搜索
税务知识宣讲培训人员：公司非财务人员精品资料网本次税务宣讲内容：•1、集团公司的组织•2、各公司营业范围•3、税收的定义•4、税务机关•5、税目、税基、税率•6、涉税业务•7、实操案例•7、财务工作介绍集团公司的组织•1、统一认知：•钻汇珠宝广场是对外形象的标识代名词，所以钻汇珠宝广场不是单指“钻汇公司”或“联壁公司”。•2、公司名录：•以钻汇珠宝广场为平台，目前已向工商、税务登记注册的公司有七家，分别是（简称）：钻汇公司、联壁公司、速达报关、钻汇广告、上海恒辉、钻汇易（B2B）、泓讯。各公司经营范围•1、钻汇公司的经营范围较广：•1.1代理进出口、自营商品出口.•目前这块业务主要由梁帆总经理负责，操作人员由速达公司的人员在兼任。•1.2商铺出租、物业管理及其配套服务•这块业务目前是钻汇的主要收入来源。•1.3婚庆、摄影、扩印服务、商品交易展览•这块业务目前没有运行。•1.4商品的零售与批发•由于钻汇法人的特殊身份，目前这块业务不适合在钻汇公司操作，所以设立联壁公司，由联壁公司来运营此业务。各公司经营范围•2、联壁公司的经营范围：•2.1两个字—销售。•凡是营业执照上列明的销售范围都是联壁可以合法经营的。这块业务目前是联壁公司主要的业务。•2.2货物与技术的进出口•目前这块业务没有运行。•2.3生产、加工珠宝首饰、工艺品、钟表。•目前这块业务没有启动。各公司经营范围：•3、钻汇广告公司的经营范围：•3.1设计、制作、发布、代理各类广告•这块业务是钻汇广告公司的主要业务，目前BSD周总借此平台开展此块业务(华尔街广告)。•3.2礼仪服务、企业管理咨询服务、企业形象策划。•目前这块业务尚未启动。各公司经营范围•4、速达公司的经营范围：•4.1在广州海关关区各口岸从事报关业务•目前这块业务由梁帆总经理及曾海波在开展，经营地址在沙湾产业园。•钻汇公司保税业务及代理进出口业务也是由速达公司的人员在兼任。各公司经营范围•5、钻汇易公司（B2B）经营范围：•5.1B2B是依托钻汇公司的平台，作电子商务。公司主创人员基本到位，目前正在办理公司注册的相关登记及筹建工作。税收的定义•税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，取得财政收入的一种特定分配方式。•税收收入是国家财政收入的最主要来源。•税收是有税法支持的。违反税法要承担相应的法律责任。（为什么一家公司一旦被查处，企业法人（公司法）、财务负责人（税法）要受到法律处罚）•税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。税务机关•税务机关－－国家税务总局及其所属征收机关。•职责及权利－－管理权（税务登记）、征收权（征税）、检查权（审计）、处理权（处罚）、立法权（税法）、代位权、撤销权。•1、地税：•地方税务局简称“地税”。地方政府根据各地方的基础建设，通过地税局向各企业、事业单位征收一定的税收。•2、国税：•国家税务局简称“国税”。中央政府根据整个国家的规划和建设，通过国税局向各企业、事业单位征收规定的税收。税目、税基、税率•交什么？－－交税--税目•何为税目？税目就是征税的名称，也就是说以什么名目来征税。•如何交？－－计税基础－税基•何为税基？税基指征税的基础，也就是以什么作为征税的条件。•交多少？－－量化－税率•何为税率？税率指征税的数量或比例。也就是征多少。交什么？--税目何为税目？税目就是征税的名称，也就是说以什么名目来征税。•税种征收的分类：•1、税目介绍：•增值税、营业税、消费税、所得税（个人所得税、企业所得税）•城建税（城市建设维护税）、教育费附加（城镇教育费附加、地方教育费附加）、堤围费、印花税、房产税、车船税、城建税、契税、资源税等•2、税种解释：对目前公司主要税种的解释。•2.1增值税：•增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征税。这是目前最大的一个税种。约占国家总税收收入的60%以上。•此税种是价外税，且是目前相对最合理的税种。