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置业有限公司新员工入职基本财务知识培训基本财务知识12019/9/24会计知识六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部。关系具体如下：资产由固定资产、流动资产等组成；负债由流动负债、长期负债等组成；所有者权益由实收资本、盈余公积等组成；收入由主营业务收入、营业外收入等组成；费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成；利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；22019/9/24基本财务报表的介绍2019/9/243财务报表的种类反映资产状况资产负债表、现金流量表反映损益状况利润表反映损耗状况成本与费用类报表反映控制状况预算与分析类报表•三大活动•三大报表经营资产负债表投资融资利润表2019/9/244三大报表是什么？资产负债表反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单损益表反映企业经营的结果是否盈利的表单现金流量表反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平2019/9/245财务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表•资产•负债•所有者权益财务状况经营成果现金流量•收入•成本费用•利润•现金流入•现金流出2019/9/246资产负债表损益表现金流量表净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况财务报表之间的关系2019/9/247财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们•了解企业以前、现在和未来的发展状况•准确分析企业目前存在的困难•采取有效的措施，去解决企业所面临的难题•预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响2019/9/248资产负债表流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产=负债+所有者权益资金的占用资金的来源固定资产长期投资2019/9/249资产负债表流动资产长期投资固定资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产=负债+所有者权益资金的占用资金的来源2019/9/2410利润表概述•利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。•利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。利润=收入－成本费用损益表遵循的会计等式：2019/9/2411现金流量表概述•反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性•企业的血液，贯穿企业经营的全过程中•以收付实现制作为记录原则现金净流量=现金流入－现金流出现金流量表遵循的会计等式：2019/9/2412资产负债表资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金3短期借款41短期投资4应付票据42应收票据5应付账款43应收股利6预收账款44应收利息7应付职工薪酬45应收账款8应付福利费46其他应收款9应付股利47预付账款10应交税费48存货11其他应付款49待摊费用12递延收益50一年内到期的长期债权投资13预计负债51其他流动资产14一年内到期的长期负债52流动资产合计15其他流动负债53长期投资：流动负债合计54长期股权投资17长期债权投资18长期负债：委托贷款19长期借款57长期投资合计20长期债券58固定资产：长期应付款59固定资产原价22专项应付款60减：累计折旧23其他长期负债61固定资产净值24长期负债合计62减：固定资产减值准备25固定资产净额26递延税项：工程物资27递延税款贷项65在建工程28负债合计66固定资产清理29固定资产合计30股东权益（或股东权益）：无形资产及其他资产：实收资本（或股本）69无形资产32长期待摊费用34资本公积72其他长期资产35盈余公积73无形资产及其他资产合计36未分配利润75递延税项：所有者权益（股东权益）合计76递延税款借项39资产总计40负债和所有者权益（或股东权益）总计77132019/9/24利润表项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1减：主营业务成本3主营业务税金及附加5二、主营业务利润（亏损以“－”号填列）7加：其他业务利润（亏损以“－”号填列）9减：销售费用11管理费用13财务费用15三、营业利润（亏损以“－”号填列）17加：投资收益（损失以“－”号填列）19营业外收入23减：营业外支出25四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）27减：所得税29五、净利润（净亏损以“－”号填列）30补充资料：项目本年累计数上年实际数1.出售、处理部门或被投资单位所得收益402.自然灾害发生的损失423.会计政策变更增加（或减少）净利润444.会计估计变更增加（或减少）净利润465.债务重组损失486.