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会计制度设计练习案例及参考答案1、某公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：请指出该公司会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？（1）按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会→总经理→总经济师（或总会计师）→财会部经理→职能科室的程序来履行职责。（2）按照内部控制的要求，审计科一般不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可言。如果审计科设在财会部之内，则应说明其具体职责内容。（3）财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：•①财务科：融资、筹资。•②会计科：出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。•③综合科：预算编制及分析、税务。•④技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理。2：试设计一张差旅费报销单报销人姓名所属部门职务同行人费用受益部门应分摊额度时间地点事由在途费用住宿费用交通费用出差天数伙食补助申报住宿补助申报合计月日从至月日从至合计（小写）总金额全计（小写）其中个人实际已自垫金额（小写）我保证上述费用是公务期间发生的合理且准确的费用员工签名：年月日会计核定总金额（小写）直接主管审核：年月日减：已预付金额（小写）部门主管审批：年月日出纳应支付金额（大写）万千百角分3.某公司2005年6月“库存现金”借方余额5,000元，“银行存款”借方余额90,000元。6月份发生如下经济业务：（1）2日，向银行借入为期5年的借款20,000元，存入银行。（2）3日，向本市红光公司购进甲材料60吨，单价500元，货款已用支票支付，原材料已验收入库（不考虑增值税）。（3）8日，以银行存款18,000元偿还前欠金星公司货款。（4）10日用库存现金支付3日所购原材料的运费600元。（5）计算并准备发放本月职工工资，其中业务部门工资10,000元，管理人员工资4,000元。（6）11日从银行提取库存现金14,000元，用于发放职工工资（工资当日发放完毕）。（7）16日销售商品40吨，单价800元，货款已存银行（不考虑增值税）。（8）20日用银行存款支付向金星公司购进的乙商品50吨，单价400元，共计20,000元（不考虑增值税）。（9）30日将多余的库存现金2,000元送存银行。（10）将本月“销售费用”12,000元，转入“本年利润”。（11）将本月“主营业务收入”48,000元，转入“本年利润”。（12）将转本月“主营业务成本”27,000元，转入“本年利润”。要求：设计并填制三栏式库存现金及银行存款日记账。库存现金日记账2005年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数61期初余额借5000104支付运费600借4400116取工资14000借18400116发工资14000借4400309存款2000借2400第页银行存款日记账2005年凭证摘要借方贷方借或贷金额月日种类号数61期初余额借90,00021借入20,000借110,00032购材料30,000借80,00083还金星公司18,000借62,000116取工资14,000借48,000167收货款32,000借80,000208付货款20,000借60,000309存款2,000借62,000第页4、某公司有关资料如下：（1）2006年6月底各账户期末借方余额为：1）库存现金350元2）银行存款76,700元3）应收账款7,000元4）其它应收款750元5）原材料349,800元6）生产成本36,000元7）库存商品57,900元8）固定资产628,500元9）利润分配95,785元(包括已提盈余公积和已付股利)（2）2006年6月底各账户期末贷方余额为：1）短期借款61,000元2）应付账款4,050元3）其他应付款12,800元4）应付职工薪酬7,000元5）应交税费20,650元（含应交所得税9,850元，增值税10,800元）6）累计折旧230,500元7）本年利润157,785元8）实收资本721,000元9）盈余公积380要求：根据资料（1）、（2）编制资产负债表资产行次年初余额期末余额负债和所有者权益行次年初余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金77,050短期借款61,000应收账款7,000应付账款4,050其他应收款750应付职工薪酬7,000存货436,200应交税费20,650待摊费用7,500其他应付款8,700流动资产合计528,500预提费用4,100非流动资产：流动负债合计105,500固定资产原价628,500负债合计：105,500减：累计折旧230,500所有者权益：固定资产净值398,000实收资本721,000固定资产合计398,000盈余公积38,000未分配利润62,000所有者权益合计821,000资产合计926,500负债和所有者权益合计926,500资产负债表编制单位：××公司会企01表单位：元2004年6月30日5、请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。•（1）优点：•单步式利润表计算简单，直观地将企业全部收入和全部费用汇总计算出来，便于会计报表使用者理解。•（2）缺点：•由于它没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主要经营业务和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。不便于会计报表使用者对企业生产经营情况进行分析，不利于不同企业进行比较，使用范围较窄。6、试设计工业企业材料差异分析表。采购单编号供货材料计量采购实际成本计划成本差异单位总单位总单位总成本差异单位名称单位数量成本成本成本成本成本成本率材料差异分析表年月日至月日金额单位：7、请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。•（1）企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：1）是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；2）是表明货币资金存在的具体形式；3）是披露其来源渠道和用途；4）是能够反映明日可实际动用的最大额度。