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会计基础彭义兵二0一0年2第一章总论一概述1、会计的概念本书定义：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理活动。详细定义：会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。要点：（1）、主要计量单位（非唯一）——货币、（2）、对象——一个单位（一定主体）的经济活动（3）、本质——经济管理活动2、会计基本职能（1）、会计核算职能：（2）、会计监督职能：要点：A：会计四环节：确认、计量、记录、报告（俗称：记帐、算帐、报帐）B：会计核算职能是会计的首要职能C：会计监督的内容：合法性、合理性、真实性D：会计监督的手段：调节、指导、控制3E：会计监督的分类：内部会计监督、社会会计监督、国家会计监督F：两者关系：前者是后者的基础和前提后者是前者的保障两者相辅相成、辨证统一G：两者均是会计的基本职能。●会计的派生职能有：预测（预测经济前景）、决策（参与经济决策）、评价（评价经营业绩）3、会计对象（1）、定义：是指会计所核算和监督的内容。（2）、要点：特定主体以货币表现的经济活动（称：价值运动或资金运动）（3）、资金运动或价值运动的过程：资金投入：所有者投入——所有者权益债权人投入——债权人权益资金运用：采购、生产、销售资金退出：制造业举例：4供应过程生产过程销售过程资金投入——货币资金——原材料——在产品——产成品——货币资金——资金退出固定资产工资简单在生产补偿前所耗扩大再生产提盈余公积、结余利润分配分红、退股（4）机关、事业单位、商品流通企业较为简单二会计核算的基本前提（基本假设、会计前提）1、会计主体（会计实体、会计个体）A、定义：是指会计所服务的特定单位B、条件：能够独立核算的经济主体C、要点：为会计核算和监督提供了空间范围会计主体与所有者个人的区别：（介绍公司分类）例如：独资企业会计主体与法律主体（法人）的区别和联系：法律主体一般是会计主体，但会计主体不一定是法律主体例如：独资企业、合伙企业、分公司、车间、若干法人集团2、持续经营A、定义：是指会计主体在可预见的未来，将正常的经营方针5和经营目标持续经营下去。B、要点：如破产，则假定不成立——进入清算阶段是计提折旧、摊销、预提的一个依据3、会计分期A、定义：是指将一个会计主体的生产经营活动划分成若干相等的会计期间，以便分期结算帐目和编制财务会计报告。B、要点：a:为会计核算提供了时间范围。b:以持续经营为基础c:会计期间：会计中期+会计年度d:会计中期：月度、季度、半年度e:会计年度f:我国的会计年度会计分期—会计期间—会计年度—我国会计年度●会计年度并不一定都是1月1日—12月31日4、货币计量A、定义：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位B、记帐本位币：规定统一使用的货币C、我国的记帐本位币：人民币特殊情况：业务收支以人民币以外的货币为主的单位可以选定一种货币作为记帐本位币，但编报时应折算为人民币。6要点：业务收支以外币为主是可以而非必须是一种而非多种是选择其中的一种，没有要求是哪种编报货币一定是人民币职称考试试题：我国会计制度规定，我国的记帐本位币一定是人民币（X）我国会计制度规定，我国的编报货币一定是人民币（O）三会计要素与会计等式1、会计要素（1）、定义：是对会计对象的具体分类（2）、又称：会计对象要素、会计报表要素（3）、我国企业会计要素分类：反映企业财务状况的会计要素：资产、负债、所有者权益反映企业经营成果的会计要素：收入、费用、利润要点：A、反映企业财务状况是指企业一定日期的资产和权益情况，是资金相对静止状态时的表现B、经营成果是企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的最终成果，是一种变动状态的表现72、资产（1）、定义：是指过去的交易或事项所形成并由企业拥有或者控制的经济资源，该项资源预期会给企业带来经济利益（2）、特征：A、是过去的交易或事项所形成B、是企业拥有或控制的C、能给企业带来经济利益（3）、内容：货币资金：现金、银行存款、其他货币资金流动应收款项：应收帐款、应收票据、其他应收款、预付帐款资产存货：原材料、在产品、库存商品资短期投资产待摊费用长期投资非流动固定资产资产无形资产长期待摊费用其他长期资产注意：流动资产和非流动资产的定义资产是会计要素中最基本的会计要素3、负债（1）、定义：是指过去的交易或事项所形成的现时义务，履行该8义务时预期会导致经济利益流出企业（2）、特征：A、过去的交易或事项所形成B、现时义务（或有负债不属于）C、会导致经济利益流出（3）内容：负债流动负债长期负债注意：流动负债和非流动负债的定义4、所有者权益（1）、定义：是指企业所有者在企业资产中所享有的经济利益，其金额等于资产减去负债后的余额（2）、特征（与债权人权益相比）：A、是一种剩余权益B、承担了企业的最终经营风险C、有权参与管理和利润分配（3）、内容：实收资本（与注册资本、股本的区别）资本公积留存收益盈余公积未分配利润95、收入（1）、定义：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。（2）、收入的内容销售商品、提供劳务、让渡资产使用权（如：利息、租金）（3）、特征：A、是日常活动中产生的（非偶尔）（如：营业外收入）B、收入发生的结果：a资产的增加b负债的减少c两者兼而有之C、收入的发生一定会导致所有者权益增加D、只包括本企业经济利益的流入，不含为第三方代收款项6、费用（1）、定义：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。（2）、内容：直接材料产品生产成本直接人工制造费用管理费用期间费用财务费用营业费用10（3）、特征：A、是日常活动中产生的（非偶尔）（如：营业外支出）B、费用发生的结果：a资产的减少b负债的增加c两者兼而有之C、费用的发生一定会导致所有者权益减少7、利润（1）、定义：是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额、净利润（2）、特征：=收入—费用（3）、内容：营业利润、投资收益、营业外收支净额、补贴收入8、会计等式（1）、资产=权益资产=债权人权益+所有者权益资产=负债+所有者权益（会计基本等式）（2）、收入—费用=利润（3）、资产=债权人权益+所有者权益+（收入—费用）119、经济业务的发生对会计等式的影响（四大类九小类）资产权益总资产负债资产所资产权益总资产负债资产所资产资产总资产负债负债负债权益权益总所所（公积转股）负债所（分红）负债所（债转股）12第二章会计核算的具体内容与一般要求1、会计核算的具体内容（1）、款项和有价证券的收付（2）、财务的收发、增减和使用（3）、债权、债务的发生和结算（4）、资本的增减（5）、收入、支出、费用、成本的计算（6）、财务成果的计算和处理（7）、其他2、会计核算的一般要求（1）对会计核算方法的要求：各单位必须按照国家统一的会计的制度的要求——A、设置会计科目和帐户。