非财务经理的财务课程

2019/9/24-1-非财务经理的财务课程FinanceForNon-financialManagers2019/9/24-2-课程内容会计基础财务分析预算管理成本分析2019/9/24-3-时间安排讨论时间：下午13:30-15:302019/9/24-4-课程内容会计基础2019/9/24-5-公司为什麽要有财务？2019/9/24-6-资产负债表功能提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构作用有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策2019/9/24-7-资产负债表关系：资产=负债+所有者权益资金占用=资金来源为什麽平衡？2019/9/24-8-编制单位：资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款短期投资应付帐款应收帐款预收帐款减：坏帐准备其他应付款应收帐款净额应付工资预付帐额未交税金其他应收款未付利润存货其他半款待摊预提费用待处理流动资产净损失一年内到期的长期负债其他流动资产其主流动负债流动资产合计流动负债合计长期投资：长期负债：长期投资长期借款固定资产：应付债款固定资产原价长期应付款减：累计折旧其他长期负债固定资产净值长期负债合计待处理固定资产净损失所有者权益：固定资产合计实收资本无形及递延资产无形资产递延资产无形及递延资产合计其他资产：其他长期资产资历产总计负债及所有权益总计资产负债表年月日单位：万元2019/9/24-9-资产负债表的结构流动资产长期资产流动负债长期负债所有者权益流动性强流动性弱资金来源资金占用负债及所有者权益资产2019/9/24-10-资产流动资产指变现能力强的资产，主要包括：现金、应收帐款、存货。这些资产的周转期都在一年以内，即存货在一年内卖出，应收款的收款期不能超过一年。现金这里的现金是一个广义的概念，它包括出纳的储备金和银行存款应收款是企业的债权，主要是指客户欠公司的货款。存货企业的存货主要有4种：产成品、半成品、原材料、低值易耗品2019/9/24-11-资产长期资产指变现能力较差的资产，主要包括：固定资产、无形资产和长期投资。长期资产的周转期在一年以上。固定资产是企业的生产工具，厂房、设备、机器都属于企业的固定资产。无形资产是企业无形的、知识上的生产工具。专利权、商标权是典型的无形资产。2019/9/24-12-负债及所有者权利流动负债指偿还期较短的债务，主要包括：短期借款和应付款。这些债务的周转期都在一年以内。短期借款偿还期在一年以内的银行借款。应付款是企业的一种债务，主要指公司欠供应商的货款，欠员工的工资和欠国家的税款。长期借款偿还期在一年以上的借款。所有者权益指股东所投入的资本，包括：实收资本、基金、未分配利润和本期利润2019/9/24-13-损益表（利润表）功能提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量关系当期确认的收入及收益-当期确认的成本及费用=当期损益作用有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略。2019/9/24-14-损益表项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1减：主营业务成本2主营业务税金及附加3二、主营业务利润（=1﹣2﹣3）4加：其他业务利润5减：营业费用6管理费用7财务费用8兑换损失9三、营业利润（=4+5﹣6﹣7﹣8﹣9）10加：投资收益11补贴收入12营业外收入13减：营业外支出14加：以前年度损益调整15四、利润总额（=10+11+12+13﹣14﹣15）16减：所得税17五、净利润（=16﹣17）182019/9/24-15-税后净利润的计算利润总额投资收益净利润营业外收支净额财务费用管理费用营业利润销售利润主营业务收入主营业务成本销售税金营业费用所得税=-+===+-----2019/9/24-16-损益表项目意义成本指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费营业费用指企业在销售商品过程中发生的费用管理费用指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用财务费用指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等所得税指企业应计入当期损益的所得税费用净利润指利润总额减去所得税后的金额2019/9/24-17-税收对利润的影响所得税对利润的影响所得税影响利润的环节货币的时间价值优惠政策增值税对利润的影响2019/9/24-18-增值税和营业税营业税增值税营业税：1提供劳务2销售不动产3销售无形资产增值税：1销售商品2进口商品3提供加工、修理、修配服务2019/9/24-19-增值税原理应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额X税率进项税额=购进额X税率发票扣税法2019/9/24-20-增值税原理农场（挖树根）工艺品店工艺品厂（做根雕）最终消费者税务局销售价(不含税):￥2000增值税(17%):￥340多收:￥340多付:￥0交增值税:￥340销售价(不含税):￥4000增值税(17%):￥680多收:￥680多付:￥340交增值税:￥340销售价(不含税):￥6000增值税(17%):￥1020多收:￥1020多付:￥680交增值税:￥340多付:￥1020承担增值税：￥10202019/9/24-21-固定资产折旧为什麽要提折旧用什麽方法提折旧更合理直线法加速法工作量法2019/9/24-22-直线法费用趋势0500010000150002000025000第一年第二年第三年第四年第五年折旧费维修费总费用2019/9/24-23-加速法费用趋势02000400060008000100001200014000第一年第二年第三年第四年第五年折旧费维修费总费用2019/9/24-24-课程内容财务分析2019/9/24-25-公司财务运作的核心是什麽？