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财务基础知识培训上书房行走2013年4月翻开账簿，里面包含你的心及你的一切。。。外圆内方：指为人处事之道，表面随和，内心严正。圆：圆通；方：方正，严正。比喻为人处事圆通豁达，内心有固守的准则。近义词：绵里藏针、外柔内刚。反义词：外方内圆。审计署的声音。。。2009年至2010年，招商局集团所属招商证券员工作为报销费用凭证的发票中，有不合规发票涉及金额1464.58万元。审计指出上述问题后，该公司认真整改并完善了发票管理办法，严格了报销审批流程，增加了相应处罚条款。2008年至2010年，所属一汽解放汽车销售公司等3家企业列支成本费用的票据中，有不规范发票3227.92万元，其中2010年列支1484.55万元。审计指出上述问题后，上述3家公司积极整改，已更换大部分不正规发票，对3名责任人作出降级、罚款等处理，建立了费用报销管理规定等3项财务管理制度。一汽集团全面开展自查自纠，要求所属公司严格执行财务报销制度。2008年至2010年，中信集团所属8家子公司违规发放津补贴、发放商业预付卡以及购买商业保险等涉及金额1.34亿元，使用不规范发票报销或白条抵库等涉及金额0.16亿元。审计指出上述问题后，中信集团及有关子公司认真规范职工津补贴的发放工作，清理了不规范的发票；有关子公司按规定补缴了个人所得税，修订和完善了借款和报销等财务制度，进一步规范了发票审核和管理工作。富贵不是贪污贪出来的！出来混迟早要还！！！•中国贸促会秦皇岛支会长王荣伙同会计开具虚假发票贪污公款７万多元，分别被判处有期徒刑。•一26岁的街道办事处女会计，用购买假发票、私刻印章、模仿领导签名等手段，侵吞公款116万余元。长沙市中级人民法院对此案作出一审判决：以贪污罪判处戴琴无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；追缴其贪污所得，退回原单位。•福田区法院对深圳出入境检验检疫局收费员龙某涉嫌贪污、职务侵占案依法判决：龙某犯贪污罪，判处有期徒刑六年；犯职务侵占罪，判处有期徒刑一年；决定执行有期徒刑六年六个月。在2008年至2010年期间，虚开富士康科技集团下属4公司报检发票18万余元，实际缴检验费9.15万元，其余9.3万余元则被龙某、付某某按约定的三七比例分成。•彰化地检署依线索追查，发现有4所大专院校的10多名教授由厂商开出发票后，再向学校或科研单位领款。4日晚，这10多名教授同样遭贪污罪起诉。•河南省政府于9日印发了《关于进一步加强打击整治发票违法犯罪工作》的通知，要求加大对党政机关、事业单位、人民团体等使用虚假票据行为的查处力度。今后，对党政机关、事业单位、人民团体使用虚假票据虚列成本、报销的责任人，按贪污、侵吞国家资产惩处。对明知是假发票而购买或使用的直接责任人和主要负责人，依照有关规定移送纪检监察部门严肃处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。原始凭证，不简单的管理。。。•作为一个非财务管理人员，你害怕财务吗？•为什么很多管理者怕“财会”•工作中还是要与财会打交道•会计的管理职能是什么？•财务的管理职能是什么？——作为一个非财务管理人员，你怕财务吗？观点有兴趣，不害怕有兴趣，但害怕一般无兴趣，不害怕无兴趣很害怕比率——作为一个非财务管理人员，你怕财务吗？观点有兴趣，不害怕有兴趣，但害怕一般无兴趣，不害怕无兴趣很害怕比率15%20%30%10%25%有兴趣，但害怕20%一般30%无兴趣，不害怕10%无兴趣很害怕25%有兴趣，不害怕15%为什么很多管理者怕“财会”•专业性太强，隔行如隔山•“财会”历来是企业的“禁地”，没有什么机会接触到“财会”运作的全过程，不知其“深浅”。•与财务人员沟通很困难，搞不清。•都是数字游戏，头晕。工作中还是要与财会打交道•预算与资金使用•成本核算与控制•费用分摊与控制•应收、应付•效益与奖金提成这些都关系到每位中高层管理者的工作利益、工作进展以及工作情绪。