财务经理如何做到账前消化

财务经理如何做到账前消化讲师：刘淼一、民营企业财务管理的8大误区二、民营企业家的三种角色三、企业发展四个阶段及老板四种类型四、解决民企财务管理误区的16字方针序言大部分企业做两套账我们企业做几套账？税务局查账害怕否？大部分企业害怕一套账解决企业的问题一、民营企业财务管理的8大误区误区一：老板挣钱不管帐误区二：事后算账误区三：账内算账误区四：账内不规范误区五：内外账并行误区六：不知道怎样管理财务人员误区七：不看账和报表，不懂财务分析误区八：不会借助外脑八大误区二、民营企业家的三种角色成也萧何败也萧何1、企业的所有者2、企业的经营者3、企业财务的最终决策者三、企业发展四个阶段及老板四种类型业务型老板（凭管理经验）：以业务为中心的财务思维，只重视挣钱不重视管理原始积累阶段具有偶然性二次创业阶段企业淘汰率非常高管理型老板（凭管理技术）：以管人为中心企业管理，开始重视财务手段的使用企业越来越少投资扩张阶段投资型老板：以筹集使用资金为中心，有意识的选择更为赚钱的行业进行投资对国家宏观经济的把握政治经济学与经济政治学领袖型老板：（凭的是管理哲学和管理艺术有思想的企业家）以管理思想为中心，寻找并提炼出自己理论体系支撑企业的生存发展，驰骋于资本市场赚取资本利润资本利润阶段赚取的是资本利润四、解决民企财务管理误区的16字方针理财的理念与方法账前消化账外运筹账内规范一账统领1老板的三次自我超越成功是失败之母业务型管理型投资型管理型投资型领袖型案例：为什么张老板公司工商局年检没有通过一般纳税人转正时被取消资格？工商局年检要求20%有限责任的含义一般纳税人转正180万2%税赋知识背景直接原因账前消化2传统做账的弊端过程：生意——开票——做账弊端：事后算账真实但不合理财务结果不可逆转账后认账前账整理是倒做账财务票据难以寻找新旧账目差异难以衔接间接原因做账必须依据票据1、目标控制做账法2、账前消化的重要性3、账前消化四步曲4、二次创业的财务管理问题一、账前消化事后算账，只能认账财务结果不可逆转事后算账——事前算账？1、目标控制做账法目标控制做账法传统做账：过程：生意——开票——做账目标控制做账法分析过程：账前消化—生意过程合同控制—开票管理—财务核算—财务分析—信息反馈特点：事前算账关键点：账前消化2、账前消化的重要性案例：3万元注册的小公司为何交3.5万元房产土地税？案例：企业创业期不开工资，有了所得税怎么办？3、账前消化四步曲企业管理决定财务管理四个因素：企业战略企业组织结构企业合同企业票据账前环境企业战略目标企业组织框架企业的合同企业的票据账前消化四部曲企业战略目标财务战略目标：确定主要目标，兼顾其他目标财务目标的度的掌握消化内容：内、外部矛盾的消化股东利益与财务目标矛盾消化营销与财务矛盾消化前提：明确企业战略目标建立企业组织完善企业制度4、二次创业的财务管理问题人员素质提高经营目标的实现财务体系建立财务规范的确定财务制度建立案例：二次创业的财务问题基本情况分析家族式二次创业资金短缺财务管理混乱诉求急需银行贷款一般纳税人转正困难诊断企业诊断财务诊断形成财务方案提炼财务指标指导企业财务管理账前消化企业组织框架5企业组织框架与财务体系总分机构部门核算项目核算企业组织框架与财务体系财务部与其他部门之间的关系企业组织框架与财务人员人员结构与组织框架互相匹配案例1基本情况：内蒙企业：有色金属贸易山西企业：新型有色金属材料研究开发北京企业：一般纳税人咨询服务企业其他情况：欲收购扬州企业，扩大市场需求问题：企业分散、管理困难根据我的情况问题怎么解决？