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非财务经理的财务管理---职业经理人的财务培训【教育背景】毕业于四川大学、香港大学澳大利亚DEAKINuniversity；会计学学位、经管、金融学硕士学位。中国/澳大利亚CPA；【职业背景】雀巢中国（上海）食品有限公司SWATCH中国有限公司VTSCLIMAAIRCONDITIONERCo.,LTDMFG.COM曾担任业务主管、会计经理、亚太区财务经理、总监并兼运营总监，负责制定财务策略和财务战略管理；【财务咨询】曾经为：大全集团、冀东水泥、上海仪电集团、金陵股份、大小飞乐等进行：财务战略、全面预算管理、母子公司财务控制、税收筹划等咨询，完成多项财务报告和项目工作。我的座右铭：行至水穷处，坐看云起时！杨凌彬我们的目的：了解财务，为的是和财务部门加强沟通交流；了解财务，为的是加强公司内部控制，减少经营风险；了解财务，为的是财务部门能有效贯彻公司制度和政策；了解财务，为的是决策更有依据，行动更有支持；友情提示：这个课程每个环节都设计有案例或者实践过程，需要大家共同参与，这些环节主要目的就是希望大家在学习中掌握，在实践中理解。积极主动是根本要求,而开放、探讨和愉快的心态是参加到课程的最好办法！组建你的公司要求：•各个团队组织自己的公司；为自己公司取个名字---要求一定响亮！•公司选出自己领导团队的负责人：CEO一名；•团体项目分数记入团队总分，个人参与中的分数记入团队总分中；计分标准：加分因素：1.凡是团队活动中取得第一名，加3分；2.凡是个人参与活动中取得第一名，加2分；此外还有老师加分因素；3.其他名次不加分扣分因素：1.凡是迟到扣3分；2.小组中有人手机响动，扣3分3.小组中有同学无故缺席，扣3分。特别奖励分数：在课程最后，利润最多的公司将被评为“最成功创业奖”！持有现金最多的公司将被评为“现金王”；各加8分。如果为一家公司，则奖励10分！第四部分第五部分第一部分第八部分现金为王成也财务，败也财务全面预算管理的重点第七部分预算的初步概念第六部分成本是如何炼成的？第二部分熟悉会计基本语言和作用看懂我们的财务报告第三部分应收帐款的管理•我们假设这两家公司，都是电信运营商，一个叫公司A，一个叫公司B。故事是这样的：公司A投资建设了一个电信网络X，花了1亿美元；公司B投资建设了一个电信网络Y，也花了1亿美元。这时候，在电信运营业互相整合的幌子下，大家开始相互购买看中的电信网络。于是，公司A花了10亿美元的高价从公司B中买了网络Y，公司B花了10亿美元的高价从公司A中买了网络X。成也财务，败也财务--经典案例分享美国安然虚构利润案滥用准备金，冲销成线路本（16.35亿美元）冲回线路成本，夸大资本支出（38.52亿美元）武断分摊收购成本，蓄意低估商誉（60—70亿美元）随意计提固定资产减值，虚增未来期间经营业绩（6.95亿美元）借会计准则变化之机，大肆进行巨额冲销（301亿美元）美国世通财务舞弊案总共伪造利润约430亿美元成也财务，败也财务--经典案例分享红光公司的全称是成都市红光实业股份有限公司。该公司的关键设备彩玻池炉从1996年下半年起就朝不保夕，难以维持正常生产，当年实际亏损1.03亿元。财政不给钱，银行不贷款，怎么办？红光股份骗取上市资格案件成也财务，败也财务--经典案例分享•编造虚假利润，骗取上市资格红光公司在股票发行上市申报材料中，采取虚构产品销售、虚增产品库存和违规财务处理等手段，将1996年度实际亏损10300万元，虚报为盈利5400万元，骗取上市资格。•少报亏损，欺骗投资者红光公司上市后，继续编造虚假利润，将1997年上半年亏损6500万元，披露盈利1674万元，虚构利润8174万元；4月该公司在公布1997年年度报告时，将实际亏损22952万元（相当于募集资金的55.9%）披露为亏损19800万元，少报亏损3152万元。•隐瞒重大事项自1996年下半年起，红光公司关键生产设备彩玻池炉就已出现废品率上升，不能维持正常生产等严重问题，对此红光公司在申请股票发行上市时故意隐瞒，未予披露。红光股份骗取上市资格案件成也财务，败也财务--经典案例分享第四部分第五部分第一部分第八部分现金为王成也财务，败也财务全面预算管理的重点第七部分预算的初步概念第六部分成本是如何炼成的？