B、复式记帐。C、填制会计凭证。D、登记会计帐簿。E、进行成本计算。F、财产清查。G、编制财务会计报告。要点：A、填制会计凭证是会计核算的起始环节B、登记会计帐簿是会计核算的中心环节C、编制会计报告是会计核算的最终环节（2）、真实性（3）、依法设帐，统一核算，统一登记13（4）、建立会计档案，妥善保管（5）、使用电算化的，其软件、生成的会计资料必须符合国家统一规定。（6）、会计记录文字应当使用中文，在民族自治地区，会计记录文字可以同时使用当地通用的一种民族文字或外文。要点：A、是可以，而不是必须B、是同时使用，而不是另选C、是一种D、是当地通用14第三章会计科目和帐户一会计科目1、定义：是对会计要素具体内容进行进一步的分类。2、要点：会计主体——会计对象——会计要素——会计科目3、分类：按会计要素分：资产、负债、所有者权益、成本、损益按详细程度分：总分类科目（提供总括信息）明细分类科目（二级、三级）两者关系：前者为后者进行总括信息，后者为前者作进一步分类、提供更详细更具体的信息4、会计科目设置原则：合法性：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。相关性：指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求实用性：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。5、常用科目：一级（会计科目表）（记忆）明细15资产类：库存现金：企业的库存现金（不含企业内部备用金）银行存款：存入银行的各种存款其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款应收票据：企业因销售、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票应收帐款：企业因销售商品、产品、提供劳务等应收的款项【不单独设置“预收账款”科目的企业，预收账款也在本科目核算】其他应收款：应收的赔款、罚款；出租包装物租金；向职工收取的垫付款项；备用金；存出保证金（如：租入包装物支付的押金）；预付帐款转入预付帐款：指按合同规定预付供应单位的款项材料采购：企业购入材料、商品的采购成本（商品流通企业可不用），包括买价、运杂费、运输途中合理损耗、有关税金等原材料：原料、主要材料、辅助材料、外购半成品库存商品：企业库存的各种商品的实际成本待摊费用：受益期超出本期间，但在一年之内的各项费用固定资产：使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器等。不属于16经营设备的则是在2000元以上，使用年限超过2年累计折旧：企业固定资产的累计折旧在建工程：正在进行的基建工程无形资产：没有实物形态的非货币性资产：专利、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉负债类：短期借款：向金融机构借入的期限在1年以下的借款应付票据：购买材料、商品和接受劳务等开出的商业汇票应付帐款：购买材料、商品和接受劳务等应付的款项预收帐款：按合同规定向购货单位预收的款项应付职工薪酬：工资、福利应付股利：股东大会确定分配的现金股利或利润应交税金：应交的增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税其他应交款：应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金其他应付款：租金、应付的个人款项预提费用：预先提取但尚未支付的费用（如：利息）长期借款：核算企业向金融机构借入的期限在1年以上的借款所有者权益：实收资本：（股本），投资者投入的资本17资本公积：资本溢价、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积盈余公积：法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金本年利润：核算企业实现的净利润（净亏损）利润分配：核算企业利润的分配（亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额成本类：生产成本：工业性生产产品发生的所有生产费用制造费用：核算为生产产品发生的各项间接费用损益类：主营业务收入：核算销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入其他业务收入：核算除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入，如：材料销售、代购代销、包装物出租营业外收入：核算与生产经营无直接关系的各项收入，如：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入、接受捐赠主营业务成本：核算销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中发生的实际成本主营业务税金及附加：企业日常活动应负担的税金及附加，如：营业税、消费税、城市维护建设税18其他业务支出：核算除主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出销售费用：销售商品过程中发生的费用，如：运输费、装卸费、包装费、展览费、广告费、保险费；商品流通企业的运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费管理费用：公司经费、工会经费、诉讼费、业务招待费、无形资产摊销、存货盘亏和盘盈、计提坏帐和存货跌价准备、董事会费、印花税、土地使用税、车间及管理部门固定资产修理费财务费用：筹集生产经营资金而发生的费用，利息支出、汇兑损失以及相关费用营业外支出：核算发生的与生产经营无直接关系的各项支出，如：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、计提的固定资产、无形资产、在建工程减值准备、罚款支出、捐