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医药行业EMBA财务与会计专业培训刘波贤2012年3月31日每天都赚人民币——多开心每天挣钱——开心每一天SVA010709SH(2000GB)_Contract问题：1、作为一个非财务管理人员，你害怕财务吗？2、为什么很多业务人员怕“财会”3、工作中还是要与财会打交道4、会计的管理职能是什么？5、财务的管理职能是什么？2-2为什么很多业务人员怕“财会”1、专业性太强，隔行如隔山2、“财会”历来是企业的“禁地”，没有什么机会接触到“财会”运作的全过程，不知其“深浅”。3、与财务人员沟通很困难，搞不清。4、都是数字游戏，头晕。……工作中还是要与财会打交道预算与资金使用报销与工资发放成本核算与控制费用分摊与控制应收、应付效益与奖金提成这些都关系到每位在座的管理者的工作利益、工作进展以及工作情绪。从另一个角度来说，会计、财务管理并不只是财务部门的工作。如何走进“财务”财务管理的语言会计要素、科目、记帐、财务报表财务管理的理念会计假设、会计原则、财务假设、时间价值、风险报酬、现金流财务管理的工具管理经济学法则、成本习性、盈亏平衡、复利、财务分析、杠杆分析、敏感性分析、资本成本财务管理的程序会计帐务处理程序、全面预算程序、资金管理程序、内部控制程序在今天的培训过程中记住：（净）利润、现金流有利润≠有现金流SVA010709SH(2000GB)_Contract财务与会计的区别1、会计：核算（记账、出纳、报销、报表、会计准则、会计政策）——经营人员日常接触的主要是会计工作。2、财务：财务管理是在一定的企业战略目标下，关于资产的购置（投资）,资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）,以及利润分配（经营的净盈余）的管理。财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的管理工作。2-6更好地理解财务管理应起的作用以及如何实现这些作用介绍基本的财务概念学会如何阅读财务报表介绍基本的财务管理分析概念和工具财务分析介绍资金管理财务运作体系基本财务概念的介绍职能与组织基本财务报表的介绍基本的财务管理分析资金管理目录基本财务概念的介绍会计年度净销售收入总生产成本销售、研发、管理费用销售毛利营业利润净利润你需要了解的一些专业术语一个会计期包括12个连续的月份。在每个会计期的最后将进行关帐，并计算是亏损还是盈利有些公司的财务年度是从7月1日到6月30日有些财务年度都与阳历年度一样财政年度净销售收入值=公司产品出厂价-所有的销售税收和渠道折扣净销售收入销售研发管理费用销售、研发、管理费用销售利润率举例：如果某公司销售利润1千万，销售额1亿，它的利润率是：利润/销售额=10M/100M=10%可以在税前或税后计算,通常指税前销售利润率营业利润是在未考虑投资收益、营业外收支的情况下的税前利润净利润是指扣除所得税后的利润$营业利润、净利润财务的职能与组织17新产品开发采购生产仓储分销最终客户•投资回报分析、预测投资收益•现金流分析•产品成本估价•制定项目的财务计划•采购统计•从财务角度对供应商进行分析•生产成本分析•产品成本分析•工序成本分析•库存分析•ABC库存管理•最佳库存决策•渠道分析•客户分析•利润敏感性分析•细分市场分析•市场占有率分析•客户服务分析财务管理会计分析职能现代管理流程化的企业中的财务职能远远不只是个企业的记帐员，财务管理的内容较以前的会计的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能财务管理与内部控制财务管理功能是对资金运动全过程的直接管理，涉及筹资管理、投资管理、股利分配等项内容保持良好的财务记录确保安全有效的内部控制保证我们的处理方法与系统能对瞬息万变的商场作出及时的反应财务的基本功能和管理功能会计帐务处理营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