04_第五章_会计账簿设计

1第六章会计账簿设计第六章会计账簿设计第一节会计账簿设计的意义与要求第二节日记账簿的设计第三节分类账簿的设计第四节备查账簿的设计综合设计训练22019/9/24第六章会计账簿设计第一节会计账簿设计的意义与要求一、会计账簿设计的意义二、会计账簿的种类三、会计账簿的设计原则四、会计账簿设计的要求3第六章会计账簿设计一、会计账簿设计的意义1.能够全面、系统、连续地反映经济活动情况2.为编制会计报表提供依据3.便于监管企业经济活动4.有利于经济责任的建立和考核42019/9/24第六章会计账簿设计二、会计账簿的种类会计账簿按用途分类会计账簿按外表形式分类会计账簿按账页格式分类52019/9/24第六章会计账簿设计会计账簿按用途分类库存现金日记账银行存款日记账特种日记账普通日记账序时账明细分类账总分类账分类账备查账按用途分62019/9/24第六章会计账簿设计会计账簿按外表形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿按外表形式分会计账簿72019/9/24第六章会计账簿设计会计账簿按账页格式分类三栏式账簿数量金额式账簿多栏式账簿按账页格式分会计账簿82019/9/24第六章会计账簿设计92019/9/24第六章会计账簿设计1.适应企业规模和特点〔账簿的种类、册数〕2.账簿设计要适应单位管理的需要〔在满足需要的前提下，避免重复设账〕3.账簿格式要适应操作手段和满足信息量的需要三、会计账簿的设计原则102019/9/24第六章会计账簿设计4.与采用的会计核算程序相适应〔如“记账凭证核算程序”下，总分类账簿可设计为“三栏式”，而在“日记总账核算程序”下，则必须设计为“多栏式”〕5.满足会计报表的信息需要〔内部报表、外部报表〕6.便于审核、查阅和保管〔账簿的尺寸、格式、结构〕三、会计账簿的设计原则112019/9/24第六章会计账簿设计四、会计账簿设计的要求（一）账簿的选择考虑单位规模大小/经济业务繁简/会计人员分工/采用的核算程序/记账机械化程度日记账的设置：无论在哪种情况下，都要设计现金和银行存款日记账这两种序时账簿。总账和明细账的设置：在采用记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序以及多栏式日记账核算程序时，则应设计一本总分类账簿和多本明细分类账簿。而在采用日记总账核算程序时，则只设计一本既序时记录又分类记录的日记总账账簿和必要的明细分类账簿。122019/9/24第六章会计账簿设计四、会计账簿设计的要求（掌握）（二）账页设计的要求不管何种账页，都应有以下要素：账户名称；记账日期；凭证号字；经济业务摘要；借方贷方金额及余额；余额方向标记；账页的编号132019/9/24第六章会计账簿设计总分类账第1页科目库存现金2008年记账凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分11上年结转借233500110汇01凭证001#---009#10000050000120汇02凭证010#---015#100000131汇03凭证016#---027#9000借174500本月合计100000159000借174500142019/9/24第六章会计账簿设计四、会计账簿设计的要求（掌握）设计账页时除具备以上内容外，还应符合以下要求：1．账页格式要符合账户所核算和监督的内容固定资产、原材料、产成品等明细账户，不但要核算金额，而且要核算数量、品名、规格、计量单位等；为了加强固定资产管理，在卡片账中还要反映其购进或调入时间、使用年限、折旧记录、大修理记录、附属设备名称及规格的内容、报废清理记录等；对债权债务类明细账及总账而言，一般只需设计借贷余三栏即可，而有的明细账如管理费用、制造费用、销售费用等，由于其内容多，信息量大，需设计多栏式账页来核算。152019/9/24第六章会计账簿设计四、会计账簿设计的要求2．多栏式账页中有关明细项目的应尽可能与会计报表的有关项目一致，如生产成本账户的账页应按成本项目设栏次，以便月末编制主要产品单位成本表。