•当交易是商业对顾客时，标价必须含税。当交易是商业对商业时，标价不必含税。（增值税专用发票、增值税普通发票）•增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度•联壁要交此税，钻汇除电费业务外，其他都不需交此税种。•2.2消费税：•对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。主要对奢侈品、非生活必需品及不可再生的资源征税。如贵重首饰及珠宝玉石、香烟（56%）、化妆品（30%）、护肤护发品、轮胎（3%）、摩托车及小汽车（40%）鞭炮、焰火（15%）、酒及酒精（20%）、成品油（0.28元/升）、高档手表（20%）、高尔夫球及球具等（10%）。（为什么高档品贵）•联壁要征此税，其他公司均不需此税。•2.3营业税•对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征税。•对服务费征税•提供应税劳务(提供加工、修理修配劳务除外，这块交增值税）•钻汇和钻汇广告的经营业务需征营业税，联壁暂无应纳营业税的业务。•2.4城建税、教育费附加•城建税：我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一个税种。•教育费附加：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。•城建税和教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。•钻汇、联壁都要征此税。•2.5堤围防护费•是为了加强河道堤防整治维护工作，提高城市防洪（潮）能力，改善水生态环境质量，由地方政府依法向社会征收的行政事业性收费。•一般按缴费人申报流转税时的销售额或营业额作为计税基础。•钻汇和联壁均需征此税•2.6企业所得税•征税对象：企业•税基：利润•税率：25%（现在内外资企业统一税率）•2.7个人所得税•此税是由企业代扣代缴。•税基：工资薪金所得及劳务所得•税率：超额累计税率（收入越多，交得越多，体现公平原则）•税前扣除项目：工资扣除2000元（基本生活费）、社会保险（商业保险除外）、住房公积金•合理避税：通过提高扣公积金的标准达到合理少交个人所得税。•如何交？--计税依据、税基何为税基？税基指征税的基础，也就是以什么作为征税的条件。•1、营业税＝应税营业额*税率•2、增值税＝销项税-进项税•3、消费税＝应税消费品销售额×税率•3、教育费附加＝实际缴纳（营业税+增值税+消费税）*税率•4、城建税＝实际缴纳（营业税+增值税+消费税）*税率•3、堤围费＝应纳营业额*税率交多少？--税率何为税率？税率指征税的点数。•1、增值税：•一般纳税人：17%、13%（农产品）；目前联壁是一般纳税人，核定税率17%。钻汇公司只有电费业务核定税率17%•小规模纳税人：3%•2、营业税：•按经营货物和性质的不同，税率从3%至20%。•目前钻汇的核定税率是5%；钻汇广告的核定税率是5%；联壁暂无此业务。•3、消费税：•按消费货物和消费行为的不同，税率从3%至40%。•目前联壁需征收此税。税率核定为5%。其他公司无此类应税业务发生，所以无需征收此税。•4、城建税：城建税根据地区不同税率分为7%（市区）5%（县城镇）和1%；忽目前钻汇、从2011年开始又增加了2%的地方城建税，所以联壁、钻汇广告均按7%+2%＝9%计税。•5、教育费附加：3%，•6、堤围费：目前钻汇税率为0.09%（外资），联壁税率为0.12%（内资）•钻汇公司：•1、主要的征税机关是地税，主要上缴的税种及税率：•营业税：5%•城建税：7%+2%•教育费附加：3%•堤围费：0.09%•增值税：17%（仅适用于电费）•综合税负＝5%+5%*(7%+2%)+5%*3%+0.09%•＝5.69%•2、仅电费适用于一般纳税人（17%）。由国税代缴。•3、所得税：25%，因为目前未有盈利，所以综合税负不考虑所得税。