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财务基本知识培训2008年3月江苏宝丰特钢有限公司财务部课程大纲一、银行结算基本知识二、税务基础知识三、投资项目的可行性研究四、常见情况处理及注意事项第一节银行结算基本知识一、银行开户:￥基本存款账户（一个）￥一般存款账户（多个）￥临时存款账户（多个）￥专用存款账户（特别需要）1.银行汇票：银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算的票据。①银行汇票一律记名。②有效期为一个月；（到期遇节假日顺延）过期汇票可办理退款。③银行汇票办理结算时为一式两联。④银行汇票办理结算时按实际结算金额填写，多余款自动通过银行退回。二银行转帐方式：2.商业汇票：分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;分为带息票据和不带息票据。①商业承兑汇票：是由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。②银行承兑汇票：是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审核同意承兑的票据。注意（1）商业汇票的期限不得超过六个月。（2）商业汇票可以贴现；允许背书转让3.银行本票：银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐结算的票据。①银行本票同城范围内使用；银行本票一律记名，允许背书转让。②不定额本票金额起点为100元，定额本票面额分为1000元、5000元、10000元、50000元。③银行本票付款期限最长不得超过一个月，逾期的银行本票，兑付银行不予受理。4.支票：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。①支票结算同城范围内使用。②支票分为现金支票和转帐支票，现金支票只能支取现金，转帐支票只能转帐。③支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。④支票的持票人应自出票日起10日内提示付款。⑤转帐支票允许背书转让。(不常用)5.汇兑：汇兑分为信汇和电汇；信汇：是指委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人。电汇：是汇出行应汇款人的申请，拍发加押电报或电传（testedcable/telex）或者通过国外汇入行，指示其解付一定金额给收款人的一种汇款结算方式。汇兑结算适用于异地之间的各种款项结算。6.委托收款：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项方式。在同城和异地均可所以使用。7.异地托收承付：异地托收承付是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。1.掌握票据的一般防伪知识,据此审查票据的真伪.2.票据必须记载的事项是否齐全,票据是否在提示付款期限内。3.是否记载的收款人和背书人是否为本单位或本人。三、结算票据应注意审核的事项4.出票日期、出票金额、收款人名称是否正确填写，是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明。5.出票金额大小写是否一致，银行汇票、本票的小写金额是否用压数机压印。6.票据上出票人、承兑人、背书人签章是否清晰并符合规定。7.背书转让的票据，其背书是否连续，背书人为个人的身份证件。8.票据附有粘单的，粘单是否粘附于票据背面的贴粘单处，粘单上第一记载人是否在票据和粘单的粘接处签章，粘单上的第一记载人是否是前一手背书的被背书人9.票据为银行汇票的，还应审查银行汇票和解讫通知是否齐全、汇票号码和记载的内容是否一致，是否记载实际结算金额，有无更改，其金额是否超过出票金额。第二节税务基础知识一、税收的概念•税收是国家为了实现其职能,凭借其政治权力,运用法律手段,无偿地征收实物或货币,以取得财政收入的一种形式。•税收具有其无偿性、强制性、固定性。•税收是国家财政收入的主要来源。1.纳税人(纳税主体)：是指纳税义务的单位和个人。2.