财务基础知识培训(2)

财务基础知识培训2003年1月培训大纲一、会计系统基础二、公司会计制度及报表编制三、财务比率和报表分析四、成本和成本分析五、费用和费用分析六、预算和控制一、会计系统基础内容：会计是什么？财务Finance是什么？一、会计系统基础环境、经营、经济业务采集、编码传递解码↓使用者一、会计系统基础会计市场规则受托责任会计被称为“商业语言”，提供标准信息。一、会计系统基础会计是一套来自于实践的信息归集和处理系统，重规则和职业判断。地中海贸易合伙经营受托责任复式簿记会计分期和损益表18世纪工业革命有限责任会计主体折旧和应计制货币计量成本会计、持续经营所得税资本支出与营业支出、资本与收益审计资本市场一、会计系统基础1973年，美国财务会计准则委员会成立，1978年起颁布FASB＃1~6：财务会计概念框架，说明财务会计的目标、假设、原则、要素，构建了财务系统的基础。目标、假设、原则、要素是财务信息编码和解码的基本法则。（企业可制订适用自己的详细规则，但通常不得与此基本法则相冲突）一、会计系统基础财务会计目标制定经济决策股东债权人政府机构社会公众内部员工利益相关者盈利能力受托责任相关性和可靠性资产负债表利润表现金流量表财务预测表现时盈利能力+受托责任+预测一、会计系统基础会计假设会计主体假设分析谁？会计分期假设评价什么？货币计量假设怎么计（简单有效）？持续经营假设为什么可以这样做？一、会计系统基础会计主体会计核算和报告体系所处理的特定对象。法权结构与管理结构的不一致；（管理强调效率，法权强调责任）无限责任，合伙，有限责任；集团，分支机构，事业部；投资项目；财务会计主体是特定企业的经营活动，反映其财务状况和经营成果。一、会计系统基础会计分期信息的目的和作用：完成受托责任和提供预测数据。产生权责发生制原则，收入确认原则和配比原则。一、会计系统基础货币计量会计能做什么？能承担多大的责任（可靠性）？信息使用者又关心什么？会计信息的可比性。会计信息的成本。会计反映可以用货币来计量的经济业务。会计信息是货币性和定量性的。一、会计系统基础持续经营财务会计存在的基础，日常经营决策的基础。相关：资本保全思想，历史成本原则和折旧摊销的受益期原则，预测逻辑。一、会计系统基础会计要素资产（实际要素与未来权利）负债（递延类）所有者权益收入（营业与持产）成本和费用净利润经济学观点与会计学观点的不同一、会计系统基础会计原则建立于目标、假设及要素之上。职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一致性意见。历史成本原则，收入确认原则，配比原则；权责发生制原则，划分收益性与资本性支出原则；相关性原则（预测、反馈、及时性），可靠性原则（真实、可验证、客观），重要性原则（实质重于形式）；可比性原则，一致性原则，稳健性原则，充分披露原则。一、会计系统基础会计准则（GAAP）包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利益代表等共同认可的会计职业的基本规范。美国财务会计准则委员会FASB国际会计准则委员会IASCSEC证券交易委员会国际组织IOSCO一、会计系统基础财务会计工作确认计量报告实质重于形式一、会计系统基础财务报表（不同于管理会计报表、内部管理报告）资产负债表利润表和利润分配表现金流量表报表附注现时盈利能力+受托责任+预测资产负债表资产34负债和所有者权益(一）流动资产35（一）流动负债现金36短期借款银行存款37内部银行借款在途资金38内部银行无息借款短期投资39应付票据应收票据40应付帐款应收帐款41预收帐款减：坏帐准备金42预计折扣应收帐款净额43其它应交应付款其它应收款44应付工资及福利预计回佣45应交税金往来款46预提费用法人内往来款47一年内到期的长期负债预付帐款48（二）长期负债待摊费用49抵押借款存货50银行借款减：削价准备金51其他借款存货净值52分期付款在途商品53递延税款对外技术服务未完工程54负债合计待处理流动资产55（二）长期投资56（三）所有者权益（三）固定资产57股本固定资产原值58资本公积减：累计折旧59上年未分配利润固定资产净值60本年未分配利润固定资产清理61其他储备在建工程62汇兑储备待处理固定资产63合并差额（四）无形资产64（四）少数股东权益（五）递延资产65资产总计66负债和所有者权益总计时点的财务状况利润表1产品销售收入2软件销售收入3商品销售收入4技术服务收入5其他业务收入6内部确认收入7减：未实现收入8营业收入总额9*减：实际折扣10*预计折扣11营业税金12营业收入净额13产品销售成本14其中：材料成本15制造费用16软件销售成本17商品销售成本18技术服务成本19其他业务成本20内部确认成本21营业成本总额22*减：现金回佣23*实际回佣24*预计回佣25营业成本净额26折扣回佣前毛利27折扣回佣前毛利率（%）28折扣回佣后毛利29折扣回佣后毛利率（%）30*城建税及教育费附加31销售费用32研发费用33管理费用34财务费用35期间费用总额36期间费用率(%)37营业利润38营业外收支净额39投资收益40内部净分进利润41*减：预提存货削价准备金42*预提坏帐准备金43预提奖励基金44税前净利45减：所得税46少数股东权益47税后净利考察期内的经营成果利润分配表一、净利润加：年初未分配利润盈余公积转入减：以前年度损益调整二、可供分配的利润减：提取法定盈余公积提取法定公益金三、可供股东分配的利润减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作股本的普通股股利四、未分配利润投资收益的分配现金流量表一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的租金收到的增值税销项税额和退回到增值税款收到的除增值税外其