•（2）货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。货币资金变动情况表编制单位：年月日金额单位：项目银行存款现金其他货币资金合计X账户X账户....银行本票银行汇票....昨日账面余额本日增加金额其中：营业收入融资收入账款收回投资收回其他收进本日减少金额其中：营业支出归还贷款归还账款投资支出内部借款其他支出本日账面余额未记账增加未记账减少本日实际余额备注：会计主管：复核：出纳：制表：8、请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。9、请为企业设计库存现金盘点制度。（1）库存现金清查应采用实地盘点法。（2）出纳员日常盘点。1）每日盘点现金并与现金日记账核对。2）发现账实不符应立即报告主管人员。（3）专门财产清查人员的定期和不定期盘点。1）对现金进行定期和不定期盘点。2）审查现金收付凭证及有关账簿。3）检查库存现金限额遵守情况。4）检查“白条”顶库、挪用情况。5）检查结果填列“库存现金清查盘点报告”，并由清查人员和出纳员签字。•10、华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本600,000万元，实际成本为605,000元；本月入库材料的计划成本为140,000元，实际成本为1,355,000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用800,000元；在建工程领用200,000元；车间管理部门领用5,000元；企业行政管理部门领用15,000元。•要求:（1）华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？（2）请计算当月材料成本差异率。（3）设计发出材料的会计分录。（4）设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。（5）请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。11、请为企业设计债券购入和处置业务处理程序。（1）债券购入业务处理程序。1）投资部门编制“债券投资计划书”，经批准后填制“证券购入通知单”交财会部门审批后交出纳部门。2）出纳部门根据“证券购入通知单”开出支票，经审核后登记支票登记簿后交证券公司。3）出纳部门收到证券公司债券后，根据证券、支票存根及“证券购人通知单”编制付款凭证，并据此登记银行存款日记账。4）会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。（2）债券处置业务处理程序1）投资部门根据证券市场价格及企业投资目标实现程度，提出证券出售申请，经审批后编制“证券出售通知单”办理债券的卖出手续。2）会计部门在收到证券公司转来的“证券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。3）出纳部门根据会计部门转来的“证券出售通知单”及银行转来的收款通知编制收款凭证，并登记银行存款日记账。4）会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证，登记有关账簿及证券投资登记簿。12、请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。对方单位摘要借方贷方金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目仟佰十万仟佰十元角分借贷记账：复核：出纳：领缴款人：年月日出纳编号：制单编号：转账凭证（1）转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种专用复式记帐凭证。因此，在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳（签章）”项目。（2）转账凭证主要用于企业内部转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用，尤其是其后附的“（或缴款人）应删除。（3）该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目。•13、某有限责任公司（以下简称公司）是一家制造企业，下设三个基本生产车间、一个辅助生产车间和6个职能科室，公司近3年的销售收入、销售利润都有较大幅度增长，但由于管理费用的增长速度过快，使得企业的利润总额的增长速度明显低于销售利润的增长速度。公司总经理下决心改变管理费用的控制方法，并要求会计部门编制了管理费用对比分析表（如下表）。•要求：•（1）指出上述内部报表在内容和填制方面的不足之处；•（2）根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析；•（3）针对公司的情况，你认为应着重从哪些方面加强管理费用的控制？•（4）从设计的角度看，你认为会计部门提供的分析表是否能满足管理部门控制管理费用的决策需要，说明理由。（1）从报表的内容来看不完整。1）缺少报表的编号、报表日期；2）缺少编制单位，内部报表通常还要注明编制人；3）缺少金额单位。4）报表的填制不完整。有3个项目没有填列各年度的计划数，导致各年度计划数也没有合计数。（2）根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析1）计划完成情况分析：由于计划数不完整，无法进行比较，但从各项目来看，除少数项目偶尔没有超过计划外，其他项目都超过各年的计划数。2）年度实际数对比分析：02年比01年多支出308000元，比上年增长了22%；03年比02年多支出261600元，比上年增长了15%；03年比01年多支出569600元，增长了41%。（3）针对公司的情况，应从下列几个方面加强管理费用的控制：1）加强预算控制。改革管理费用预算的编制方法，从报表上看北江公司的预算基本上是采用基数加增长的预算编制方法，费用的预算数应该结合实际情况进行核定；强化预算管理，严格预算执行纪律，强化预算功能，各部门要严格预算执行纪律，提高预算的严肃性和权威性；建立预算执行的奖惩制度，根据预算执行情况，对模范执行预算、厉行节约的单位和个人给予奖励，对不严格执行预算、浪费的单位和个人进行处罚；会计部门要加强对预算执行情况的检查、监督，严格按核查程序进行审核控制，任何单位和个人都要遵守预算控制制度。2）加强对管理费用支出的审核控制，会计部门对超过预算的支出坚决不予报销，对越权审批的项目拒绝办理。建立费用支出审核的责任制度，将责任落实到人。3）着重加强对差旅费、办公费、各种材料消耗、修理费、业务招待费、其他支出的控制，从实际支出来看，这些项目的增长速度较，增长额也较大。抓好了这些项目，就可以使管理费用增长的情况得到控制。•（4）从设计的角度看，会计部门提供的分析表不能完全满足管理部门控制管理费用的决策