案例分析企业诊断地域原因，各个企业位置分散，给企业管理带来困难企业对外扩张战略财务诊断企业没有利用好财务手段为企业管理服务财务建议改编原组织框架，将北京企业改造成管理咨询公司，控股地方的各个公司，形成集团公司框架财务内部模拟集团公司核算，为企业管理提供依据有的放矢解决问题案例2新兰有限责任公司60万元税前利润费兰个人独资企业60万元税前利润公司资金用于个人消费需要额外交税公司资金用于个人消费不需额外交税不同的影响公司组织形式的选择对未来的影响新兰公司费兰公司6000060000税前利润198000（600000*33%）0缴纳企业所得税0203250缴纳个人所得税402000396750将企业的钱分配到个人手中缴纳个人所得税80400（402000*40%）0个人可支配资金32160039675075150元的差距——组织结构不同案例分析合同与财务目标合同与税务筹划合同与现金流量合同与票据取得合同与税务核算账前消化企业的合同6案例基本情况：建筑企业，提供建筑材料，提供劳务，咨询服务，一般纳税人2004年7月签订第一单合同800万2004年8月收预付款300万账上进项税：5万问题：300万账目如何处理300万放在哪？案例分析财务建议营业税和增值税分两个公司计算合同以两个公司同时签订节省增值税-营业税=节省资金事前核算节省成本账前消化企业的票据7真实性合法性完整性及时性特点案例基本情况：通过他人虚假出资注册一间公司公司的财务账难做，做虚假账目危害：年检时工商局发现了虚增实收资本的行为，命令法人补齐资本并罚款虚假注册资本的危害违法导致危害巨大收入不能及时确认开具票据支出不能及时取得票据账务与业务处理脱节核算不准现金流循环不畅三角债影响解决方案选择信用度好的企业合作合同签订时注意避免规避三角债的问题稳健的财务政策与营销政策的协调加强清债力度三角债对财务的影响二：账外运筹《福布斯》2005年纳税痛苦指数依据：公司税率、个人所得税税率、财富税率、增值税率、雇主和雇员的社会保障贡献排名：法国第一中国第二印度第四十三最不痛苦的是阿联酋痛苦指数与吸引外资成反比，但是中国除外痛苦指数的启示案例1企业状况：该企业是2003年6月为取得汽修特许维修经营权新创办的企业，股东结构是由两个自然人和一个法人所构成，是汽修行业的一般纳税户，由于行业原因，该企业的劳务费占企业收入的比例达40%——60%；作为一般纳税企业，汽修行业只允许配件部分抵押合理避税不在账内而在账外案例分析建议：建立配件销售门市部利用下岗职工优惠政策设立独立企业分流一部分业务结果：所得税税基减少增值税税赋降低合理避税节约成本账内避税的局限性账内：账：税收载体账内：税法控制范围之内24个税种结论：•账内避税空间有限•等于钻法律空子主动为企业营建外部纳税空间企业账外空间被忽略企业账外空间搭建的随意性账外环境的重新选择账外环境的重新整合账内避税与账外避税的统一主动出击掌握先机案例企业状况生产型企业，公司规模小，成立初期为图省事，企业所得税核定为定额征收公司发展后需多缴纳额外的所得税“生亿行”建议与当地税务机关进行商议，将所得税额定征收改为定率征收，降低了企业所得税改善公司纳税环境税务筹划好的纳税环境节约成本经营品种空间区域空间体制空间业务空间关联企业之间的空间不同法人之间的空间优惠政策空间账外运筹的九大空间合同空间主动营造外部环境总分机构空间高新技术企业的优惠政策外商投资企业的优惠政策：获利年度两免三减半双软企业的增值税优惠3%以上即征即退下岗再就业优惠政策对单位和个人从事技术转让、开发、咨询、服务取得的收入免征营业税1.优惠政策空间优惠政策的便利2.总分结构空间设立分支机构避税分公司负责人制，不是企业法人财务既可独立核算亦可不独立核算子公司独立法人具有独立承担法律责任的能力财务独立核算母公司的选择3.经营品种空间经营品种的组合企业基本状况：是一般纳税人主营机电产品兼营古玩和地毯出口该企业连续5年税赋在2%左右税赋组合：•机电产品税负1%•地毯出口税负5%做好组合减少税赋关联交易：有利益关联的企业非正常交易转移定价：以高于或低于市场的价格交易，以达到避税的目的国家规定：参照独立企业重新定价核算税务筹划4.