比个人开支帐目采购帐目（应付款）顾客帐目（应收款）公司间帐目固定资产帐目资产负债表+损益表商务上的领导作用协助制定目标决策从财务角度出发/分析商业运作协助制定商业决策、战略规划与竞争分析通过管理公司的财务事务来得到最理想的长期利润、现金流和投资回报销售费用预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比个人开支帐目研发费用账目采购帐目（应付款）制造费用账目在产品、产成品、在途产品账目顾客帐目（应收款）固定资产帐目资产负债表损益表ERP（SAP、用友）会计（核算、信息化）职能最大程度地降低整个企业所需缴纳的税金（在合法的前提下）针对近期发生的亏损确保减免税收通过构建恰当的企业结构来降低公司收购与兼并的成本降低税后的融资成本通过公司性质、税种、层级关系（生化总公司与下级子公司的税率不一致的银行贷款安排）、税务行业优惠政策、费用化等多种方式进行税收管理与筹划。税务职能保护公司财产，不能跑冒滴漏，盘活不良资产，提高资产使用效率。改进政策/系统/流程检查运作和效率提出改进意见提供咨询服务内部风险控制职能长短期融资(流动资金贷款、项目贷款)1、间接融资（通过银行的融资）2、直接融资（股权融资、债券融资、IPO、）短期现金管理管理汇兑风险（正邦没有外汇业务）管理利率风险（短期融资券）给供应商付款（信用政策管理）资金头寸平衡：现金流不能出现负数的资金管理、计划预算、融投结合、资金支付安排……资金管理职能投资管理对投资项目的可研进行分析评价（公司战略项目战略、人才团队、现金流、利润、回报率……）投资项目过程管理（审批流程的风险把我、尽职调查、问题排查）投资后项目业绩评价、风险管理、投资项目的价值挖掘与体现。23参与制定业务目标总公司分支机构分类别/品牌中期财务计划业务计划/公司计划提高业绩利润预测总分析表基准比较成本(市场支持活动/销售、研发和管理/含运输费的总成本)投资建议/评估项目新产品投入资产投资竞争分析财务分析职能－总部财务支持整个产品供应过程（生产、包装、运输）职能产品成本会计与分析固定资产管理库存管理（原料与产成品）运输成本会计与分析财务分析职能－供应链财务机构支持从接单、送货、到货帐单的过程以及销售项目分析职能应收帐款管理与资信控制项目分析具有战略意义的零售商的顾客经营效益分析改进分销商内部程序的影响分析财务分析职能－销售27有代表性的财务部门组织结构会计部财务部现金管理筹资投资管理信用与风险管理财务副总总帐报表会计应收应付会计固定资产会计税收会计成本费用会计预算分析会计会计：Accounting会计记录报表编制纳税筹划成本核算经营控制：Businesscontrolling全面预算管理关键指标跟踪成本分析业务指标跟踪*投资评审内部审计：Internalaudit检查监督人、物、钱、信息、的进入、保存和流出程序注：此内部审计和国内的内部审计定义有区别（控制的控制，内控的内控，警察的警察）资金：Treasury资金管理CEO（总裁）CFO（财务总监）会计AccountingorFinance信用：Credit应收款管理注：此部门有时可以归口销售部控制Controlling(Commercial)内控InternalControl内审部内部控制：InternalControl分析和制定内部流程主要指和经济税务：Tax税务报表纳税筹划会计控制内控过去-财务部主要功能-不属于财务职能-老板自己心里有数-老板自己管-国有企业比较单薄现在-自动化低端业务-算不能“算”的帐-发展过程中-欧美比较完善-国内起步阶段-国内在建立过程中-人少但精未来-高端会计业务：合并报表复杂的权益会计无形资产的估价-不光关注经济结果-越来越关注业务过程中的数据，逐步走出财务-企业管理中的重要环节财务核心功能资金信用税务内审*过去-并不设独立部门-并不设独立部门-赊销制度并不全面-并不明显区分税务会计和企业会计-并不设专人研究此问题-其实存在但概念并不清晰现在-大企业直设独立部门管理-新兴职业-介于财务和销售之间-随着企业会