162019/9/24第六章会计账簿设计第二节日记账簿的设计一、日记账簿的种类二、日记账的设计172019/9/24第六章会计账簿设计一、日记账的种类〔一〕日记账的作用序时反映重要项目的增减变化及结存情况。〔二〕日记账的登记每日及时登记。【如何进行日清月结？】〔三〕日记账的种类库存现金日记账银行存款日记账转账日记账（购货日记账/销货日记账）182019/9/24第六章会计账簿设计大多数单位，只设现金和银行存款日记账。如采用根据日记账过总账的核算程序，根据原始凭证记录日记账，根据日记账记总分类账，则要求设计完整、严密的日记账体系。需设转账日记账（普通日记账），或是再另设购货日记账、销货日记账、货币资金日记账（现金、银行存款日记账）。192019/9/24第六章会计账簿设计现金日记账2004年记账凭证号数摘要对方科目借方贷方余额月日万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11上年结转2335001304支付市内运费管理费用500001305提现备用银行存款10000028350012014张宝借差费其他应收款10000018350013122盘点短缺现金待处理财产损溢9000174500本月合计100000159000174500第1页202019/9/24第六章会计账簿设计年凭证摘要发货单位材料采购借方应交税费借方库存现金贷方银行存款贷方应付账款贷方过账月日字号买价运费合计购货日记账212019/9/24第六章会计账簿设计年凭证摘要购货单位库存现金借方银行存款借方应收账款借方主营业务收入贷方应交税费贷方过账月日字号销货日记账222019/9/24第六章会计账簿设计二、日记账的设计1．一栏式日记账现金收入（或付出）日记账，适用于采用单式凭证的单位；购货日记账，只适于作备查簿，不起过账作用。2．常见的日记账格式（三栏式）3．多栏式日记账232019/9/24第六章会计账簿设计现金收入（支出）日记账（一栏式日记账）年记账凭证号数摘要贷方（借方）金额月日万千百十元角分第页242019/9/24第六章会计账簿设计2．常见的现金和银行存款日记账格式现金日记账年凭证号数摘要对应账户借方贷方余额月日现收现付252019/9/24第六章会计账簿设计银行存款日记账年凭证号数结算方式摘要对应账户借方贷方余额月日银收银付262019/9/24第六章会计账簿设计3．多栏式特种日记账的设计多栏式银行存款日记账年凭证号数对应账户贷方银行存款借方对应账户借方银行存款贷方余额库存现金产品销售收入应收账款库存现金物资采购应付账款制造费用月日272019/9/24第六章会计账簿设计现金支出日记账年凭证摘要借方科目支出合计过账转出数月日字号材料采购管理费用应付工资银行存款（多栏式特种日记账）282019/9/24第六章会计账簿设计第三节分类账簿的设计一、总分类的设计二、明细分类账的设计292019/9/24第六章会计账簿设计一、总分类账的设计〔一〕总账的作用1．总括反映各一级会计科目的增减变化及余额情况；2．能检验各日记账、明细账的记录是否正确性；3．为编制会计报表提供基础数据。〔二〕总账的登记每月定期或不定期进行登记；逐笔登记/汇总登记302019/9/24第六章会计账簿设计一、总分类账的设计〔三〕总账的一般格式1．三栏式总账2．对应科目式总账3．日记总账登记时，先登记期初余额，再按经济业务的发生顺序登记借、贷方发生额，最后结出期末余额。缺点是科目不能太多，否则账页会过长。4．科目汇总表代总账312019/9/24第六章会计账簿设计三栏式总账账户名称（或会计科目）：第页年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日322019/9/24第六章会计账簿设计对应账户式总账账户名称（或会计科目）：年凭证号数摘要对应账户借方贷方借或贷余额月日332019/9/24第六章会计账簿设计日记总账年凭证摘要××科目××科目××科目月日字号借方贷方借方贷方借方贷方342019/9/24第六章会计账簿设计以表代账格式科目汇总表（代总账）会计科目凭证号数月初余额本期发生额本年累计发生额月末余额借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