从另一个角度来说，财务管理并不只是财务部门的工作。会计的管理职能是什么？•以货币的形式分析和记录企业的日常经济活动。•对经济活动的数据进行分类、汇总，以财务报告的方式传递企业经济信息。•反映企业收入与费用的配比，反映经济资源的来源与分布状况。•帮助管理者了解企业经营过程和进行决策的一整套信息系统。财务的管理职能是什么？•显示器——报表分析•监控器——内部控制•纽带——相关关系•决策的参谋——财务战略•保值增值如何走进“财务”•财务管理的语言–会计要素、科目、记帐、财务报表•财务管理的理念–会计假设、会计原则、财务假设、时间价值、风险报酬、现金流•财务管理的工具–管理经济学法则、成本习性、盈亏平衡、复利、财务分析、杠杆分析、敏感性分析、资本成本•财务管理的程序–会计帐务处理程序、全面预算程序、资金流通程序、内部控制程序财务管理的“语言”企业要盈利资金流信息流沟通甲乙编码解码语言财务管理的“语言”—会计要素•会计六要素–资产：企业所拥有的或控制的、能够为企业带来一定利益的经济资源。–负债：企业对债权人应承担的债务或责任，将在未来以某项资产或某种服务去偿还。–所有者权益：企业资产减去负债后的余额。–收入：由于对外销售商品或服务而得到的新流入企业的资产或企业负债的减少。–费用：企业为得到收入而发生的耗费，意味着企业资产的流出或负债的增加。–收益（利润）或亏损：一定时期内企业收入减去费用后的余额。财会人员的工作语言是什么？•单据——原始凭证、记账凭证。•账表——日记帐、明细帐、总分类帐。•报表——成本表、损益表、资产负债表、现金流量表。原始凭证记账凭证明细帐总分类帐报表财务管理的“语言”—会计恒等式1）会计平衡式：资产=权益2）扩展形式1：资产=负债+所有者权益3）扩展形式2：资产=负债+所有者权益+利润4）扩展形式3：（利润=收入-费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入财务管理的“语言”—会计科目与帐户•对各会计要素进行细分类，分类项目的名称称为“会计科目”。•根据会计要素，会计科目分为5大类：资产类、负债类、权益类、收入类、费用类。一级科目下可进一步明细分类。•关于会计科目增减变化情况的会计记录称为“帐户”。帐户名即为会计科目名。财务管理的“语言”—记帐•借贷记帐法（T型帐）–以“借”和“贷”为记帐符号（不代表增减），记录经济业务的发生及其对会计要素各项目的影响的复式记帐法。会计科目（帐户名称）借贷资产类负债类所有者权益类收入类费用类增加减少减少减少增加减少增加增加增加减少财务管理的“语言”—记帐•记帐规则——有借必有贷，借贷必相等。当一笔经济业务发生时，–这笔经济业务涉及哪些相关会计科目（必须同时涉及两个甚至两个以上）？–这些会计科目各属于哪一类会计要素帐户？–经济业务的发生引起这一帐户是增还是减？–判断应在“借”方登记，还是在“贷”方登记。•会计分录借：现金2000贷：应收账款2000借：办公费用2000贷：应付账款2000财务管理的“语言”—财务报表•财务报表是反映企业经营状况的“仪表”，是经理人所接触的最常用的“财会语言”。•存量与流量–存量是指企业在某时可支配的货币或其他形式的财富。–流量是指企业在两个时间点之间发生的财务的收与支。•资产负债表与损益表–资产负债表——某时点的财务状态——存量–损益表——两个时点间财富的流动——流量财务管理的“语言”—财务报表•资产负债表与损益表之间的联系–如果没有外界新的资本进入，2000年4月1日资产负债表与2000年4月30日资产负债表对照产生的净存量差异，是由跨越两个日期之间的损益表中反映的经济活动内容造成的。资产负债表截止到2000年4月1日资产负债表截止到2000年4月30日损益表时间段2000年4月1日至2000年4月30日财务管理的理念所谓工作理念就是在工作、决策时所遵循的（价值）观念、原则、作风、方式等。财务人员非财务人员语言思维决策理念理念财务管理的理念——会计假设•会计主体假设–在会计上，企业是独立的经济实体，它拥有自己的资产和债务，其经营活动严格区分于所有者及其他相关相似的实体。