06-会计核算方法(上)

第六章会计核算方法（上）第一节会计循环第二节会计凭证的作用及分类第三节会计凭证的填制一、会计循环的概念所谓会计循环是指企业将一定时期内发生的所有经济业务，依照一定步骤、方法加以记录、归类、汇总直至编制会计报表，这样一个周而复始循环往复的过程2019/9/24第2页第一节会计循环2019/9/24第3页期初财务报告交易与事项分析原始凭证审核编制记账凭证会计分录登记账簿总分类账明细分类账特种日记账试算平衡调整前试算表（可灵活）账项调整调整分录试算平衡调整后试算表（可灵活）结账与对账损益结转与结账试算平衡结账后试算表（必选）期末账务报告编制财务报告二、会计循环的步骤一、会计凭证的概念:会计凭证是记录经济业务,明确经济责任和据以登记账簿的书面证明(是核算的起点和基础）。二、会计凭证的意义三、会计凭证的分类:（一）原始凭证:业务发生时取得和填制的，证明经济业务发生或完成情况并用以明确经济责任的凭证。（二）记账凭证:据原始凭证填制的，直接用于登记账簿的凭证。第二节会计凭证的种类及作用原始凭证的基本内容：2019/9/24第5页原始凭证的名称填制凭证的日期及编号接受凭证的单位名称经济业务的内容，数量和金额填制凭证单位的名称和有关人员的签章第二节会计凭证的种类及作用2019/9/24第6页第二节会计凭证的种类及作用原始凭证的种类1、原始凭证按其来源分类（1）外来原始凭证（2）自制原始凭证2、原始凭证按其填制或完成经济业务的的手续分类（1）一次凭证（2）累计凭证（3）汇总凭证1按来源分类一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证2按填制方法和内容分类外来原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证第二节会计凭证的种类及作用（1）一次凭证▲一次性填制完成；▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。（2）累计凭证▲需在规定时间内多次记载；▲经济业务是不断重复发生的。（3）汇总凭证▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。记账凭证的基本内容：记账凭证的名称填制凭证的日期和凭证编号经济业务的内容摘要记账符号，会计科目，名称和金额所附原始凭证的张数填制单位的名称及有关人员的签章收付款凭证：出纳人员填其他凭证：会计人员填第二节会计凭证的种类及作用（二）记账凭证:记账凭证的分类1、记账凭证按其经济内容，分为：收款凭证付款凭证转账凭证2、记账凭证按其填制的方法不同，分为复式记账凭证单式记账凭证思考：涉及现金和银行存款相互划转的业务如何填制凭证？第二节会计凭证的种类及作用2019/9/24第14页日期凭证编号经济业务摘要会计科目名称所附原始凭证张数金额填制人签名会计主管与审核人签名第二节会计凭证的种类及作用2019/9/24第15页应交税费第二节会计凭证的种类及作用转账凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。收款凭证付款凭证用来反映现金和银行存款收付业务的凭证第二节会计凭证的种类及作用一、会计凭证填制的一般要求1、填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合规定要求。2、企业必须对会计凭证进行合法性、合理性和有效性的审核3、会计凭证在企业内部的传递程序应当科学、合理，在每个会计期期末，会计凭证应由专人整理，装订成册，加以保管。第三节会计凭证的填制二、原始凭证的填制与审核原始凭证的填制方法原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”，并一个一个地写，不得连笔写所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替第三节会计凭证的填制2019/9/24第19页原始凭证的审核要求审核要点审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求第三节会计凭证的填制真实合法合理完整及时VV应交税费三、记账凭证的填制方法与要求（一）填制方法（专用记账凭证）1、收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。（销项税）VV应交税费2、付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。第三节会计凭证的填制材料采购（进项税）特别注意！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。◆从银行提取现金：借：现金1000收款贷：银行存款1000付款◆将现金存入银行：借：银行存款1000收款贷：现金1000付款第三节会计凭证的填制3、转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录填制。VV第三节会计凭证的填制（二）填制要求◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：◆摘要简明◆科目运用准确◆附件齐全◆连续编号VV三、会计凭证的传递与保管会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。通过会计凭证的传递能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门；能够正确地组织经济活动，实行会计监督。第三节会计凭证的填制会计凭证传递的内容▼有序的传递路线▼合理的传递时间▼严密的传递手续审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员会计凭证的保管1.记账凭证的保管要点：定期进行分类整理；按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；原始凭证不得外借；一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。第三节会计凭证的填制2.会计凭证的保管程序——对使用过的会计凭证的保护与管理。◆1)整理归类◆2)造册归档◆3)控制借阅◆4)期满销毁第三节会计凭证的填制盐城市华海有限责任公司发料单汇总表2008年8月197500.0050000.0062000.0085500.00本月领料合计在建工程18000.006000.004500.007500.00管理费用19500.006000.005500.008000.00制造费用50000.0011000.0018000.0021000.00乙产品110000.0027000.0034000.0049000.00甲产品生产成本月计下旬中旬上旬用途（借方科目）原始凭证汇总表：发料单返回收款凭证格式返回应交税费（销项税）收款凭证概念收款凭证是记录企业现金、银行存款收入业务的记账凭证。凡是涉及到现金、银行存款收入的经济业务，可编制收款凭证。分类现金收款凭证银行存款收款凭证格式返回付款凭证格式返回应交税费（进项税）付款凭证概念付款凭证是记录企业的现金、银行存款付出业务的记账凭证。凡涉及到企业现金、银行存款付出的经济业务，可编制付款凭证。分类现金付款凭证银行存款付款凭证格式返回转账凭证格式返回转账凭证概念转账凭证是记录企业非现金、银行存款转账业务的记账凭证。凡不涉及现金、银行存款的转账业务，可编制转账凭证。分类借项转账凭证贷项转账凭证格式返回借项凭证2016年8月1日编号1会计主管：记账：出纳：审核：制单：附件1张姜艳艳对应科目：应收账款12银行存款收回甲公司前欠货款记账金额二级或明细科目一级科目摘要分角元十百千万十百0000002（二）记账凭证按其填制方式分类1、复式记账凭证2、单式记账凭证借项凭证贷项凭证返回贷项凭证2016年8月1日编号1会计主管：记账：出纳：审核：制单：附件1张章莲花对应科目：银行存款22应收账款收回甲公司前欠货款记账金额二级或明细科目一级科目摘要分角元十百千万十百0000002贷项凭证格式：盐城市华海有限责任公司收款凭证年月日借方科目：收字第号合计二级或明细科目一级科目记账金额贷方科目摘要会计主管：记账：出纳：审核：制单：附件张分角元十百千万十百银行存款填列一级科目的编号和名称，也可只填一级科目名称，但不可只填一级科目的编号。2004811收回A公司欠款应收账款A公司0000004按阿拉伯数字书写规范填列实际发生金额，角分位无金额时，一律以0补位。当凭证有合计行时，剩余的空行不作任何处理，无合计行时，在空余行内划对角斜线注销。经济业务发生日期，不是编制凭证日期。合计行最高位前加人民币符号￥。￥4000000按实际原始凭证张数填列，但原始凭证的附件不计列在这里。1刘莹第三节会计凭证的填制、保管返回