方352019/9/24第六章会计账簿设计总分类账第1页科目库存现金2008年记账凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分11上年结转借233500110汇01凭证001#---009#10000050000120汇02凭证010#---015#100000131汇03凭证016#---027#9000借174500本月合计100000159000借174500362019/9/24第六章会计账簿设计二、明细分类账的设计〔一〕明细分类账的作用分类别全面反映有关总账科目所辖明细科目的增减变化及结存情况，及其构成情况，服务于经济决策。〔二〕明细分类账的登记可以每日及时登记也可以定期登记。372019/9/24第六章会计账簿设计二、明细分类账的设计〔三〕明细分类账的格式1．三栏式适用于只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的债权、债务结算科目，如“应付账款”、“应收账款”、“其他应收款”等科目。三栏式明细分类账是明细账中最基本的格式，其他格式的明细分类账一般都是在此基础上，结合所要记录的特殊内容加以演变而来的。382019/9/24第六章会计账簿设计2．数量金额式除金额栏外，还设置了数量栏以及单价栏，而且把数量、单价、金额三栏综合起来，在此基础上设置了收入、发出和结余栏。这种格式适用既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资的经济业务，如原材料、库存商品等的管理。二、明细分类账的设计392019/9/24第六章会计账簿设计3．多栏式不按明细科目分设若干账页，而是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页上记录某一科目所属的各明细科目的内容，按该总账科目的明细项目设专栏记录。这种格式适用于只记金额，不记数量，而且在管理上要了解其构成内容的费用、收入、利润等科目。4．各种专设账页固定资产/周转材料/低值易耗品/增值税二、明细分类账的设计402019/9/24第六章会计账簿设计本账页数本户页数三栏式明细账科目：交易性金融资产股票－中国联通2004年记账凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分十万千百十元角分11上年结转借6370000适用于债权债务类科目412019/9/24第六章会计账簿设计数量金额式明细账原材料明细账第页编号＿＿＿＿名称＿＿＿＿＿规格＿＿＿＿＿＿计量单位＿＿＿＿＿＿储存定额＿＿＿＿＿＿最高储存量＿＿＿＿＿最低储存量＿＿＿＿＿＿年凭证摘要收入发出结存月日种类编号数量单价金额数量单价金额数量单价金额适用于材料、商品等物资的明细分类核算业务422019/9/24第六章会计账簿设计多栏式明细账管理费用明细账第页年凭证号数摘要材料费工资及福利费办公费差旅费…合计贷方余额月日适用于收入类、费用类、利润类业务432019/9/24第六章会计账簿设计特殊明细账应交税费——应交增值税明细账年凭证号数摘要借方贷方余额月日进项税额已交税金…销项税额出口退税进项税额转出…442019/9/24第六章会计账簿设计特殊明细账格式的设计应收账款明细账年凭证号数摘要户名金额年凭证号数摘要金额转销“√”月日月日4611销货应收××公司6000042690收回货款20000√5646收回货款40000452019/9/24第六章会计账簿设计课堂练习：主营业务收入明细账九九炫箱包有限责任公司生产、销售梅、兰、竹、菊四种挎包，销售以批发为主。公司总经理要求财务人员分品种确认销售收入，结转销售成本，计算销售毛利。请设计能满足这一需要的“主营业务收入”明细账。462019/9/24第六章会计账簿设计第四节备查账格式的设计备查账是对某些在日记账和分类账等主要账簿中记载不全的经济业务，但管理上需要加以控制和掌握，进行补充登记的账簿。特点：与有关明细账有勾稽关系但不受总账统制；在账务处理上比较灵活，不受会计期间结算工作的严格限制。备查账的特点决定了它