2019/9/24-26-公司财务运作的核心思路一个起点：收入三个方面的财务运作：利润周转结构两大结果：风险回报2019/9/24-27-风险与回报的权衡2019/9/24-28-营运周期现金销售生产采购表现在资产负债表上：△应付帐款△存货：半成品△存货：产成品表现在资产负债表上：△应收帐款△存货：产成品表现在资产负债表上：△应付帐款△存货：原材料△=有变化的资产负债表帐户2019/9/24-29-营运资本现金应收款存货银行短期借款各项应付款固定资产无形资产长期投资长期借款股东投资资金占用资金来源可以有几种资金搭配方式？长期资金来源短期资金来源长期资金占用短期资金占用2019/9/24-30-营运资本流动资产流动负债长期负债+所有者权益长期资产资金占用资金来源营运资本来源营运资本所需2019/9/24-31-营运资本短期借款流动负债-短期借款长期负债+所有者权益长期资产流动资产-现金现金资金占用资金来源营运资本来源营运资本所需净现金2019/9/24-32-营运资本来源=（长期负债+所有者权益）-长期资产所需=（流动资产-现金）-（流动负债-短期借款）净现金=现金-短期借款=来源-所需2019/9/24-33-企业为什麽会出现资金周转危机？过多的投资应收帐款太多存货太多快速的销售通货膨胀销售的季节性波动一些突发事件付款太快2019/9/24-34-为什麽出现资金周转危机？金额时间营运资本所需营运资本来源销售收入2019/9/24-35-为什麽出现资金周转危机？金额时间营运资本所需营运资本来源销售收入2019/9/24-36-为什麽出现资金周转危机？金额时间营运资本所需营运资本来源销售收入2019/9/24-37-为什麽出现资金周转危机？金额时间营运资本所需营运资本来源销售收入2019/9/24-38-为什麽出现资金周转危机？金额时间销售收入营运资本所需营运资本来源2019/9/24-39-营运资本分解净现金来源所需长期负债长期投资权益应收款应付款存货资本利润制造成本收入销售及行政费用C存货B存货A存货-----+++++2019/9/24-40-财务比率分析变现能力比率：流动比率速动比率周转性比率应收帐款周转率存货周转率流动资产周转率总资产周转率结构性比率资产负债率获利能力比率ROSROAROE2019/9/24-41-变现能力比率流动比率=流动资产/流动负债意义：反映企业短期偿债能力速动比率=（流动资产-存货）/流动负债意义：反映企业短期偿债能力，主要指变现能力强的流动资产2019/9/24-42-周转性比率应收帐款周转率应收帐款周转率=主营业务收入/平均应收帐款平均应收帐款=（期初余额+期末余额）/2应收帐款周转天数=360/应收帐款周转率存货周转率存货周转率=主营业务成本/平均存货平均存货=（期初余额+期末余额）/2存货周转天数=360/存货周转率2019/9/24-43-周转性比率流动资产周转率流动资产周转率=主营业务收入/平均流动资产流动资产周转率反映流动资产的周转速度总资产周转率总资产周转率=主营业务收入/平均总资产总资产周转率反映资产总额的周转速度，周转越快反映销售能力越强，资产利用率越高2019/9/24-44-提高应收周转率——信用管理应收款管理不善给企业带来哪些成本？应收款管理的重点是什麽？应收款管理的关键环节：事前事中事后2019/9/24-45-客户的信用分析与评估——提高应收周转率客户的信用分析与评估应考虑的几个方面财务状况市场状况现场情况付款历史客户信用等级的缺定客户信用额度的制定2019/9/24-46-提高存货周转率——存货管理存货的占用给企业带来哪些成本？什麽是合理的存货周转率？提高存货周转率的思路是什么？2019/9/24-47-结构性比率资产负债率=（负债总额/资产总额）X100%含义债权人关心带给企业款项的安全程度，因此，他们希望债务比例越低越好；股东关心全部资本利润率是否超过借入款项的利率，当全部资本利润率超过借款利息率时，负债比率越大越好，否则相反；同时，必须充分估计预期的利润和增加的风险，在二者之间权衡利害得失2019/9/24-48-获利能力比率ROS销售净利率=（净利率/主营业务收入）X100%反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平销售毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入X100%表示每一元销售收入扣除产品成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。毛利率是ROS的基础，没有足够的毛利率便不能盈利。2019/9/24-49-获利能力比率ROA资产净利率=（净利率/平均资产总额）X100%表明企业资产利用的综合效果。指标越高，表明企业的利用率越高，企业在增收节支方面取得了良好的效果，否则相反。ROE净资产收益率=（净利率/所有者权益）X100%反映股东权益的收入水平，指标越高，说明投资带来的收益越高。2019/9/24-50-现金流量表现金那个重要利润2019/9/24-51-现金流量表功能提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息关系现金流入-现金流出=现金持有量的变化作用有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量2019/9/24-52-现金流量表项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9购买商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额2