财务知识培训(上传)

XX银行财务知识培训1.生活中的财务3.某家具厂2011年财务报表的编制4.财务三表的阅读与评价2.某家具厂2011年度发生业务及财务处理1.生活中的财务生活中的财务1.资产状况-小窝一套，价值60万元，按揭贷款42万元，月供3144元。-座驾一辆，价值15万，车贷10万，月供748元。--夫妻两人购置房产是首付中有5万元是向父母借的钱。-收入：工资收入合计1.5万元支出：-日常伙食1000元，汽车耗油费用1000元-衣物购置500元，医疗支出200元，-物业水电费300元，手机话费300元-人情往来600元，请客吃饭600元-娱乐（丈夫网游、夫妻看电影）300元，旅游500元。“80”后小夫妻的会计账：某月收支状况生活中的财务在上述例子中：房子、汽车——固定资产房贷、车贷——银行借款向父母的借款——其他应付款工资收入——收入月供、伙食费、油费、请客、人情往来、旅游等等——支出结论：收入可以覆盖每月支出及负债，但收入来源较为单一，若某一方失业，家庭将面临很大的偿债压力。小夫妻注重生活质量，生活态度较为乐观，在高额负债下，看电影、玩游戏、旅游一样不少。某家具厂2011年度发生业务及财务处理2.某家具厂2011年度发生业务及财务处理2.XX家具厂前提假设：•1.为核算方便，假设企业的整个生产周期就是1年，不考虑在采购、生产、销售过程中的时间因素。•2.厂房租用费用、装修费的摊销比例为：生产部门80%，管理部门20%。•3.固定资产折旧方法采用直线法。•4.不考虑存货跌价、应收账款坏账计提等。XX家具厂•2010年，张三、李四各出资75万注册“XX家具厂”，注册资本150万元，资金已存入银行。经营范围为家具生产。•会计分录：•借：银行存款150•贷：实收资本150•已租有一处厂房，银行存款预付三年租金24万元，并进行了简单的改造装修，银行存款支付装修款6万元。预付租金与装修费用一同计入长期待摊费用。•会计分录：•借：长期待摊费用30•贷：银行存款30XX家具厂实收资本借方贷方银行存款借方贷方长期待摊费用借方贷方120.0030.00150.0030.0030.00150.00150.00XX家具厂•2011年1月1日，购入20台机器设备，价值25万元，已用银行存款支付，预计固定资产使用年限为10年。会计分录：借：固定资产25贷：银行存款25涉及丁字账户的编制：银行存款借方贷方120.00固定资产借方贷方25.0025.00•2011年1月1日企业接到一笔订单，需要生产5000个视听柜。•为保证企业的正常生产运转，企业从银行融资60万元以补充资金欠缺，利率为7.8%，期限一年。•会计分录：•借：银行存款60•贷：短期借款60•涉及丁字账户的编制：银行存款借方贷方120.0025.00短期借款借方贷方60.0060.00为生产这批视听柜，企业进行了原材料的采购（清单），本次采购材料含税价167.193万元（材料款142.9万元，增值税24.293万元），企业用银行存款支付147.193万元。采购材料中采购板材的款项尚有20万元未支付。•会计分录：•借：存货142.9•应交税费—增值税（进项税）24.293•贷：银行存款147.193•应付账款20•涉及的丁字账户的变化银行存款借方贷方120.0025.0060.00存货借方贷方142.9147.19名称价款板材50五金配件24玻璃30白色底漆8黑色面漆12木工胶4直钉马钉0.1封边带0.2热溶胶0.1PE封闭底1.25砂布0.2砂带0.55包装材料4玻璃胶0.5纸箱8合计142.9企业材料采购清单单位：万元应交税费——增值税借方贷方应付账款借方贷方•借：存货142.9•应交税费—增值税（进项税）24.293•贷：银行存款147.193•应付账款20•丁字账户变化（续）24.29320.00企业当天完成材料的采购并投入生产。视听柜的生产需经过以下工序：各车间、各道工序耗材如下：开料、钻孔封边、粘压、铣形、木磨—————水砂——喷底漆————干砂、修色/边喷面漆、喷花选合格品、清件、包装生产车间耗材金额合计木工车间板材4144.95木工胶3.85直钉、马钉0.1封边车间封边带0.20.3热熔胶0.1干砂车间PE封闭底1.251.55砂布0.05砂带0.25底漆车间底漆（白色）6.56.5水砂车间砂布0.150.45砂带0.3面漆车间黑色面漆10.410.4清件包装车间五金配件2161.3玻璃30玻璃胶0.2纸箱7包装材料3.1合计125.45•会计分录：•借：生产成本125.45•贷：存货125.45•涉及丁字账户：生产成本借方贷方存货借方贷方142.90125.45125.45•生产期间，共支付车间工人工资共计21.5万元，水电费1万元。•结转人工成本，•会计分录：•借：生产成本21.5•贷：银行存款21.5•涉及丁字账户的变化银行存款借方贷方120.0025.0060.00147.19生产成本借方贷方125.4521.5021.50•生产期间，共支付车间工人工资共计21.5万元，水电费1万元。•结转人工成本，•会计分录：•借：生产成本21.5•贷：银行存款21.5•涉及丁字账户的变化•结转水电费，•会计分录：•借：制造费用1•贷：银行存款1•涉及丁字账户的变化：同时，将生产车间的固定资产折旧、长期待摊费用的本期摊销计入制造费用会计分录：借：制造费用10.5贷：累计折旧2.5长期待摊费用8涉及丁字账户的变化：银行存款借方贷方120.0025.0060.00147.1921.51.00制造费用借方贷方1.0010.50累计折旧借方贷方长期待摊费用借方贷方30.008.002.50产品生产完成后，需要将制造费用转入生产成本。会计分录：借：生产成本11.5贷：制造费用11.5产成品离开生产车间进入库房时需要结转相应的生产成本。