•联壁公司•1、主要的征税机关是国税，主要上缴的税种及税率：•增值税：17%•消费税：5%•城建税：7%+2%•教育费附加：3%•堤围费：0.12%•增值税税负＝2%(全年平均)•综合税负＝2%+5%+5%*7%+5%*（3%+2%）+0.12%•＝7.72%•3、所得税：25%；因为目前未有盈利，所以综合税负不考虑所得税。涉税业务•什么样的业务开联壁抬头的发票?•原则上，凡是能取得增值税专用发票的采购项目，且业务性质属于联壁的经营范围内，均应开回联壁抬头的发票。•为什么？联壁开给客户的发票是17%的增值税专用发票，即要17%的销项税（增值税），如果采购能取得17%的增值税专用发票，则联壁可以取得17%的进项税（增值税）。一出一进，相互抵减，即只能增值部分征税。•什么样的业务在联壁列支?什么样的业务在钻汇列支?•一个标准:参照营业执照允许的经营范围•钻汇的经营范围是服务;联壁的经营范围是销售•为实现营业执照所允许的经营业务而发生的一系列成本费用.•如果单纯从业务本身来讲,在哪家公司列支并不重要，重要的是在哪家公司列支更合理、更合法。•每笔业务的发生，都是有经营目的，不是盲目的。实操案例•如购买钻石检测仪，这笔业务不是说不可以在钻汇列支，只是在钻汇列支的话，如何解释要买这台机器？是生产之用？（营业执照）钻汇不是生产企业，还是管理之用？（营业执照）钻汇的业务不需要此机器；两个用处都没有，那为什么要买？作为税局和事务所，在审计时会有疑问了，肯定有问题？不是经营管理有问题（乱花钱），就是税务有问题。•如支付广告费,就业务本身,钻汇和联壁均可发生,只是在哪家公司列支更合理,关健要看此广告的内容.如果广告仅是宣传钻汇珠宝广场,则判断在钻汇列支更合理，在联壁公司列支的话，就会联想管理者是不是有问题，为什么花钱给别人做广告？;如果是促销类宣传目的－－促进销售。如买一送一等,则判断在联壁列支更合理.实操案例•如购买办公用品：按常规来讲，任何一家正常运营的公司，肯定需要一定的办公用品，如笔、纸、电话、电脑等。•没有这类用品，并不表示绝对不行，你可以解释为公司不提供办公用品，全部为员工自购或自带。•倘若解释电脑为外租，那么请提供租凭发票？•倘若解释电脑为免费外借，请提供是出借方，并解释出借方为何要免费出借？•倘若解释为互相置换，即出借方免费提供电脑，我免费提供场地不收租。这种解释将会被定性为偷税。•问题的关键在于这种解释合不合常理？合不合税法？实操案例•继续上例：办公用品如何分开发票？•判断标准：受益方是谁？•如VIP服务科，它的功能是销售。购买了电脑，即付出了费用，带来的电脑开单，促进销。•收益是什么？－－带来了销售。•销售收益归谁受益方是谁？－－联壁。•毫无疑问，肯定是属于联壁公司的费用。实操案例采购一台手提，单纯就此业务来讲，在钻汇或联壁均可列支。•假如供应商报价为不含税价10000元/台，且可以提供增值税专用发票，此业务在哪家公司列支更合理呢?•从税务方面讲，此业务在联壁公司列支更好。因为17%或3%的进项税（增值税）可以抵扣，但如果在钻汇公司列支，只能全额作为费用列支，即损失17%或3%的增值税。实操案例•沿用上例：•如果采购询价阶段有两家供应商同时报价，其中A公司是小规模纳税人3%，报价为10000元；B公司是一般纳税人17%，报价为10000元；在相同质量的情况下，如果报价均为不含税价，单从成本考虑，看似A或B公司均可选择。•但从现金流方面讲，选A会更加合适。•首先现金流出：付A公司总价10300元;付B公司总价11700元,很明显AB•其次：因为增值税是留底待抵（欠款要还，但多付不退，只能抵）。虽然成本都是10000元，但已交到中央金库的增值税（300元或1700元）不可以直接退回公司的账户，只可以慢慢待抵的。实操案例•沿用上例：•如果A公司是小规模纳税人3%，报价为10000元；B公司是一般纳税人17%，报价为10000元；两家公司报价均为含税价，在相同质量的情况下，如何选择？选B公司•A税额：（10000/1.03）*3%＝291.26元•A实际成本：10000-291.26＝9708.74元•B税额：（10000/1.17）*