关联企业空间关联交易、转移定价与税务筹划外企阿曼群岛中国避税饮料具体情况：饮料企业营业额1000万，亏损600万分析：生产基地在外地，老板是名人产品在北京低价卖利润放在当地油田具体情况：企业高利润，高增值税，高企业所得税材料费用票充成本分析在北京和当地各成立一个公司当地新公司北京公司当地老公司油田节约了企业所得税解决战略转移关联交易5.业务空间企业状况一个典当公司又注册了一个投资公司和一个拍卖公司业务链再造掌握了“上游”和“下游”注意“抬头看”！6.体制空间基本账户的保留营业执照变更后，三年没变税务登记，又变回来了年检时的工商与税务不联网税务与银行的不联网埋头苦干和抬头看相结合利用好外部环境关心政府的宏观经济7.不同法人主体之间的关系经营品种的拆分某企业经营楼宇自动化业务有硬件销售一般纳税项目有后期服务营业税项目合同签订使用一份合同问题：混合销售建议：将一般纳税项目营业税项目拆分将不同项目注册成不同公司分别签订合同拆分？获利？国际体制空间：最大的空间影子公司•规模、组织结构一模一样•所在地为免税区国内区域差异•各个不同地区的政策不同•同一省不同地区的政策差异8.区域空间税务筹划“销售大包干”营销的大部分钱都在回扣“利润不分配”9.合同空间总包分包还是挂靠合同的签订总包的营业税代扣代缴差额上税合同界定关系12.3%的税率如何降到5%企业基本状况：2000万产值，亏20万，17万税经营范围覆盖面广四种发票国企改革四个部门三个核算车间内部核算会计三角债严重利润太少？税率太高？案例分析1、品种空间2、外部整合3、提炼和新产品4、合同空间5、账目设置6、营销与财务矛盾的消化7、财务制度完善8、账内规范10.账内空间的使用账目与账目之间的空间账目处理的尺度掌握会计思路避税成本核算方式的改变毛利率法先进先出，后进后出项目的灵活运用其他应收与短期投资纳税节奏的控制业务节奏控制具体情况：收入少入账，费用多列支60万所得税未交若干年后税务局查账结果：交税+罚款帐内不规范案例集锦三：账内规范具体情况：财务不规范商品品种多，没有相应的管理手段应收应付账款管理失控结果：资金回流不好不知道商品的库存状况具体情况：企业业务扩大，选择在国外上市投资大笔资金准备上市账目硬伤比较多结果：半途而废白花了400万人民币三起三落60万的后果帐内不规范的现象10301020405•业务与核算职责•核算原则前后不一致•签字缺乏或不规范•帐内违法偷税•帐目--不健全---帐、表、凭证不相符•票据不规范--白条、收据入帐--自制凭证缺乏帐内不规范的原因2财务体系不健全没有解决帐前相互矛盾的财务目标没有帐外运筹-帐内避税没有帐前消化--事后算帐指导思想局限制度的不完善怎样规范企业帐目３•帐前帐外消化后的明智可行选择•一个铁律：帐内规范1).转变思想2).交作业怎样规范企业帐目３•与工商税务打交道的尺度“非干不可的事情还是干好为妙”•企业整体管理的需要•没有查不出来的账怎样规范企业帐目３3).健全财务体系•财务体系：财务管理体系、财务核算体系、纳税事项管理•企业不同阶段的财务管理模式–原始积累阶段—出纳和会计；–二次创业阶段—主管、出纳、会计；–投资扩张阶段—财务总监、财务主管、出纳、会计；–资本利润阶段：财务专家团队、财务总监、财务主管、出纳、会计怎样规范企业帐目３4).完善制度案例：王老板的企业为什么丢发票现金的内部控制制度报销制度发票管理制度支票管理办法存货管理制度盘点制度档案管理制度现金的内部控制制度４•支出预算，收入预算•说明•收支两条线•流程图业务部门分管会计会计主管稽核出纳原始凭证审批审编审核收付记账复核记账核对清点清查收付凭证原始凭证原始凭证现金结存表盘点报告单现金送存簿明细账总账存档收付凭证现金日记账收付凭证原始凭证五、现金控制系统流程图控制点控制目标控制措施审批保证现金收付真实、合法并按照授权进行授权办理现金收支业务；经办人员在现金原始凭证上签章、部门负责人审核凭证并签章批准审核保证现金收支真实、合法、正确会