搜索
全面预算管理培训一、财务基础知识1考核过去控制现在规划未来全面预算管理培训目录1.会计的概念及基本职能2会计对象、基本前提与基础3.会计要素与会计等式4.财务报表`摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。2全面预算管理培训1.1会计的概念会计是以货币作为主要计量单位，运用一系列专门方法，对企事业单位经济活动进行连续、系统、全面的反映和监督并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制以提高经济效益的一种管理活动。要理解会计的概念，必须把握以下几个要点：(1)以货币为主要计量单位是会计的基本特点；(2)记账、算账、报账是会计的基本手段；(3)连续性、系统性、全面性是会计的基本要求；(4)反映（核算）和监督是会计的基本职能；(5)企事业单位的经济活动过程及其成果是会计的基本内容；(6)会计是一项经济管理活动。3全面预算管理培训1.2会计的基本职能1.2.1、会计职能的概念：是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的作用，是会计固有的功能。1.2.2、会计职能的分类（1）基本职能：A、会计的核算职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计量、报告等环节，连续、系统和全面地反映企业事业单位的经济活动，为经营管理提供会计信息。B、会计的监督职能:是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体的经济活动全过程的合法性、合理性、有效性进行审查。会计的核算职能和监督职能的关系：这两个职能是相辅相成、密切结合的。核算是监督的基础，监督保障核算的可靠。（2）其他职能：预测经济前景、参与经济决策决策、评价经济业绩。4全面预算管理培训目录2会计对象、基本前提与基础3.会计要素与会计等式4.财务报表`摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。51.会计的概念及基本职能全面预算管理培训2.1会计的对象2.1.1、从会计职能的角度：会计对象是会计核算和监督的内容。2.1.2、会计对象的内容：凡是特定单位能够以货币的表现的经济活动。即与企业资金运动有关的都是会计工作的对象，从取得货币资金，到货币资金转为生产资金，从生产资金再转为货币资金，这样一个运动的过程都是会计工作的对象。6全面预算管理培训2.2会计的基本前提（会计基本假设）在会计上，我们将那些来自特定的市场经济环境（也包括政治、社会等因素）对会计系统的运行和发展具有制约和约束作用的基本前提，称为会计基本假设。会计基本假设是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。会计主体假设会计基本假设持续经营假设会计分期假设货币计量假设7全面预算管理培训2.2会计的基本前提（会计主体假设）概念：是指会计所核算和监督的特定单位和组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。确认会计主体的意义：（1）将单位的经济活动和股东个人的经济活动区分开。（2）将本单位和外单位的经济活动区分开（3）会计主体与法律主体的关系：a、法律主体包括：国有企业和股份有限公司等b、会计主体包括：所有要进行会计核算的单位和组织【注意:会计主体不同于法律主体。法律主体往往是一个会计主体；但会计主体不一定是法律主体。企业集团由若干具有法人资格的企业组成，各个企业是独立的会计主体，但为了反映整个集团的财务状况、经营成果，还应编制该集团的合并会计报表。而这里的企业集团是会计主体，但通常不是一个独立的法人。】8全面预算管理培训2.2会计的基本前提（持续经营假设）概念：是指会计主体在可预见的未来，将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。确定持续经营的意义:（1）《企业会计制度》规定会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。（2）会计的一系列方针、政策都是建立在这一原则上的。在持续经营的前提下，企业在会计核算资料的收集和处理上所使用的会计处理方法才能保持稳定，企业的会计记录和会计报告才能真实可靠。（3）持续经营确定了会计核算的时间长度，为选择合适的会计核算方法提供了依据，使得会计核算不以破产清算为前提。会计主体前提规定了会计核算的空间范围，而持续经营前提则为会计核算作出了时间上的规定，并为会计分期提供了前提。9全面预算管理培训2.2会计的基本前提（会计分期假设）概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为的划分成若干个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告，也叫会计期间。确定会计分期的意义：（1）会计分期前提奠定了权责发生制原则、收付实现制、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则等会计原则的理论基础。进而出现了应收、应付、递延、预提、待摊等会计处理方法。如果没有会计分期前提，这些会计原则和方法将毫无用处。（2）会计分期假设是持续经营前提的必要补充，它规定了会计核算的时间范围，便于分期结算账目和编制财务会计报告。我国的会计分期：以公历1月1日至12月31日，为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度。10全面预算管理培训2.2会计的基本前提（货币计量假设）概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动，并假定在不同时期货币的币值是不变的。在会计核算过程中之所以选择货币作为计量单位，是由货币本身的属性决定的。货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度。在诸多的计量手段中，只有货币标准是具有最大限度的无差别性和统一性的）确定货币的意义：确定了会计核算的手段。我国记账对货币的要求：以人民币作为记账的本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中的一种外币作为记账的本位币，但编制财务会计报告一定要折算为人民币。综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成、缺一不可。11全面预算管理培训2.3会计的基础会计核算的基础有两种，一种是权责发生制，即应收应付制或应计制；一种是收付实现制，即现收现付制或现金制。（1）权责发生制，是指以取得收到款项的权利或支付款项的责任为标志来确定本期收入和费用。凡是当期已经实现的收入的权利和已经发生的承担费用的责任，不论款项是否收付，都应确认为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（2）收付实现制，是指以款项的实际收付为标志来确定本期收入和支出。凡在当期实际收到的现金收入或支出，均应作为当期应计的收入和支出；凡是不属于当期的现金收入或支出，均不应当作为当期的收入和支出。根据《企业会计准则》的规定，企业应当以权责发生制为基础，进行会计确认、计量与报告。12全面预算管理培训目录1.