计制度的逐步完善，需求越发明朗-起步发展期未来-随着企业规模的扩大，重要性和专业性要求越来越强-地位逐步上身-企业风险控制的关键环节之一-随着社会的发展和业务的复杂程度的增加，专业性要求越来越强-随着企业社会化及2权分离机制的发展，此功能的重要性和专业性提的很快财务专业功能*内审并不属财务总监管辖范围内–财务发展战略专业支持与核心职能决策支持交易处理集团战略业务单元生产单位–计划、预算和预测–产品赢利分析–交易的会计处理交易处理职能有可能由共享服务中心承担–董事会、CEO、CFO决策支持–收益分配政策–制定制度、规定和政策–收购兼并、战略联盟等决策支持–参与战略规划的制定–财务风险管理（资金、资产、税务、关联交易管理等）–资金管理–内部控制–业务分析和管理报告–业绩管理–采购、生产、销售业务的决策支持–计划、预算和预测–业务分析和管理报告–业绩管理–财务信息管理–关帐和财务报表–交易的会计处理–财务信息管理–关帐和财务报表–交易的会计处理–财务信息管理–关帐和财务报表–税务筹划1)现代化集团管控核心手段-1：在现代集团公司财务体系中不同的层次承担的职能重点有所区别一个典型的整体战略型控股公司往往采用事业部/产业公司的组织结构。对下属企业主要通过预算与业绩管理、统一的财务与管理报表、集中的内审、投资监控、资金集中管理等五大手段来进行财务管控控股公司总部•集团整体战略•财务计划•总部投融资计划•产业战略•产业财务计划•产业投融资计划业务单元/一线实体•业务单元财务计划•业务单元经营计划共享数据仓库财务与管理报告合并后的报告合并后的报告本部报告财务公司内部控制资金集中管理资金集中管理资金集中管理预算与业绩管理预算与业绩管理投资项目审批与监控投资项目实施监控事业部/产业公司213451)现代化集团管控核心手段-3：集团财务管控的5大手段小型企业中型企业大型企业股东大会-股权变化-董事数量（董事会控制权）董事会-股权融资授权（对上）-企业战略授权（对上）-管理层授权范围（对下）管理层-战术执行基本财务报表的介绍企业别人欠公司的钱现金及存款厂房公司欠别人的钱•供应商•银行专利/商标...材料/货物钱来自何处资金来源钱用到何处资金占用我只不过是一个运作“壳子”,我只不过是法人而不是真正的实体,我本身没有任何资金来源,我需要股东,银行等债权人(对我而言股东也是一个债权人,一个很特殊的债权人)借钱给我才能运转.而如果解散我的话,资产最终也不是属于我的,因为那时我根本不存在了。所以我的来源和用途是绝对平衡的,有一分钱的用途必须有一分钱的来源。其实一个企业是一边向股东,银行及债权人要钱,然后把这些钱投入到厂房,机器,存货(会计上所谓的资产)…当然依靠这些投入所产出的利润,企业才能够回报它的债权人(股东,银行…).股东的财产资产资本资产和资本（占用钱和占用了谁的钱）2.2利润和现金流量利润的概念：-花钱和占用钱的区别！一年吃了几包方便面是利润问题（花钱-消耗-时间段-累积数）打开你橱柜有几包方便面是资金问题（占用钱-时间点-平均数）2.2利润和现金流量期初（有多少=所有我拥有的减去去我欠人家的）期末（有多少=所有我拥有的减去去我欠人家的）当期收入当期成本费用（花钱-消耗）-=当期利润当期收钱当期付钱-=当期现金流量≠≠≠财务报表资产负债表损益表现金流量表•资产•负债•所有者权益财务状况经营成果现金流量•收入•成本费用•利润•现金流入•现金流出财务报表概述资产负债表、损益表、现金流量表哪个最重要？资产负债表损益表现金流量表净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况财务报表之间的关系财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们•了解企业以前、现在和未来的发展状况•准确分析企业目前存在的困难•采取有效的措施，去解决企业所面临的难题•预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响资产负债表流动资产其他资产流动