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财务部2012.9管理层财务培训1.财务在公司管理中的主要职责2.会计法律法规体系3.认识三表4.公司运营中的财务知识5.财务分析提纲1.贯彻执行《会计法》、《企业会计准则》等国家有关会计法律规章，制定公司财务管理制度和细则，完善内控体系。2.参与制定公司年度经营计划，组织编制公司年度经营预算。执行、监督、检查和总结预算执行情况，提出建议。3.负责会计核算，编制财务报告，按时申报缴纳税金4.负责资金管理、成本管理、资源配置、绩效考核5.资产管理工作，计提资产折旧和减值准备、跌价准备6.其他综合管理职责（培训、档案管理等）财务部工作职责：我国的会计法律法规体系具体由4部分构成，一是法律，二是行政法规，三是部门规章，四是规范性文件。1.会计法律，即《中华人民共和国会计法》。《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是由全国人民代表大会常务委员会通过，由国家主席签发。是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。2.会计行政法规，由国务院常务委员会通过，由国务院总理签发制定发布，如《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》3.部门规章，由国务院主管部门部长以部长令签发，如《企业会计准则-基本准则》、《企业财务通则》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》。4.规范性文件，由财政部制定并以部门文件形式发布的制度办法，如38项具体准则及应用指南，《会计档案管理办法》。会计法律法规体系•定义：是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。•目标：是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。财务会计报告财务会计报告的构成会计报表附注财务情况说明书会计报表是财务会计报告的主体和核心。企业会计报表按其反应的内容不同，分为资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表。为便于会计报表使用者理解会计报表的内容面对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释指单位提供的财务情况至少应当对下列情况作出说明：（1）企业生产经营的基本情况；（2）利润实现和分配情况；（3）资金增减和周转情况；（4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。报表编制过程报表总账明细账记账凭证原始凭证三表关系资产负债表2010年12月31日资产负债表2011年12月31日损益表现金流量表1季度2季度3季度4季度资产负债表StatementOfFinancialPosition(SOFP)也称为BalanceSheet认识三表之资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，它表明企业法人在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。恒等式认识三表—资产负债表资产负债+所有者权益股东初始投资及后来增资的金额，与注册资本一致。代表了股东对公司承担责任的最高界限来自正常营业之外的属于普通股股东的盈余，包括：-股本溢价、股票发行溢价-资产重估增值-接受捐赠资产日常经营所产生的利润，对于多数企业来说，这是企业增长的正常途径，它们可以作为股息分配给股东分为法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积按公司税后利润的10%强制提取。目的是为了应付经营风险。当法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可不再提取。股东权益的构成（一）资产负债表的特点1、反映一定时点的财务状况，因此有一定的滞后性2、按权责发生制、历史成本编制，对未来的反映受到一定程度的影响3、反映资产与负债、所有者权益之间的关系，以及资产结构、负债结构、所有者权益结构等信息（二）资产总额的评价1、反映企业生产经营规模的大小及能力的强弱2、资产不能简单代表盈利能力和偿债能力，只代表拥有或控制的经济资源3、资产金额受会计确认、计量、报告和披露规则的约束（三）负债与所有者权益的评价1、负债与所有者权益之比2、流动负债与长期负债之比3、所有者权益项目构成分析负债总额表示企业承担的债务的多少，负债和所有者的比重反映了企业的财务安全程度。负债结构反映了企业偿还负债的紧迫性和偿债压力的大小。实收资本和留存收益是所有者权益的重要内容，反映了企业投资者对企业的初始投入和资本累计的多少，也反映了企业的资本结构和财务实力，有助于报表使用者分析、预测企业生产经营安全程度和抗风险的能力！损益表IncomeStatement（也称利润表、收益表）认识三表之损益表损益表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。企业在确认收入的同时，要根据所发出货物或提供服务的金额进行成本的结转销售收入—销售成本=毛利期间费用：无法分摊到各个产品中、作为企业整体支出的费用1、销售费用销售人员工资福利、差旅费、运输费、广告费等2、管理费用管理部门人员工资福利、办公费、邮电费、印刷费3、财务费用企业筹措资金需要支付的费用，如银行手续费、借款利息等（一）损益表的特点反映一定期间经营成果，利润=收入-成本费用按权责发生制填列，反映损益的构成及实现收入确认标准：《企业会计准则第14号——收入》收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。