会计分录：借：存货—产成品158.45贷：生产成本158.45涉及丁字账户的变化生产成本借方贷方125.4521.50制造费用借方贷方1.0010.50存货借方贷方142.90125.4511.5011.50158.45158.45•2011年12月31日，视听柜生产完成后，企业按照合同出库销售，销售价格为420元/个（不含税单价），商品含税价款共计245.7万元（进项税35.7万元），收到银行存款215.7万元，尚有30万元未收到；•商品出售时，会计分录：•借：银行存款215.7•应收账款30•贷：主营业务收入210•应交税费—增值税（销项税）35.7•涉及丁字账户：主营业务收入借方贷方应收账款借方贷方210.0030.00•涉及丁字账户（续）：应收税费—增值税借方贷方24.293银行存款借方贷方120.0025.0060.00147.1921.5001.00215.735.70实现销售的同时，结转确认相应的成本。会计分录：借：主营业务成本158.45贷：存货——产成品158.45涉及丁字账户的变动主营业务成本借方贷方存货借方贷方142.90125.45158.45158.45158.45银行存款补缴增值税11.407万元。会计分录：借：应交税费——增值税11.407贷：银行存款11.407涉及丁字账户的变化：银行存款借方贷方120.0025.0060.00147.1921.5001.00215.70应交税费——增值税借方贷方24.29335.7011.40711.407销售商品时支付运输费用3万元，装卸费用0.5万元。会计分录：借：销售费用3.5贷：银行存款3.5涉及丁字账户的变化：销售费用借方贷方银行存款借方贷方120.0025.0060.00147.1921.5001.00215.7011.4073.503.50•企业新接到一笔订单，客户已预付定金30万元，款项已收到，并存入银行。•企业开始为下一轮的生产备货，预付材料供应商材料款20万元。•会计分录：•借：银行存款30贷：预收账款30涉及丁字账户的变化：借：预付账款20贷:银行存款20银行存款借方贷方120.0025.0060.00147.1921.5001.00215.7011.4073.50预收账款借方贷方预付账款借方贷方20.0030.0020.0030.002012年1月，为编制企业年报，企业对本年内各项费用进行了汇总：2011年，企业共支付管理人员工资5万元，业务招待费用2万元，工会经费1万元，职工教育经费1万元，办公用品耗材0.5万元，开办费用2.5万元（全部计入行政部门摊销），其他管理费用1万元。会计分录：借：管理费用13贷：银行存款13涉及丁字账户的变化银行存款借方贷方120.0025.0060.00147.1921.5001.00215.7011.4073.5030.0020.000管理费用借方贷方13.0013.00长期待摊费用借方贷方30.008.00管理费用借方贷方13.00同时，计提管理部门应该分摊的长期待摊费用（20%）会计分录：借：管理费用2贷：长期待摊费用2涉及丁字账户的变动2.002.00支付广告费用2万元，销售部门人员工资5万元，销售人员差旅费用1万元，产品参展费用0.5万元。会计分录：借：销售费用8.5贷：银行存款8.5期间发生的贷款手续费及结算手续费支出为0.32万元，并支付银行贷款利息4.68万元会计分录：借：财务费用5贷：银行存款5涉及丁字账户的变动银行存款借方贷方120.0025.0060.00147.1921.5001.00215.7011.4073.5030.0020.00013.00销售费用借方贷方3.50财务费用借方贷方8.505.008.505.00企业所得税率为25%。根据XX家具厂2011年发生的各项活动进行企业年报的编制。方法：一、汇总所有丁字账户期末余额。二、利润表——资产负债表——现金流量表的编制三、验证某家具厂2011年财务报表的编制3.某家具厂2011年财务报表的编制3.一、汇总与利润表相关丁字账户主营业务收入借方贷方210.00-主营业务成本借方贷方158.45-管理费用借方贷方13.002.00-销售费用借方贷方3.508.50-210.00158.4515.0012.00汇总与利润表相关丁字账户（续）、利润表的编制财务费用借方贷方5.00-利润表单位：XX家具厂项目本年累计数一.营业收入2,100,000.00减：营业成本1,584,500.00主营业务成本其他业务支出主营业务税金及附加销售费用120,000.00管理费用150,000.00财务费用50,000.00二.营业利润加:营业外收入减：营业外支出其中:非流动资产处置损失三.利润总额减：所得税费用五.净利润5.00195,500.00195,500.0048,875.00146,625.00列润表编制完成后，涉及两个科目的结转所得税费用会计分录：借：所得税费用4.8875贷：应交税费——所得税4.8875未分配利润会计分录:借：本年利润——未分配利润14.6625贷：未分配利润14.6625二、利润表的编制三、汇总与资产负债表有关的丁字账户银行存款借方贷方120.0025.0060.00147.1921.5001.00215.7011.4073.5030.0020.00013.008.505.00应收账款借方贷方30.00-预付账款借方贷方20.00-425.70256.10169.6030.0020.00三、汇总与资产负债表有关的丁字账户（续）存货借方贷方142.90125.45158.45158.45283.90301.3517.45资产行次期末数年初数流动资产:货币资金11,696,000.001,200,000.00交易行金融资产2应收票据3应收帐款4300,000.00减:坏帐准备5应收帐款净额6300,000.00-预付帐款7200,000.00其他应收款8存货9174,500.00一年内到期的非流动资产10其他流动资产11流动资产合计121,200,000.002,370,5