会计的概念及基本职能2会计对象、基本前提与基础3.会计的要素与会计等式4.财务报表摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。13全面预算管理培训3.1会计的要素3.1.1、概念：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。3.1.2、分类：资产反映企业的财务状况负债表现资金相对静止的状态所有者权益收入费用反映企业的经营成果利润表现资金显著变动的状态14全面预算管理培训3.1会计的要素（资产）定义：资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征：1、资产是由过去的交易或事项形成的；2、为企业所拥有，或即使不为企业所拥有，也是企业所控制的；3、预期会给企业带来经济利益。确认：1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业；2、该资源的成本或者价值能够可靠的计量。分类：资产按照流动性（变现或耗用的时间长短)，可分为流动资产和非流动资产（1）流动资产，是指预计在1年内（含1年，下同）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。（一般的企业一个正常的营业周期都小于一个会计年度但某些特殊行业会大于一个会计年度，例如大型船舶及飞机制造企业。）流动资产包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。（2）非流动资产，是指流动资产以外的资产。非流动资产包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等。15全面预算管理培训3.1会计的要素（负债）负债，是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征：1、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；2、负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。确认：1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业；2、未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。分类：按流动性（偿还时间的先后）分为流动负债和非流动负债。（1）流动负债，是指预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。流动负债包括：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等（2）非流动负债，是指流动负债以外的负债。非流动负债包括：长期借款、长期应付款等16全面预算管理培训3.1会计的要素（所有者权益）定义：所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，也叫净资产。特征：1、除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益；2、企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；3、所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。来源：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益包括：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。1、实收资本，是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到企业、构成企业注册资本的部分。2、资本公积，是指企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。3、盈余公积，是指企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。4、未分配利润，是指企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的、历年结存的利润。17全面预算管理培训3.1会计的要素（收入）定义：收入（狭义），是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特征：1、收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生；2、收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之；3、收入能导致企业所有者权益增加；4、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项确认：1、经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少；2、经济利益的流入额能够可靠的计量。分类：主营业务收入和其他业务收入。18全面预算管理培训3.1会计的要素（收入）定义：收入（狭义），是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特征：1、收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生；2、收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之；3、收入能导致企业所有者权益增加；4、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项确认：1、经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少；2、经济利益的流入额能够可靠的计量。分类：主营业务收入和其他业务收入。19全面预算管理培训3.1会计的要素（费用）定义：费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。特征：1、费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出，而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出。2、费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之。3、费用将引起所有者权益的减少。确认：1、经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加；2、经济利益的流出额能够可靠的计量。分类：营业成本和期间费用。管理费用:管理部门的开支营业成本主营业务成本期间费用销售费用:销售产生的费用其他业务成本财务费用:融通资金的费用费用与成本关系:成本是对象化的费用20全面预算管理培训3.1会计的要素（利润）定义：利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。主营业务利润营业利