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10027《会计学》2011年12月期末考试指导一、考试说明本课程期末采取闭卷考试的考核方式，满分100分，考试时间90分钟。考试题型如下：1、选择题（每题2分，共40分）2、判断题（每题2分，共20分）3、计算题（第1、2题各10分，第3题20分，共40分）二、重点复习内容第一章会计基础概论1、会计定义美国会计学会（AmericanAccountingAssociation，简称AAA）会计是为了使信息使用者能做出有根据的判断和决策而进行确认、计量和传递经济信息的程序。我国著名会计学家葛家澍认为，会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。3、会计职能反映经济活动，会计的核算职能。会计通过确认、计量、记录和报告，从数量方面反映企业已经发生或完成的各项经济活动。监督和参与经济决策行为。4、会计对象会计对象是指会计核算和监督的内容。概述地说，会计的一般对象是社会在生产过程中的经济活动。会计的一般对象是在生产过程中的资金运动；具体对象是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。5、企业的资金运动：资金投入→资金循环与周转→资金退出6、会计要素六大会计要素：资产、负债、所有者权益；收入、费用、利润。资产＝负债＋所有者权益收入－费用＝利润7、会计的基本程序和方法会计的基本程序：会计确认；会计计量。8、会计核算方法主要包括：设置账户；复式记账；填制和审核凭证；登记账薄；成本计算；财产清查；编制会计报表，以上七种会计核算方法相互联系、密切配合，构成一个完整的会计核算方法体系。9、会计基本假设和基本原则会计基本假设；会计主体假设；持续经营假设；会计分期假设；货币计量假设会计基本原则：对会计信息质量要求的原则：可靠性原则、相关性原则、可理解性原则、可比性原则、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则、及时性原则。会计要素确认、计量原则：权责发生制原则(应计制)Vs收付实现制(现金制)、配比原则、历史成本原则。10、会计分类（1）企业会计：包括财务会计、管理会计、成本会计。2（2）非营利组织会计（3）注册会计师第二章账户与复式记账一、会计要素和内容1、会计要素会计要素是构成会计客体的必要因素，是对会计事项所确认的项目进行的归类。会计要素可分为静态要素和动态要素。静态要素包括资产、负债和所有者权益，是会计要素的基本要素。动态要素包括收入、费用、利润。2、会计等式静态会计等式：资产=负债+所有者权益动态会计等式：组合方式：收入-费用=利润3、会计科目会计科目的定义：就是对会计对象的具体内容进行分类核算的类目。在《企业会计制度》中，会计科目被划分为五类：◆资产类◆负债类◆利润类归并入所有者权益类；◆收入类与费用类的一部分合并为损益类；◆费用类的一部分独立为成本类。4、会计账户（1）账户的概念：是依据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统连续地记载各项经济业务的一种手段。（2）会计账户的基本结构是指账户的借方登记什么内容，贷方登记什么内容，余额在哪方，表示什么内容。（3）借贷记账法下的账户基本结构在借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。至于哪方反映增加，哪方反映减少，则取决于账户的性质。账户的基本结构可用“T”字账户表示。二、复式记账1、记账方法记账方法按其记录是否完整分为单式记账法和复式记账法。复式记账法，也称借贷记账法，对每一笔经济业务，都以相等的金额，同时在相互对应的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。记账符号——借贷记账法为“借、“贷”二字。2、借贷记账法的记账规则●有借必有贷——账户登记方向●借贷必相等——账户登记金额3、借贷记账法的试算平衡含义：根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。（1）余额试算平衡平衡公式：期末资产余额=期末负债余额+期末所有者余额全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计（2）发生额试算平衡3平衡公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计平衡原理：借贷记账法的记账规则——有借必有贷，借贷必相等。（3）平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表”（重点掌握）第三章会计循环一、会计凭证和会计分录1、会计循环概述及内容所谓会计循环是指企业在一个会计期间所需要经历的会计工作环节。会计循环的具体内容：(1)编审原始凭证(Analyzingsourcedocument)。(2)编制会计分录(Journalizing)。(3)过账(Posting)。(4)试算平衡(Trialbalance)(5)调账(Adjustment)。(6)结账(Closing)。(7)编制报表(Preparestatements)。2、会计分录会计分录(Accountingentry)是会计人员根据企业经济业务发生所取得的审核无误的原始凭证，按照复式记账规则，指明应借、应贷会计科目及其金额的一种记录。需要注意的问题：⑴每笔经济业务均需编制一个会计分录。⑵从理论上讲，会计分录只能编制一借一贷，一借多贷，多借一贷的会计分录，不能编制多借多贷的会计分录。⑶随着世界经济全球一体化，会计的国际化或各国会计与国际会计惯例接轨，在编制会计分录时，记账符号“借”可用Debit或Dr代替，“贷”可用Credit或Cr代替。3、会计凭证（1）原始凭证（2）记账凭证记账凭证的种类：（1）按照用途可分为：专用记账凭证和通用记账凭证，其中专用几张凭证按其反映经济业务内容的不同可分为：收款凭证，付款凭证，转账凭证。（2）按照是否经过汇总，可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。二、会计账簿和过账1、会计账簿（1）是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍，简称账簿。它是会计账户的表现形式。（2）账簿的组成：扉页、账页、封面（3）会计账簿的分类：（1）按其用途分为：会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。