本公司的收入确认原则1、一般合同一次性确认收入，即已完成设备安装和调试，网络布线，机房装修和软件安装测试，并经采购方验收合格时确认为收入的实现。2、复杂系统集成合同，收入为分阶段按完工百分比法确认收入，由工程部技术人员根据项目已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定完工进度，并由买方代表和卖方代表根据完成进度签署项目进度确认书。具体分为类型一合同与类型二合同，合同完工百分比的确定具体如下：•类型一合同：1.货物全部到场（或90%以上）为50%2.土建工程与场地安装完毕为70%3.车载、主控设备安装完毕为90%4.调试、试运行与售后交接完成为100%•类型二合同：1.货物全部到场（或90%以上）为50%2.车载与主控设备安装完成为70%3.网络环境搭建完成为90%4.调试、试运行与售后交接完成为100%现金流量表statementofcashflows也称为BalanceSheet认识三表之现金流量表现金流量表是一份显示特定时期(一般为一个月，一季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的财务报告。这份报告以收付实现制为编制基础，显示资产负债表及损益表是如何影响公司持有的现金，以及从公司的经营，投资和融资角度分析现金的获得能力。作为分析工具，现金流量表的主要作用是判断公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。概念与功能现金流量表的特点：（1）反映一定期间现金流动的情况和结果（2）按收付实现制填列现金流量分析的简要作用：（1）对现金获取能力作出评价（2）对偿债和支付能力作出评价（3）对收益质量作出评价（4）对投资和筹资活动作出评价主要财务比率2010年度2011年度增(+)减(-)情况11年比10年1、资产周转比率①总资产周转天数300238-75②存货周转天数6630-47③应收账款周转天数4143-12、获利能力比率①资产收益率5.52%29.61%24.09%②净资产收益率13.44%37.88%36.44%③毛利率25.35%40.12%13.77%④销售净利润率4.78%18.60%14.82%3、偿债能力比率①流动比率1.451.990.54②速动比率0.911.310.4③资产负债率69.77%50.30%-12.47%④负债权益比率3.02.14-0.78主要财务指标对比分析发票常识发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。是企业所得税申报时费用税前扣除的合法依据，是财务收支的合法凭据。国务院发布的《中华人民共和国发票管理办法》，属于行政法规，是发票管理的法律依据。《办法》节选：第四章发票的开具和保管第二十条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第二十一条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十二条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。什么样的发票不能收1、已超过发票使用期限的发票（发票有标识使用期限的，一般为定额发票）无效。此发票2008年底前开具有效2、发票要素不全、错误或涂改的发票无效：发票要素包括：开票单位发票专用章、抬头、开票日期、商品名称、数量、单价、金额、大小写（是否一致）、开票人、税务监制章等。3、印章不清或没有印章的发票无效。产生这样的问题原因之一是卖方为了推卸责任，在出具假发票时，故意不将印章盖清或拒绝盖章，消费者事后无法再去索要真票。4、不是加盖发票专用章或财务专用章，而是盖其他类型的章的发票无效,如“现金收讫”章。6、同一次消费提供多家商家的发票，这种情况认定为假票。10、从发票的行业类别、盖章单位上识别发票的行业类别与经营行为产生矛盾。比如发票开具内容是“房屋维修”，而使用的却是商品零售行业的发票，看发票所盖的章与消费场所是否吻合。如果不吻合，认定为假票。有些发票号码虽然通过网络或电话可以查询发票号码存在，但领用单位可能与开票单位不一致这是违法企业套用真发票号码仿制的虚假发票，因此一定要核实发票领购人是否与盖章单位一致。发票真伪查询办法网络或电话查询法：多数省份国税和地税局网站都开通了在线发票真伪查询服务，因此通过各地国税或地税网站的发票查询栏目，或拨打纳税服务热线12366，可验证发票真伪。北京国税普通发票真伪查询：部分省市发票真伪查询网址分公司与子公司的区别分公司子公司设立方式分公司由总公司在其住所地之外向当地工商机关申请设立，属于设立公司分支机构。子公司由公司股东按照《公司法》的规定设立，应当符合《公司法》对公司设立条件和投资方式的要求。法律地位分公司不具有法人资格，没有独立的名称、公司章程和组织机构，以总公司分支机构的名义从事经营活动。子公司是独立的法人，具有法人资格，拥有独立的名称、公司章程和组织机构，对外以自己的名义从事经营活动控制方式分公司的人事、业务、财产受总公司的直接控制，在总公司的经营范围内从事经营活动母公司对子公司一般不直接控制，而是通过任免子公司董事会成员、作出投资决策等方式影响子公司的生产经营活动。承担债务分公司由于没有自己独立的财产，与总公司在财务上统一核算，因此，其经营债务由总公司负责清偿，即总公司以其全部财产为限对分公司在经营活动中的债务承担责任。子公司作为独立的法人，以子公司的全部财产为限对其债务承担责任。营业执照营业执照，有负责人字样。企业法人营业执照，有法定代表人姓名字样