财务知识培训(XXXX年6月16日)

海螺水泥ANHUICONCHCEMENT新晋销售负责人财务知识培训2015.6.162了解基本的会计知识与会计报表，读懂财务报告；学习量本利分析方法，并能熟练应用；了解、掌握销售管理中有关财务工作控制要点。【培训目标】3目录财务会计基础和报表解读1量本利分析方法2销售工作财务建议34•会计六要素•资产：企业所拥有的或控制的、能够为企业带来一定利益的经济资源。•负债：企业对债权人应承担的债务或责任，将在未来以某项资产或某种服务去偿还。•所有者权益：企业资产减去负债后的余额。•收入：由于对外销售商品或服务而得到的新流入企业的资产或企业负债的减少。•费用：企业为得到收入而发生的耗费，意味着企业资产的流出或负债的增加。•收益（利润）或亏损：一定时期内企业收入减去费用后的余额。第一部分：财务会计基础和报表解读5会计平衡式：资产=权益（1）扩展形式1：资产=负债+所有者权益（2）扩展形式2：资产=负债+所有者权益+利润（3）扩展形式3：（利润=收入-费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入会计恒等式6•会计报表是反映企业经营状况的“仪表”。•存量与流量•存量是指企业在某时可支配的货币或其他形式的财富•流量是指企业在两个时间点之间发生的财务的收与支•资产负债表与损益表•资产负债表——某时点的财务状态——存量•损益表——两个时点间财富的流动——流量会计报表7会计报表在经营中的作用企业管理决策的重要依据考核企业经营情况的重要手段实施管理和监督的重要信息会计报表政府、财政、税务机构股东、权益投资者企业经营者、管理者中介审计、评估机构银行、信贷机构及债权人不同的报表使用者会计报表作用8会计报表体系会计报表体系反映资产状况资产负债表、现金流量表反映损益状况利润表反映损耗状况成本与费用类报表反映控制状况预算与分析类报表经营资产负债表投资融资利润表三大活动三大报表现金流量表9会计报表资产负债表损益表现金流量表•资产•负债•所有者权益财务状况经营成果现金流量•收入•成本费用•利润•现金流入•现金流出会计报表体系10流动资产长期投资固定资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）1、资产负债表结构资产债权人股东负债+所有者权益资金的使用资金的来源资产负债表=资产11资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债资产负债表范本资产负债表范本12非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计资产负债表范本资产负债表范本续（承前页）13资产负债表资产负债表的定义：资产负债表是反映企业在某一特定时点的财务状况的会计报表。例如，公历每年12月31日的财务状况，它反映的就是该时点情况。偿债能力指标：资产负债率总资产总负债=截止2014年末，海螺水泥资产负债率为31.3%，同比下降了6个百分点，远低于同行业60%的平均水平。14偿债能力指标分析资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。长期偿债能力合理稳健资产负债率55%—65%预警信号资产负债率70%以上偿债能力指标分析15总资产周转率销售收入/平均资产总额流动资产周转率销售收入/平均流动资产存货周转率销售成本/存货=主营业务成本/存货平均占用额应收账款周转率销售收入/平均应收账款资产管理比率分析资产管理比率分析16资产负债率负债总额/资产总额产权比率负债总额/股东权益（净资产）有形净值债务率负债总额/股东权益负债比率负债比率172、利润表概述•利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。•利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。利润=收入－成本费用损益表遵循的会计等式：利润表概述利润的概念利润指企业销售产品的收入扣除成本价格和税金以后的余额。1、营业利润：是净销售收入-销售税金及附加-销售折扣+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用；2、利润总额：是营业利润加减投资收益、补贴收入、营业外收支；3、净利润：利润总额扣除所得税后的利润；4、毛利率：毛利是收入和与收入相对应的营业成本之间的差额，用公式表示：毛利率＝毛利/营业收入×100%＝（营业收入－营业成本）/营业收入×100%利润的概念项目名称行号金额一、营业收入1150.00其中:主营业务收入2100.00其他业务收入350.00减:营业成本470.00其中:主营业务成本540.00其他业务支出630.00营业税金及附加71.00销售费用85.00管理费用94.00财务费用102.50二、营业利润1167.50加:营业外收入125.50减:营业外支出133.00三、利润总额1470.00减:所得税费用1517.50四、净利润1652.50损益表1、营业利润＝1-4-7-8-9-10（行）＝67.50万元2、利润总额＝11+12-13（行）＝70万元3、净利润＝利润总额-所得税费用＝70-70*0.25＝52.50万元4、毛利率=（营业收入－营业成本）/营业收入×100%＝（150-70）/150*100％＝53％损益表20销售毛利率（销售收入-销售成本）/销售收入销售净利率净利润（税后利润）/销售收入盈利能力比率盈利能力比率21资产=负债+权益流动资产+长期资产=流动负债+长期负债+资本+保留盈余+