02 会计基础讲义2

楚材进修会计学校会计基础讲义第二章会计科目与账户作者：谭永波第二章会计科目与账户考情分析本章主要介绍会计科目的概念、会计科目的具体内容、会计科目分类、会计账户的概念、基本结构及分类。重点掌握会计科目的分类、账户的基本结构和“T”型账户在学习、考试及实际工作中的运用，熟悉常用的会计科目。本章知识的理解与掌握是学习第三章复式记账法和第五章会计账簿的基础。常用会计科目的熟悉是编制会计分录的前提。本章属于比较重要的章节。06年考过2道单选，2道多选和3道判断，计9分；07年考过1道单选，1道多选和1道判断，计4分。08年考试分值应维持在5分左右。基本要求1.掌握会计科目的概念、设置意义、设置原则、分类、编号。2．掌握会计账户的概念、基本结构。3.掌握账户分类的意义、标志作用，熟悉账户按经济内容、用途和结构以及按统驭关系的分类。第一节会计科目概述一会计科目（一）会计科目的概念和意义1会计科目概念会计科目就是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。2会计对象、会计要素、会计科目的关系（二）会计科目设置的原则（06年多选题）能以货币表现的经济活动资产负债所有者权益费用收入银行存款应收账款利润应付账款短期借款实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入管理费用财务费用会计对象会计科目会计要素楚材进修会计学校会计基础讲义第二章会计科目与账户作者：谭永波1合法性原则。为了保证可比性，所设置的会计科目应当符合国家序统一的会计制度的规定2相关性原则。会计科目的设置，应为提供有关各方所需的会计信息服务，满足对外报告和对内管理的要求。3实用性原则。在合法的基础上，应根据企业自身特点，设置符合企业需要的会计科目。同时，会计科目的设置既要适应经济业务发展需要，又要保证相对稳定；既要有统一性又要有灵活性，在保证提供统一核算指标的前提下，各会计主体可以根据本单位的具体情况和经济管理要求，对统一规定的会计科目作必要的增补和合并。会计科目的设置要简明、适用。【例2-1】会计科目设置的原则包括（）（2006年考题）A既要适应经济业务发展需要，又要保证相对稳定B要简明、适用C要保持统一性，不能灵活变通D既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要答案：ABD【例2-2】会计科目设置的原则不包括（）A客观性原则B合法性原则C相关性原则D实用性原则答案：A二会计科目的分类（一）会计科目按经济内容（会计要素）分类会计科目按其经济内容的分类是主要的、基本的分类。2006年发布的《企业会计准则——应用指南》，将会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类六大类。变化点：在07年以前，会计科目按经济内容分类，分为五大类。2007年以后，会计科目类别增加共同类，分为六大类。【例2-3】会计科目按经济内容分类，分为（）A资产类B负债类C损益类D共同类答案：ABCD常用会计科目熟悉顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围熟悉一资产类11001库存现金√21002银行存款√31003存放中央银行款项银行专用41011存放同业银行专用51012其他货币资金√61021结算备付金证券专用71031存出保证金金融共用81101交易性金融资产√91111买入返售金融资产金融共享101121应收票据√111122应收账款√121123预付账款√131131应收股利√141132应收利息√楚材进修会计学校会计基础讲义第二章会计科目与账户作者：谭永波151201应收代位追偿款保险专用161211应收分保账款保险专用171212应收分保合同准备金保险专用181221其他应收款√191231坏账准备√201301贴现资产银行专用211302拆出资金金融共用221303贷款银行和保险共用231304贷款损失准备银行和保险共用241311代理兑付证券银行和保险共用251321代理业务资产261401材料采购√271402在途物资√281403原材料√291404材料成本差异√301405库存商品√311406发出商品√321407商品进销差价331408委托加工物资√341411周转材料√351421消耗性生物资产农业专用361431贵金属金融共用371441抵债资产金融共用381451损余物资保险专用391461融资租赁资产租赁专用401471存货跌价准备√411501持有至到期投资421502持有至到期投资减值准备431503可供出售金融资产441511长期股权投资451512长期股权投资减值准备461521投资性房地产471531长期应收款481532未实现融资收益491541存出资本保证金501601固定资产√511602累计折旧√521603固定资产减值准备√531604在建工程√541605工程物资√551606固定资产清理√561611未担保余值租赁专用571621生产性生物资产农业专用581622生产性生物资产累计折旧农业专用591623公益性生物资产农业专用楚材进修会计学校会计基础讲义第二章会计科目与账户作者：谭永波601631油气资产石油天然气开采专用611632累计折耗石油天然气开采专用621701无形资产√631702累计摊销√641703无形资产减值准备√651711商誉661801长期待摊费用√671811递延所得税资产681821独立账户资产保险专用691901待处理财产损溢√二负债类702001短期借款√712002存入保证金金融共用722003拆入资金金融共用732004向中央银行借款银行专用742011吸收存款银行专用752012同业存放银行专用762021贴现负债银行专用772101交易性金融负债782111卖出回购金融资产款金融共用792201应付票据√802202应付账款√812203预收账款√822211应付职工薪酬√832221应交税费√842231应付利息√852232应付股利√862241其他应付款√872251应付保单