购价（含税）增值税材料成本1234…合计（注：增值税可按采购价的14.5%=1/(1+17%)来计算，材料成本=采购价（含税）-增值税）（2）总生产成本估算表财务评价序号项目第1年第2年第3年1原材料(单台)(元)2生产量(万台)3原材料总费用(万元)=(1)*(2)4制造费用5生产成本(万元)=(3)+(4)•制造费用主要是指生产工人的人工费用、生产管理人员的人工费用、生产设备折旧费用、生产用的水电费、生产中发生的消耗等。按公司产品的平均水平，制造费用约占物料成本的比例分析。如产品的制造方式与公司的主要产品制造方式有较大区别时，可单独进行预计。也可通过单条制造费用来估算一定产量下的制造费用2）销售费用：为该项目（产品）销售而发生的各项费用以及专设销售机构发生的经营费用。如不能按产品单独预计时，可按公司经验数据中，销售费用占销售收入的比例计算，但要考虑该项目（产品）销售与公司其他产品的区别性。3)管理费用：公司管理部门发生的费用如不能按产品单独预计时，可按公司经验数据中，管理费用占销售收入的比例计算，但要考虑该项目（产品）是否会有额外的大额管理费用发生。如果该产品销售后的售后服务费用较大，还需单独预算售后服务费用。财务评价•总成本费用预算表财务评价序号项目开发期第1年第2年第3年合计1生产成本2销售费用3管理费用4研发费用5财务费用6总成本费用3、利润预算---利润表财务评价单位：万元序号项目开发期第1年第2年第3年合计1销售收入2生产成本3毛利润（1）-（2）4销售费用5管理费用6研发费用7财务费用8税前利润(3)-(4)-(5)-(6)-(7)9所得税10税后利润(8)-(9)11累计税后利润12毛利率(3)/(1)13净利润率(10)/(1)•开发投入产出比=合计税后利润/合计开发投入•开发人员人年均利润=合计税后利润/合计投入开发人员人年风险性分析1、盈亏平衡点•盈亏平衡点=“利润表”中累计税后利润等于0时，所对应的产品销售量。BQ：盈亏平衡点销量（即利润为零）=固定成本/（单价-单位变动成本）2、敏感性分析（1）对产品销售量、产品价格、材料成本等不确定变量做单因素敏感性分析，以确定这些因素单独变化对各种财务指标的影响。评价指标变动因素（销售量、价格、材料成本等）-20%-10%BASE+10%+20%毛利率净利率累计税后利润盈亏平衡点•在其他因素不变的前提下，销量或价格或材料成本的变动对盈利的影响。风险性分析（2）综合敏感性分析可选取几种敏感性因素最可能的变化值组合，分析各财务评价指标。（举例：如某项目，最有可能的方案是在基准方案的基础上，价格下降20%，材料成本同时下降10%，计算此时的毛利率、净利率、累计税后利润、盈亏平衡点各是多少）通过敏感性分析，可以知道产品销售量、产品价格、材料成本等对毛利率和利润率影响程度排序，了解最大的风险因素。3、其它风险分析（其它可能造成开发失败或市场失败的因素分析及规避措施）产品开发财务核算产品开发财务评估产品开发成