其他50142019/9/24现金流量表会企03表编制单位：A公司2005年6月单位：元项目行次金额项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：补充资料行次金额销售商品、提供劳务收到的现金：11、将净利润调节为经营活动现金流量：收到的税费返还：3净利润57收到的其他与经营活动有关的现金：8加：计提的资产减值准备58现金流入小计9固定资产折旧59购买商品接受劳务支付的现金10无形资产摊销60支付给职工以及为职工支付的现金12长期待摊费用摊销61支付的各项税费13待摊费用减少（减：增加）64支付的其他与经营活动有关的现金18预提费用增加（减：减少）65现金流出小计20处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）66经营活动产生的现金流量净额21固定资产报废损失67二、投资活动产生的现金流量：财务费用68收回投资所收到的现金22投资损失（减：收益）69取得投资收益所收到的现金23递延税款贷项（减：借项）70处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25存货的减少（减：增加）71收到的其他与投资活动有关的现金28经营性应收项目的减少（减：增加）72现金流入小计29经营性应付项目的增加（减：减少）73购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30其他74投资所支付的现金31经营活动产生的现金流量净额75支付的其他与投资活动有关的现金352、不涉及现金收支的投资和筹资活动：现金流出小计36债务转为资本76投资活动产生的现金流量净额37一年内到期的可转换公司债券77三、筹资活动产生的现金流量：融资租入固定资产78吸收投资所收到的现金383、现金及现金等价物净增加情况取得借款所收到的现金40现金的期未余额79收到的其他与筹资活动有关的现金43减：现金的期初余额80现金流入小计44加：现金等价物的期未余额81偿还债务所支付的现金45减：现金等价物的期初余额82分配股利、利润和偿付利息所支付的现金46现金及现金等价物净增加额83支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响55-五、现金及现金等价物净增加额56-152019/9/24相关的财务术语(一）毛利率企业成本价与售价之间的差额被称为毛利，因此：销售价格＝成本十毛利。在营销中，最通行的惯例是将毛利率表示为售价的百分比，以这种方式表示毛利更易于操作。公式：毛利率＝（销售额-销售成本）/销售额*100％如：销售100万，成本95万毛利率=(100-95)/100*100%=5%162019/9/24相关的财务术语（二）净利润率是指税后利润与销售收入净额的比率，它反映企业销售收入中创造的净利润所占的份额。净利润率＝税后利润/销售收入净额*100％能够表明每100元销售收入实现的净利润同上例：如期间的销售管理费用2万，毛利5万净利润率=（5-2）/100=3%172019/9/24相关的财务术语（三）资金周转率资金周转率是衡量企业资产管理效率的重要财务比率，在财务分析指标体系中具有重要地位。资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表示：资金周转率=本期主营业务收入/[(期初占用资金+期末占用资金)/2]企业用尽可能少的资金占用,取得尽可能多的销售收入,说明资金周转速度快，资金利用效果好。182019/9/24相关的财务术语（四）存货周转率是指产品销售成本与存货平均余额的比率。用以衡量一定时期内存货资产的周转速度。反映企业购、产、销平衡的效率。也是财政部对企业经济效益的一项评价指标。其计算公式为：存货周转率=销售成本/（期初存货+期末存货）2*100%存货周转率快，表示存货量适度，存货积压和价值损失的风险相对降低，存货所占资金使用效益高，企业变现能力和经营能力强。合理备货，加快出货192019/9/24相关的财务术语（四）应收账款周转率应收账款和存货一样，在流动资产中具有举足轻重的地位。应收账款的及时收回，不仅增强了企业的短期偿债能力，也反映了企业管理应收账款方面的效率。具体有应收账款周转次数和应收账款周转天数。应收账款周转次数是反映了年度内应收账款转为现金的平均次数；用时间表示的周转速度是应收账款周转天数，又称为平均应收款回收期或平均收现期，它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项所需的时间。公式：应收账款周转次数=销售收入/平均应收账款应收账款周转天数=360/应收账款周转次数一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。202019/9/24资产负债表分析（一）如何阅读资产负债表反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。在资产负债表上，企业有多少资产，是什么资产，有多少负债，是哪些负债，净资产是多少，其构成怎样，都反映得清清楚楚。资产负债表描述了那一时点企业的财务状况，正如同我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快门，只不过这里的“车辆”是资金流。我们得到一幅静态的画面，它只描述了当时的状况，即信息具有时效性。资产负债表反映的财务信息反映资产及其分布状况：资产总量有多少，资产是什么，流动资产多少、固定资产多少，长期投资多少，无形资产多少等。表明企业所承担的债务及其偿还时间：流动负债，就必须在1年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就可以超过1年。特定时点上欠了谁多少钱，该什么时候偿还。反映净资产及其形成原因反映企业财务发展状况趋势：比较资产负债表至少有期初、期末两期数据。如应收账款逐年上升的趋势可能表明两个方面：一是销售环节没有管好应收款；二也有可能说明企业做好了，市场扩大了，相应的应收账款也增加了。212019/9/24资产负债表分析（二）资产负债表的方法和技巧---总额观察法总额观察：看大项，即企业资产总额的增减变化。资产是企业资源变化的一个结果，引起这种结果变化的根本原因主要有两方面：一是负债的变化；二是所有者权益的变化。如期末的资产总额比期初减少了；期末负债总额与年初相比也减少了；而所有者权益总额的年末数比年初数大，说明所有者权益在增加。从总额观察中可以找到一个方向性的问题：从年初到年末，该企业资产总量在减少，而负债在急速下降，所有者权益在增加。根据报表中关于资产的增减变化，就可以进一步探究这种变化的原因。资产总量减少只是个结果，而引起这种结果的原因就是负债的变化和股东所有权的变化。222019/9/24资产负债表分析（三）具体项目浏览具体项目浏览，即拿着报表从上往下看，左右对比看。从上往下是一个项目一个项目的观察；而左右对比就要看一看哪个数字发生的变化最大，哪个数字发生变化的速度最快，哪个就是主要原因。具体项目浏览的特点是有的放矢。资产总量在减少，负债在减少，负债有流动负债和长期负债。首先流动负债中有两个项目变化比较突出，一个是短期借款，另一个是应付票据。短期借款到期必须偿还，减少属正常现象；应付票据的减少是因为公司前期买商品时，使用的是商业汇票结算，而且已经做出承诺要在这个时候付款，减少也正常。分析资产减少而所有者权益增加的原因：实收资本和资本公积增加说明投资者继续注入企业资金，而且还做了变更登记提高了注册资金；