红利保险专用882261应付分保账款保险专用892311代理买卖证券款证券专用902312代理承销证券款证券和银行共用912313代理兑付证券款证券和银行共用922314代理业务负债932401递延收益942501长期借款√952502应付债券√962601未到期责任准备金保险专用972602保险责任准备金保险专用982611保险储金保险专用992621独立账户负债保险专用1002701长期应付款1012702未确认融资费用1022711专项应付款1032801预计负债楚材进修会计学校会计基础讲义第二章会计科目与账户作者：谭永波1042901递延所得税负债三共同类1053001清算资金往来银行专用1063002货币兑换金融共用1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期项目四所有者权益类1104001实收资本√1114002资本公积√1124101盈余公积√1134102一般风险准备金融共用1144103本年利润√1154104利润分配√1164201库存股五成本类1175001生产成本√1185101制造费用√1195201劳务成本√1205301研发支出√1215401工程施工建造承包商专用1225402工程结算建造承包商专用1235403机械作业建造承包商专用六损益类1246001主营业务收入√1256011利息收入金融共用1266021手续费及佣金收入金融共用1276031保费收入保险专用1286041租赁收入租赁专用1296051其他业务收入√1306061汇兑损益金融共用1316101公允价值变动损益√1326111投资收益√1336201摊回保险责任准备金保险专用1346202摊回赔付支出保险专用1356203摊回分保费用保险专用1366301营业外收入√1376401主营业务成本√1386402其他业务成本√1396403营业税金及附加√1406411利息支出金融共用1416421手续费及佣金支出金融共用1426501提取未到期责任保证金保险专用1436502提取保险责任准备金保险专用1446511赔付支出保险专用楚材进修会计学校会计基础讲义第二章会计科目与账户作者：谭永波1456521保单红利支出保险专用1466531退保金保险专用1476541分出保费保险专用1486542分保费用保险专用1496601销售费用√1506602管理费用√1516603财务费用√1526604勘探费用1536701资产减值损失√1546711营业外支出√1556801所得税费用√1566901以前年度损益调整【例2-4】按经济内容分类，下列不属于负债类科目的是（）A应付账款B应付票据C应付利息D预付账款答案：D【例2-5】按经济内容分类，下列不属于资产类科目的是（）A预收账款B应收账款C应收股利D其他应收款答案：A【例2-6】按经济内容分类，下列属于损益类科目的有（）A管理费用B财务费用C长期待摊费用D制造费用答案：AB【例2-7】按经济内容分类，下列属于资产类科目的有（）A坏账准备B累计折旧C长期待摊费用D待处理财产损益答案：ABCD【例2-8】按经济内容分类，下列属于成本类科目的有（）A生产成本B销售费用C制造费用D主营业务成本答案：AC（二）会计科目按其提供核算指标详细程度的分类会计科目按其提供核算指标详细程度的不同，可以分为一级科目、二级科目和明细科目三级。固定资产生产用固定资产厂房叉车计算机空调管理用固定资产总分类科目二级科目明细科目楚材进修会计学校会计基础讲义第二章会计科目与账户作者：谭永波固定资产生产用固定资产管理用固定资产空调计算机叉车厂房总账科目二级科目明细科目1一级科目、二级科目和明细科目的内涵及提供核算指标详细程度一级科目也叫总账科目、总分类科目，它是对会计要素的具体内容进行总括分类的科目。二级科目也叫子目，它是介于一级科目和明细科目之间的科目。二级科目比一级科目详细，比明细科目概括。明细科目也叫细目，它是对会计要素的具体内容进行详细分类的科目。湖南长沙湘潭株洲岳阳益阳长沙宁乡望城浏阳湖南长沙湘潭株洲岳阳益阳长沙宁乡望城浏阳一级科目明细科目二级科目2一级科目、二级科目和明细科目的关系一级科目控制二级科目（父子关系）；二级科目控制明细科目（父子关系）；一级科目与明细科目为爷孙关系；3一级科目、二级科目、明细科目设置要求一级科目：企业在不违反会计准则确认、计量规定的前提下，可根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。二级科目：企业可自行根据管理需要，设置二级科目，但并不是每一个总账科目都需要下设二级科目。明细科目：企业可自行根据管理需要，设置明细科目，在总账科目下一般需要设置明细科目。【例2-9】各会计主体可以根据本单位的情况，在保证提供统一核算指标的前提下，对统一规定的会计科目作必要的增补或合并。()答案：√【例2-10】一级科目、二级科目和明细科目提供核算指标详细程度不同，因此，为完整提供会计信息，企业对每一会计科目都需要设置一级科目、二级科目和明细科目三级。（）答案：×第二节会计账户的概念及其基本结构一账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动过程及其结果的载体。账户是按照规定的会计科目设置的，会计科目名称就是账户的名称。1账户开设的依据：会计科目会计科目与会计账户的关系楚材进修会计学校会计基础讲义第二章会计科目与账户作者：谭永波银行存款建设银行韶山路支行工商银行中山路支行银行存款建设银行韶山路支行工商银行中山路支行会计科目会计账户2账户的特点：具有一定格式和结构3账户的作用：用来反映会计要素具体内容增减变化过程及其结果的载体二账户的基本结构（一）账户的基本结构（1）账户名称，即会计科目（2）日期，即记录经济业务发生的日期（3）摘要，概括说明经济业务的内容（4）凭证号数，表明记录经济业务的依据（5）金额增加额、减少额和余额账户名称日期摘要凭证号数金额增加额、减少额与余额（二）账户金额要素及关系【例2-5】2007年12月22日甲公司银行存款余额10万元；12月23日银行存款增加100万元，银行存款减少60元，则12