征税对象（纳税客体）：是指对什么东西要征税。3.税目：就是指具体的征税对象和范围。4.税率：就是征税对象按多大的比例征税。①比例税率：即不分征税对象的大小，只规定一个比例的税率，如增值税、营业税等。②累进税率（等级税率）即按分征税对象的数额大小规定不同等级的税率。征税对象数额越大，税率越高。③固定税率：即按分征税对象的单位直接规定固定的税额，而不采用百分比。5.纳税环节：根据不同的税种，规定应纳税款在什么环节缴纳。6.纳税期限：缴纳税金的期限，如按月、按季、按年缴纳。7.减税：是指对应纳税额减征一部分。8.免税：是指对应纳税额全部免征。9.纳税违法处理的措施：限期交纳税金、加收滞纳金、加以罚款、税收保全、强制执行、刑事处罚等。二、主要税种•以流转税为主体，流转税与所得税相结合，以其他税收为辅助的税收体系。我国现行分为四大税收制度：1.流转税类：消费税、增值税、营业税、关税、印花税。2.所得税类：企业所得税、个人所得税。3.资源财产税类：资源税、土地使用税、房产税、车船使用税、契税。4.目的行为税：屠宰税、土地增值税、城市维护建设税。三、增值税1.增值税的概念：增值税就是对企业的增值部分所征收的税，即对销售货物或者是提供加工、修理、修配业务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额按增值税率征收的一种流转税。2.增值税一般纳税人：①会计核算制度健全。②生产企业或提供应税劳务为全年销售额在100万元以上的企业性单位。③商品流通企业年销售额在180万元以上的企业性单位。3.增值税小规模纳税人：①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，销售货物或应税劳务年销售额在100万元以下。②从事货物批发或零售的纳税人年销售货物的销售额在180万元以下。4.增值税税率:一般纳税人：①基本税率17%②低税率13%粮食、食用植物油；自来水、热水、冷暖气、煤气、石油气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜、棉花、中草药。③零税率。出口货物。小规模纳税人税率：①商业企业征收率4%②商业企业以外的其他企业征收率6%5.增值税的计算:①一般纳税人:应纳税额=当期销项税额—当期进项税额销项税额=销售额*税率进项税额=购买额*税率②小规模纳税人：应纳税额=销售额*适用税率6.增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别：①使用的发票不同：一般纳税人使用增值税专用发票，也可以使用普通发票；小规模纳税人只能使用普通发票。(但可在税务机关代开增值税专用发票)。②计税依据不同：一般纳税人是以增值额为计税依据，税赋相对较轻。③小规模纳税人是以销售额为计税依据，税赋相对较重。④税率不同：⑤核算方法不同：主要是抵扣问题。7.增值税专用发票的管理：属于下列情形之一的，应开具普通发票，不能开具增值税专用发票。①向消费者销售货物或应税劳务。②销售免税货物。③销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务。④将货物用于集体福利或个人消费。⑤将货物用于非应税项目。⑥将货物无偿赠送他人。⑦提供非应税劳务、转让无形资产或销售不动产。⑧向小规模纳税人销售应税项目，也可以不开具增值税专用发票。四、企业所得税：1.企业所得税概念：中国境内的独立核算内资企业按其生产经营所得和其他所征收的一种税。2.企业所得税税率：一般税率33%特殊税率27%18%3.企业所得税的计算：•应税所得=收入总额—准予扣除项目金额•应税所得额=应税所得*所得税率五、个人所得税：1.个人所得税概念：个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象所征收的一种税。2.个人所得税税率：工资、薪金所得5-45%个体户承包所得5-35%稿酬劳务偶然所得20%3.缴纳方式：个人申报和单位代扣代缴。4.个人所得税计算：应税所得额=收入额—费用扣除标准应纳税额=应税所得额*适用税率—速算扣除数第三节赊销管理赊销概念企业与下游客户签订的购销协议,通过各种途径将药品完整的送于客户处,再按照协议规定的付款要求逐渐将货款付清的经营方式。