第二部分熟悉会计基本语言和作用看懂我们的财务报告第三部分应收帐款的管理记分员守门员政委熟悉会计基本语言和作用会计六大要素•资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润熟悉会计基本语言和作用您来分分类。。。。。。熟悉会计基本语言和作用资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。熟悉会计基本语言和作用资产判断标准•企业过去的交易或者事项形成的资源•企业拥有或者控制的资源•给企业带来预期经济利益的资源只有同时满足上述三个条件才能确认熟悉会计基本语言和作用资产分类按资产形态按预期收益性按资产流动性流动资产：现金银行存款应收账款库存商品非流动资产：固定资产无形资产长期股权投资有形资产：现金银行存款应收账款库存商品无形资产：专利商誉品牌正资产：提供价值的资产负资产：清耗价值的资产熟悉会计基本语言和作用负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务．熟悉会计基本语言和作用负债判断标准•由过去的交易或事项引起的•未来某个时日加以清偿•清偿负债导致经济利益流出企业•是企业现时义务熟悉会计基本语言和作用只有同时满足上述条件才能确认负债分类•按偿还期长短：–流动负债：应付账款短期借款应付票据–非流动负债：长期借款长期应付款应付债券熟悉会计基本语言和作用所有者权益所有者权益，亦称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。熟悉会计基本语言和作用所有者权益构成•实收资本（股本）•资本公积•盈余公积•利润分配•本年利润熟悉会计基本语言和作用收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入熟悉会计基本语言和作用收入类型•狭义收入（会计准则规定）–主营业务收入–其他业务收入•广义收入（企业经济利益总收入）–除含狭义收入外，还包括投资收益、营业外收入熟悉会计基本语言和作用收入判断标准•相关已发生或将发生成本能够可靠的计量•相关的经济利益很可能流入企业•企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；•企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方熟悉会计基本语言和作用成本成本指企业为生产产品、提供劳务而发生的各项耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用熟悉会计基本语言和作用费用费用指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出熟悉会计基本语言和作用费用在企业活动中体现•管理费用–企业活动辅助支持部门的费用，如人力资源部、财务部、行政部等•财务费用–企业筹资活动的利息、运营活动汇兑损失等•营业费用–企业销售结构发生相关费用，如工资、差旅费、招待费、促销费、广告费等熟悉会计基本语言和作用利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去成本费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等熟悉会计基本语言和作用–会计恒等式：会计要素之间存在永远相等的关系，也称会计平衡公式。熟悉会计基本语言和作用会计等式一：资产所有者权益资产＝所者者权益熟悉会计基本语言和作用资产负债所有者权益资产＝负债＋所者者权益会计等式二：熟悉会计基本语言和作用资产负债所有者权益资产＝负债＋原所者者权益+利润会计等式二：利润熟悉会计基本语言和作用收入成本费用利润＝收入－成本－费用熟悉会计基本语言和作用会计等式三：利润•会计语言词汇的类型–会计假设：会计核算过程中对会计所处的客观环境作出估计。•会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。。。