当年利润资产负债表利润表资产负债表与利润表的关系223、现金流量表概述•反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性•企业的血液，贯穿企业经营的全过程中•以收付实现制作为记录原则现金净流量=现金流入－现金流出现金流量表遵循的会计等式：现金流量表23•如何准确了解竞争对手的财务状况以及成本情况1、生产线工艺设备配置、占地成本规模—折旧及摊销2、贷款状况—财务费用3、雇员、工资幅度—人工成本4、原材料、矿山是否外包、生产控制水平—生产成本根据上述能大概估算出保本、保现价5、总投资、贷款、盈利情况—财务状况运用24一、量本利理论知识二、量本利实际运用第二部分：量本利分析方法25•量本利分析法的概念：通过分析产品成本、销售量和销售利润这三个变量之间的关系，掌握盈亏变化的临界点（即保本点），从而制定出能产生最大利润的经营方案。计算公式：销售收入–销售成本=利润或：销售收入–变动成本–固定成本=利润量本利分析法的概念26•固定成本–指成本总额在一定时期和一定业务量（产量或销售量）范围内不受业务量增减变动影响而固定不变的成本。如人员工资及福利性支出、折旧摊销费、与资产有关的税费等。•变动成本–指成本总额与业务量总数成正比例增减变动的成本。如原材料、辅材备件支出、修理费、计件工资等。固定成本与变动成本27总成本费用生产成本管理费用财务费用营业费用行政管理费用研发费用其他管理费用直接材料直接人工制造费用动力生产工人工资及福利费原材料辅助材料折旧费修理费其他制造费用营销费用配送费用其他销售费用总成本费用表28单位成本与销量趋势图单位成本销量单位变动成本单位固定成本29•贡献毛益––指销售额减去变动成本总额后的余额。•单位贡献毛益––指一件商品的销售价格与制造、销售这件商品的变动成本之间的差额。其实质上是营销者补偿固定生产成本、公司营业费用。贡献毛益30•例：一个制造商以15元售出一件商品，变动成本为10元，售出50000件，总相关固定成本为150000元。•单位贡献毛益＝销售价格－变动成本•＝15元－10元•＝5元•总贡献毛益＝单位贡献毛益×销售数量•＝5×50000•＝250000（元）•利润＝总贡献毛利－固定成本•＝250000元－150000元•＝100000元31•盈亏平衡点（保本点）—是总费用与销售收入相等的点。这时贡献毛益刚好与固定成本相等，处于不赢不亏的状态，即意味着企业的经营达到了盈亏临界点。•保现点=保本点-固定成本。盈亏平衡点32•产量(销售量)法。即根据企业的固定费用和变动费用来确定盈亏平衡点所对应的产量。计算法采用的公式如下：•S=WX•Y=F+CvX•公式中，S——销售额•W——销售价格•X——产量•Y——总费用•F——固定费用总额•Cv——单位产品成本中的变动费用在盈亏平衡点(Xo)上，S=YWXo=F+CvXo整理得：CvWFX0盈亏平衡点确定常用方法—产量法33•销售收入=产量*单价=Xo*W••生产成本=固定费用+变动费用•=固定费用+产量*单位产品变动费用•=F+Xo*Cv•从Xo*W=F+Xo*Cv推出：•保本产量计算式：Xo=F/（W-Cv）公式计算法34例：某企业生产某种产品，销售价格为500元，2013年销售量为48000台，固定费用为800万元，变动费用(V)为1200万元。2504800012000000XVcv3200025050080000000CXvWF（元/台)(台)这种方法在单一品种生产条件下，用来计算盈亏平衡点产量(或销售量)，比较适用。而在多品种生产的条件下运用就比较困难。35•1、测算企业在现有的销售状况下能否获得利，能获得多少利润或发生多少亏损。•预测利润额=预测销售量×（单价-单位变动成本）-固定成本总额•例：假定某水泥生产企业只生产一种普通32.5级水泥，产销可以实现平衡，预计年生产销售普通32.5级水泥100万吨，销售单价为250元/吨，单位变动成本为200元/吨，固定成本总额为2000万元。•预测利润额=预测销售量*（单价-单位变动成本）-固定成本总额•=100*（250-200）-2000•=3000（万元）•（1）预计销售数量变动的影响：其他因素不变，仅销售数量由原来的100万吨增加到110万吨，则其预计利润额增加500万元。•（2）预计销售单价变动的影响：其他因素不变，仅销售单价由原来的250元/吨提高到260元/吨，则其预计利润额增加1000万元。•（3）预计单位变动成本变动的影响：其他因素不变，仅单位变动成本由原来的200元/吨降低到190元/吨，则其预计利润额增加1000万元。量本利实例36•2、测算企业达到目标利润应销售的产品数量或销售额。•预测销售量=（固定成本总额+目标利润）/单位贡献毛益•预测销售额=（固定成本总额+目标利润）/贡献毛益率•例：假定某水泥生产企业只生产一种普通32.5级水泥，且产销可以实现平衡，预计年目标销售利润为5000万元，销售单价为250元/吨，单位变动成本为200元/吨，固定成本总额为2000万元。•预测销售量=（固定成本总额+目标利润）/单位贡献毛益•=（2000+5000）/（250－200）•=140（万吨）•预测销售额=（固定成本总额+目标利润）/贡献毛益率•=（2000+5000）/（50/250）•=35000（万元）量本利实例37•承上页：•（1）预计目标利润变动的影响：其他因素不变，仅目标利润由原来的5000万元增加到5500万元，则为完成目标利润其：•预计销售量=（固定成本总额+目标利润）/单位贡献毛益•=（2000+5500）/（250－200）•=150（万吨）•预计销售额=（固定成本总额+目标利润）/贡献毛益率•=（2000+5500）/（