•货币计量假设–利用通用的货币计量单位进行全部的计量核算工作，并假设币值是不变的；这样，计量结果可以相加减乘除，从而得到会计报告，并能够对其作进一步的分析。•持续经营假设–企业在可以预见的未来不会破产，而是持续不断地经营下去。（折旧、摊销、偿债能力评估）•会计期间假设–将持续不断发生的经济业务归属于人为划分的会计期间，会计核算应定期结算帐目，为阶段性决策提供阶段性会计信息。（损益表）财务管理的理念——会计原则•历史成本原则–企业的各项财产物资都以其取得时或发生时的实际成本入帐。即使市场物价变动，也不能随便调整资产原有的帐面价值。•实现原则–该原则包含一系列的规则，帮助财会人员确认收入或费用已经发生，可以在财务报表中加以确认、记录和报告。•配比原则–收入与费用必须配比入帐，以正确衡量各会计期间的收益，并预测企业为在将来获得收益可能要付出的费用。•责权发生制原则–凡本期已实现的收入或以发生的费用，无论款项是否已在本期收或付，均作为本期的收入或费用处理。•一致性原则–企业一旦为某类事件或某种资产选定了一种会计方法，那么在未来记录同类事件或资产时也应使用同样的方法。•稳健性原则–企业在处理不确定经济业务时，应持保守谨慎态度。（加速折旧法、提取坏帐准备）财务管理的理念——财务管理假设•理财主体假设•持续经营假设•有效市场假设–财务管理所依据的资金市场是健全的、有效的。•资金增值假设–通过财务管理人员的合理经营，企业资金的价值可以不断增加。•理性理财假设–财务人员的工作行为是理性的，他们会在众多的方案中选择最有利的方案。财务管理的理念——财务管理目标•利润最大化•资本利润率最大化和每股利润最大化•公司价值最大化或股东财富最大化财务管理的理念——财务管理对象•资金运动过程•财务关系筹集使用耗费分配收回公司所有者债权人被投资单位债务人内部各单位职工财务管理的理念——时间价值•今天的1元钱不等于明天的1元钱，这就是所谓货币的时间价值。•利息率是现在和未来的交换比率。•FVn=PV0(1+r)n投入货币资金购买所需资源生产出新产品收回货币资金循环周转资金放大货币增值时间财务管理的理念——风险报酬•风险是指可能会发生的与预期回报的偏差。•风险是从商的本质。企业在经营追求利润的同时承担着风险，按其承担风险的程度从社会取得回报。•财务人员通常是风险规避者，这并不意味着他们不愿意承担风险，而是指他们要求承担风险的报酬，风险越大，所要求的预期回报也越高。期望收益率=无风险收益率+风险报酬财务管理的理念——现金流•企业大部分交易都是以信贷方式进行的，财务帐面上反映的是运营收入的增加，但并不等同于可用现金也同步增加。•从长远来看，现金流和利润可以视为同义词，但从短期看，则可能有不同含义。无论公司的帐面利润多大，发展前景多好，如果手头没有现金来偿还近期的债务，那么公司就无法生存。财务管理的工具•企业中无论是财务人员、还是非财务人员，其所做的管理决策中都避免不了考虑财务因素。这就需要运用财务管理的工具来协助决策。财务人员非财务人员语言思维决策理念工具工具财务管理的工具——管理经济学法则•由于存在固定费用，随着生产量的增加，单位平均成本（发生的总费用/总产量）降低；当超出设计能力增加产量，将会导致效率下降，从而增加单位平均成本。•因此管理人员关心的问题之一–如果增加产量，附加的费用是多少？——边际成本当增加生产一单位产品时，边际成本若低于当时的平均成本，这单位产品生产后会使平均成本降低；而若增加生产一单位产品的边际成本高于当时的平均成本时，这单位产品生产后会使平均成本提高。产量边际成本平均成本财务管理的工具——管理经济学法则•管理人员关心的问题之二–如果增加产量，附加的收益是多少？——边际收入•企业利润最大化的必要条件为：边际收入（单位价格）等于边际成本。产量边际成本平均成本成本/价格价格GHFEDCBAOIS（OAGF）S（OBHE）S（OCID）财务管理的工具——成本习性•变动成本•固定成本财务管理的工具——盈亏平衡固定成本盈亏平衡点变动成本总成本总收入产量