熟悉会计基本语言和作用•会计语言词汇的类型–会计原则：是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准。•衡量会计信息的一般原则；•确认和计量的一般原则；•起修正作用的一般原则。熟悉会计基本语言和作用权责发生制权责发生制是会计核算中最重要的一条原则。本期的收入，不管是否拿到钱，都应该作为本期收入；凡是本期应该负担的费用，不管这笔钱有没有付出，都应作为本期费用。反之，不属于本期的收入，即使钱已经拿到，也不能作为本期收入；凡不应属于本期费用，即使钱都拿出去了，也不能作为本期费用。熟悉会计基本语言和作用权责发生制案例•假设某企业于2000年7月出租一台设备，租期半年，但到2001年1月才收到租金，假定这笔租金收入共6000元，即每月1000元。•按照权责发生制，出租设备的那一方，应在每月末确认未收取的现金收入1000元，而不必等到现金收到时才确认，因为，企业已享有收取这笔租金的权利。同样，对设备租入方而言，它应将这笔租入设备的费用确认为实际使用该设备的期间2000年7～12月的费用。因为此时这笔费用的义务——支付设备租金——已经形成。熟悉会计基本语言和作用权责发生制练习熟悉会计基本语言和作用资料：某企业本月份（9月）发生以下经济业务：（1）支付上月份电费5000元；（2）收回上月的应收账款10000元；（3）收到本月的营业收入款8000元；（4）支付本月应负担的办公费900元；（5）支付下季度保险费1800元；（6）应收营业收入25000元，款项尚未收到；（7）预收客户货款5000元；公司生产周期2个月（8）负担上季度已经预付的保险费600元。以上案例影响费用或收入的月份是哪个月？以上案例影响费用或收入现金的月份是哪个月？第四部分第五部分第一部分第八部分现金为王成也财务，败也财务全面预算管理的重点第七部分预算的初步概念第六部分成本是如何炼成的？第二部分熟悉会计基本语言和作用看懂我们的财务报告第三部分应收帐款的管理假设：•购买电视机消费10,000，用的是信用卡•发放奖金，50,000元；•购买家用设备一台，50,000元；其中贷款20,000•动用现金购买外汇，成本35,000•朋友来借钱，动用银行存款20,000•股票卖出，增加银行存款100,000,平价买卖，没有增加资本收入•动用现金，归还房地产贷款5,000，分别归还公积2,000商业贷款3,000；一步步来理解我们的报表—从生活中来•本月日常消费2,000；•购买保险，其中寿险2,000，手续费500资产负债现金及等价物100,000公积金住房贷款300,000（准）固定收益投资商业住房贷款1,000,000股票及股市基金400,000个人借款房产（自用）2,000,000消费性贷款房地产投资信用卡借款外汇资产公司负债企业资产其它使用资产其它净资产1,200,000资产合计2,500,000负债合计2,500,000资产负债表一步步来理解我们的报表—从生活中来收入支出本人工资收入基本生活开销配偶工资收入医疗费用支出其它家人收入租金支出奖金收入教育费用支出利息收入保险支出投资收入其它支出租金收入其它收入收入合计支出合计节余损益表（现金流量表）一步步来理解我们的报表—从生活中来损益表（现金流量表）您的答案本人工资收入基本生活开销2,000配偶工资收入医疗费用支出其它家人收入租金支出奖金收入50,000教育费用支出利息收入保险支出投资收入其它支出500租金收入其它收入收入合计50,000支出合计2,500节余47,500一步步来理解我们的报表—从生活中来资产负债表您的答案现金及等价物155,500公积金住房贷款298,000（准）固定收益投资商业住房贷款997,000股票及股市基金300,000个人借款20,000房产（自用）2,000,000消费性贷款房地产投资信用卡借款10,000外汇资产35,000公司负债企业资产其它使用资产60,000其它22,000净资产1,247,500资产合计2,572,500负债合计2,572,500一步步来理解我们的报表—从生活中来编制单位：××××年××月××日单位：资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据