中国信用环境下的赊销行情我国的市场经济已进入了买方经济赊销有时是找死不赊销却是等死为了回款泪飞舞为了回款心操碎赊销的四优点赊销能够刺激购买力赊销能够提高卖方的竞争力赊销能够起到稳定客户的作用赊销能够减少企业库存，形成生产和销售的良性循环企业间信用环境下的赊销企业间交易普遍失信严重国家信用体系尚未建立法律环境尚待进一步改善市场竞争日趋加剧导致赊销的必然赊销客户所需资料《营业执照》《一般纳税人证明》采购人委托书身份证复印件税务登记证组织结构代码证销售合同有效欠款单业务人员缺乏完全销售的理念业务人员缺乏回收货款的完善计划业务人员过度的追求销售业绩主管督导不够积极赊销不良的内部因素1.办公地点由高档向低档搬迁2.频繁转换管理层业务人员公司离职人员增加3.受到其他公司的法律诉讼4.公司财务人员经常性的回避5.付款比过去延迟；经常超出最后期限6.多次破坏付款承诺7.公司负责人发生意外不良欠款的征兆8.不正常的不回复电话；9.开出大量的期票；（远期银行支票或银行承兑汇票）10.银行退票（理由：余款不足）；11.应收帐款过多，资金回笼困难；12.转换银行过于频繁；13.以低价抛售商品（低于供货商底价）14.突然下过大的定单（远超出销售能力）。财务结算方式的种类现金.POS机刷卡同城客户支票支付电子汇兑(网上支付)承兑汇票抵货款第一节:识别假币支电子汇兑承兑汇票第二节:收款要领及技巧第三节:对帐中应注意的问题第四节:催收欠款五要点第五节:应收帐款市场现状回款技巧如何识别假币看水印看安全线看光变油墨看对接摸凹凸听声响支票样本支票绝对应记载事项确定的金额(大小写绝对的正确不得半点涂改)付款人名称出票日期出票人签章支票的提示付款期限自出票日起10日有效如签发空头支票和预留印鉴不符的支票,按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款,同时处以2%的赔偿金现金支票.倒进支票必须到客户开户行自行办理.电子汇兑电子汇兑应记载事项确定的金额(大小写绝对的正确)付款人名称及帐号收款人名称及帐号出票日期汇出地址承兑汇票收款要领及技巧确认收款时期并提前预约作好回款准备:资料到位欠条到位单据到位确定有效关键人货物退完税票种类难收款早预防早汇报客户处建立内线人员对帐中应注意的问题与往来单位对帐时应当让对方单位先报数据.与负责此事项的专人进行对帐对于存在差异的帐目不能隐瞒不报,更不能不管不问对帐要及时准确,在规定时间内完成对帐工作.对帐以公司名义与对方对帐,严禁私下对帐催收欠款五要点调整优势心态做好催收欠款全面策划有另外的客人不要走开不能在拿到钱之前谈生意在收到欠款后，要做到有礼有节应收帐款市场现状预期帐款的损失是约大多数企业的最大损失债务人总是把债权给压力最大的客户客户的付款习惯是债权人养成的一切问题都是在帐款到期解决的先追收货款,后修复关系如果这个月回款多,那么下个月销售必然多.第四节日常工作中常见情况处理方法及注意事项1.发票丢失怎么办?•专用发票如丢失首先由我公司提供发票复印件给购货方,再由购货方在当地国税机关出具未认证抵扣证明给我公司,由我公司在当地国税机关出具已抄税证明给购货方进行抵扣。•普通发票如丢失由我公司提供发票复印件并加盖我公司发票专用章给购货方即可。2.以发票金额付款的单位必须要先对账确认发票金额后，再进行结算付款。3.对要开发票换单位台头如何处理？首先将原开发票单位的金额在开票系统中办理全额退回，再在开票系统中按新单位办理结算即可。4.需要开具增值税专用发票注意事项？①是增值税一般纳税人。②是增值税一般纳税人受委托人。③退换发票要在90天之内。④运费专用发票仅限本公司车辆送货。5.怎样办理抵款、退款手续？①要有对方办理冲减单手续的传真件、本单位业务员签字、财务审核签字。②非当日退款凭领款单由财务人员、总经理签字后付款。严禁通过调帐套现退款。6.业务员要查购货方是否到帐而又无传真件需提供哪些内容？汇款单位名称、汇款金额、汇款方式（电汇、转帐、现金、承兑）、汇款日期、汇入行名称。7.为什么收银行承兑汇票需要购销合同？由于大部分银行承兑汇票需要到开户银行办理贴现，而银行贴现必须要有购销合同才能办理。8.为了加速资金回笼，减少退票，提倡转帐支票倒进帐，用电汇加急，同行电汇、大额支付系统。9.在退还银行承兑汇票时，贴息费用一律拒绝白条收据，必须收取供应商财务出具的正规收据，加盖财务专用章。另外，电汇费用原则上我公司不承担。10.业务员在收