他税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金经营租赁所支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的增值税款支付的所得税款支付的除增值税、所得税以外的其他税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金分得股利或利润所收到的现金取得债券利息收入所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金权益性投资所支付的现金债权性投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收权益性投资所收到的现金发行债券所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金发生筹资费用所支付的现金分配股利或利润所支付的现金偿付利息所支付的现金融资租赁所支付的现金减少注册资本所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物净增加额经营成果与实际现金进出的比较现金流量表补补充资料1、不涉及现金收支的投资和筹资活动：以固定资产偿还债务以投资偿还债务以固定资产进行投资以存货偿还债务2、将净利润调节为经营活动的现金流量：净利润加：计提的坏帐准备或转销的坏帐固定资产折旧无形资产摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）增值税增加净额（减：减少）经营活动产生的现金流量净额3、现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额经营成果与实际现金资产变动的比较费用明细表01加工费37长途电话费73员工福利/活动费02辅助材料38移动通讯费74员工食堂费03其他生产消耗39网络通讯费75加班餐费04报废材料40邮寄费76房屋津贴05工模费用41境内差旅费77员工培训费用06内部费用分配42境外差旅费78员工招聘费用07其他生产费用43市内交通费79人口管理费08生产费用小计44租车费80劳保费09采购运费45运杂费81退休人员生活费10销售运费46汽车费用82内部费用分配11包装费用47会议费83其他人力资源费用12海关申报费48招待费84税项（人力资源费）13仓储费用49礼品费85人力资源费用小计14存货保险50部门活动费86折旧15放贷保险51法律及专业咨询费87土地使用权摊销16实验及检验费52会员费88租金17返修货品维修费53无形资产89水电费18样本费用54开办及登记费90物业管理费19顾客培训费用55设备维修费91房屋维修及改良支出20版权费56研发材料92资产保险21内部费用分配57技术协作费93内部费用分配22其他直接营运费用58坏帐损失94其他固定资产费用23直接营运费用小计59内部费用分配95税项（固定资产费用）24广告及宣传费60其他间接营运费用96固定资产费用小计25市场活动费61税项（营运费用）97六项费用合计26市场服务费62间接营运费用小计98内部借款利息27市场合作资金支出63董事费及酬金99银行借款利息28市场合作资金返还64顾问费100抵押借款利息29内部费用分配65职工薪金101分期付款利息30其他市场发展费用66外地员工津贴102信用证费用31市场发展费用小计67双粮103汇兑损益32办公用品及消耗68员工佣金及红利104银行手续费33办公室供应69劳务费105内部费用分配34报刊杂志费70三项经费106其他财务费用35低值易耗品71公积金款项107银行利息收入36市内电话费72员工保险费108财务费用小计一、会计系统基础财务报表间的关系其他附表股东权益增减变动表分片报表（事业部制）报表格式与T型帐户集团报表的特殊项目预计回佣，往来款，法人内往来款；内部银行借款，分期付款；内部确认收入、成本，内部净分进利润；预计、实际折扣，预计、实际回佣。一、会计系统基础总结：财务会计的目的与不足信息体系，提供客观且全面的货币性经营信息；服务对象主要是不易了解企业经营实际情况的利益相关者；不足：过于保守，只从一个角度看问题；是全部信息来源中的主流，但相关性、及时性不够。发展：管理会计、社会责任会计、人力资源会计，等；财务管理。一、会计系统基础管理会计目的：分析信息和决策支持；核心：现金流量与价值增值；基本思路：成本收益分析；方法：差量分析、总量分析、边际分析。主要内容：（作业）成本分析，本量利分析，预算（计划）控制分析，敏感性分析，价值分析，责任会计，等。非整体性。一、会计系统基础财务管理投资，筹资，头寸管理，项目预算。长、短期方案分析、操作；资本结构分析，报酬方案和公司价值分析；现金（头寸）管理；（资本支出性）项目管理；预算和控制。目标体系，财务监督和调整，财务考核。一、会计系统基础总结：会计是信息系统、监管系统；财务（Finance）是现金和（企业）价值管理。后者以前者为基础；前者向内看，后者向外看；前后连贯，互为补充。二、公司会计制度及报表编制公司会计制度根据公司自身特点，按照公认会计原则GAAP，有选择地细化后的具体规则体系，是归集、处理和解释会计信息的依据。公司会计政策、方法；公司会计帐薄、核算、报告系统和流程；现金管理；会计体系的内部牵制和监管；其他。会计政策、方法记帐年度：每年4月1日至第二年3月31日。会计主体及合并范围(多个主体的合并）；资产分类、折旧及摊销（由配比原则确定）；收入确认原则（如：分期收款销售）；存货计价及准备（集团目前运用的标准成本制度的实质）；投资计价（成本法、权益法、成本与市价孰低法）；在建工程（利息资本化）；所得税（无）；会计政策、方法员工福利及激励（培训、购股权）；利润分配安排（股利分派与再投资）；