（2）按其形式分为：订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。2、账簿的设置和登记（1）日记账的设置和登记：普通日记账；特种日记账。（2）分类账的设置与登记1）总分类账是总括地反映企业经济业务，其格式采用借、贷、余三栏式的订本账或活页账，按账户分类连续登记。总分类账格式：借、贷、余三栏。登记方法：汇总登记、逐笔登记。2）明细分类账：三栏式、数量金额式、多栏式。4（3）平衡登记平衡登记原则：同时登记、方向一致、金额相等、依据相同。3、过账：将会计凭证中的每笔记录的借贷项分别转到分类账中的各有关账户中去的过程。4、错帐更正方法1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。2）红字更正法（1）适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。（2）适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。（3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。三、试算平衡1、试算平衡表的编制根据借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，通过编制试算表的形式，将本期所有账户的发生额（或余额）按照借方和贷方分别进行加总，以确定借贷两方是否相等，从而检查记账、过账过程中是否存在差错。这一过程在会计上称为试算平衡。2、账户之间的平衡关系（1）全部账户的期初借方余额合计数等于全部账户的期初贷方余额合计数。（2）全部账户的本期借方发生额合计数等于全部账户的本期贷方发生额合计数。（3）全部账户的期末借方余额合计数等于全部账户的期末贷方余额合计数。3、填制试算平衡表第一步，填写单位名称，表式名称，编表日期。第二步，将各分类账户的名称按资产、负债、所有者权益的先后顺序填入表内。第三步，将各分类账户本期借方、贷方发生额合计或余额填入表中相应账户名称的借方、贷方或余额栏，最后分别本期发生额试算平衡公式或余额试算平衡公式加总，检查是否平衡。4、试算不平衡查找原因：一般来说，试算平衡表上发生不平衡的原因可能是：（1）编制试算平衡表过程中的错误。（2）计算各个账户余额出错。（3）过账过程中出错。（4）会计分录出错。第四章会计循环二一、期末账项调整1、会计确认的基础（1）持续经营和会计分期（2）权责发生制和收付实现制2、账项的调整三大调整账项：应计项目（应计费用和应计收入）、递延费用（预付费用和预收收入）和估计项目。（1）应计项目的调整（2）递延项目的调整（3）估计项目的调整3、工作底稿工作底稿是事务工作中会计人员为了提高工作效率二编制的一种多栏式草表，在此基础上可以方便地编制会计报表。5二、结账1、对账所谓对账，是指在结账前，将账簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、往来结算等相互核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符，从而使期末编制的会计报表数据详实可靠。2、结账结账就是指会计期末将账户余额结清或转至下一期，以结束这一期间的会计记录工作。3、结账后试算表结账结束后，仍需要编制期末余额试算表，以检查结账过程是否出现差错，同时为期末编制财务报表提供方便。三、编制财务报表1、财务报告的内容财务会计报告是指企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分。其中会计报表是财务会计报告的主体核心组成部分。2、会计报表的含义1）资产负责表2）利润表3）现金流量表现金流量表是以现金流量为基础，反映企业在一定时期由企业的经营活动、投资活动和筹资4）所有者权益变动表第五章收入、货币资金与应收款项一、收入1、确认和计量：计量的属性：历史成本法、重置成本法、可变性净值、公允价值计量属性（1）收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，具体表现为现金的流入，资产的增加或增值以及负债的清偿，从而导致企业净资产的增加。（2）收入的分类：按照收入的性质和内容分类：销售商品收入；提供劳务的收入；让渡资产使用权所取得的收入。按照企业经营业务的主次分类：主营业务收入；其他业务收入；营业外收入和营业外支出。（3）确认收入实现的方法：销售法；收款法；生产法。（4）收入金额的确认：商业折扣：由于商业折扣不影响企业的现金流量，所以，销货方和购货方在会计记录上都无须反映商业折扣。现金折扣：又称销售折扣，是企业为了尽早回笼资金鼓励顾客早日付清货款而提供的一种折扣优惠。包括总价法和竞价法。我国税法要求采用总价法，按总额计算增值税。2、商品销售收入的会计处理（1）商品销售收入确认的原则企业已将所受商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入与成本能够可靠地计量。（2）商品销售收入确认的计量6根据双方协议或合同的金额确定，无合同与协议的按照双方能接受的价格确定。不考虑可能发生的现金折扣与销售折让。3、劳务收入的确认与计量按照协议与合同确定，如在一年内开始和完成，应在劳务完成时确认收入，确认金额为合同或协议的总金额。如不在同一年度，资产负债表日可以可靠计量时，按完工百分比法。4、让渡资产使用权5、主营业务二、货币资金1、库存现金：现金开支范围必须遵守国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定。（1）企业现金管理内容:规定使用现金的范围；根据业务核定库存现金限额；不得坐支现金，不得以收抵支，收支应该分开入账；钱账分开，会计出纳分开；严格现金收支程序，经常核对，账款相符。（2）定额备用金制度：2、库存现金的核算3、现金清查的核算现金账面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于账面数时，为长款；当实际库存金额小于账面数时，为短款。4、银行存款（1）银行存款账户开立和使用要求银行存款分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。（2）银行转账结算方式银行汇票；商业汇票；银行本票；支票；信用卡；汇兑；托收承付；委托收款。（3）银行存款余额调节表1）银行存款的账簿设置2）银行存款日记账的核对3）未达账项未达账项是指由于传递单证需要时间、确认收付的口径不一致等原因而造成对于同一笔款项收付业务，银行和企业中一方已经确认收付并记账而另一方尚未入账的情