财务管理培训-山东鲁信

企业高层内部财务管理培训山东鲁信税务师事务所有限公司主讲人：周文玲te1:13583310382email:[e-mail]培训提纲：高层管理者对财务的认知资产管理的重点负债管理的重点高层管理者强化内部财务控制的办法纳税筹划财务管理一、高层管理者对财务的认知树立“大财务”管理体系的观念1大财务的特点：全员管理、全过程管理从资产管理角度来看从成本、费用管理角度来看（采购、仓储、使用、技术、设备、人员水平）2大财务管理体系的基本构成2.1全面预算管理……偏重于事前2.2内部控制制度……偏重于事中2.3财税分析……偏重于事后2.4财税预警……贯穿全程二、资产管理的重点1.资产管理的重点项目1.1、货币资金1.2、应收帐款1.3、其他应收款1.4、存货1.5、固定资产1.6、在建工程1.7、待摊费用和长期待摊费用1.8、无形资产1.1货币资金特点：偿债能力最强，盈利能力最弱。管理重点：A.预测最佳现金持有量B.经常性抽查是否有违规现象2、应收帐款特点：应收帐款质量参差不齐，需要考核。分三种情况：A.不良资产（一般国企认为帐龄3年以上，根据企业管理情况，有的公司认为6个月以上）B.沉淀资产（一般国企认为帐龄1-3年的，根据企业管理情况，有的公司认为3-6个月的）C.良性资产（一般国企认为帐龄1年以下，根据企业管理情况，有的公司认为3个月以内）。管理重点：A.有效诉讼时效：《民法通则》规定诉讼时效在2年以内，3年可以向税务申请作为坏帐处理；催款单必须加盖公章，个人签章无效；B.注意审计风险：虚增应收帐款虚增利润虚减应收帐款虚减利润C.了解应收帐款的成本：产生应收帐款的机会成本;发生应收帐款的管理成本;增加坏帐损失的成本;影响企业的资金周转所引发的财务风险3.其他应收款特点：与应收帐款的管理基本一样，也需要进行质量考核。管理重点：A.备用金需要及时清理，最少要在年底清帐。B.金额过大，存在审计风险，也有可能存在私自拆借现象。C.有可能是长期投资挂帐；实收资本抽逃。特别注意：应收账款、应付账款、其他应收款和其他应付款的及时函证，特别是关联单位之间的及时对账，可以发现管理中存在的漏洞。4.存货特点：存货的质量需要特别关注，仓管标签必须设置生产日期，了解帐龄，将其按时间划分成不良资产、沉淀资产、良性资产。管理重点：A.正确认识存货成本-----重视帐面成本，忽视追加成本（管理成本、减值损失）B.建立物流管理体系，提高保管人员素质5、固定资产----1特点：有三个价值A.原值：现有固定资产的原始投资额，反映经营规模，经营能力，用历史成本反映。B.累计折旧：现有固定资产的收回价值，反映更新改造资金。C.净值：现有固定资产的剩余价值，反映还未收回的固定资产。5、固定资产----2管理重点：A.关注固定资产成新率＝净值/原值（％），此指标越高越好，平均值60%，优80%B.关注固定资产结构,分成三类生产经营用良性资产非生产经营用沉淀资产闲置未使用不使用不良资产6、在建工程特点：正在建设中的工程成本，它不参与资金周转，占用的资金越多，对企业的盈利能力影响越大，属于沉淀资产。管理重点：A.完工后应该及时结转固定资产B.建立在建工程管理制度7、待摊费用和长期待摊费用特点：不是企业真正的资产，全额属于不良资产，数额越大说明资产质量越差，它可用来调节成本费用，调节利润。8、无形资产特点：不得随意入帐，但要注意无形资产的流失管理重点：注意用摊销期来调节利润。A.有法定保护年限，无合同受益年限B、有合同受益年限，无法定保护年限C、二者均有，取二者最短者D.二者均没有，按不超过10年摊销2.反映资产管理状况的主要指标----11、不良资产比例＝年末不良资产总额/年末总资产（%），直接影响未来发展能力。10%为预警线，平均1.7%，优0%2、沉淀资产比例＝年末沉淀资产总额/年末总资产（%），一般不应超过总资产的15%。3、总资产报酬率＝（利润总额＋利息支出）/平均资产总额（％），反映投入资产的获利能力。优9.4%以上，平均2.1%2.反映资产管理状况的主要指标-----24、总资产周转率＝主营业务收入净额/平均资产总额（年内周转次数），评价全部资产的经营质量和周转速度。优0.7次，平均0.3次5、流动资产周转率＝主营业务收入净额/平均流动资产总额（年内周转次数），评价流动资产利用效率。优1.2次，平均0.6次2.反映资产管理状况的主要指标-----36、存货周转率＝主营业务成本/存货平均总额（年内周转次数），评价企业从采购、投入生产到销售等各环节的管理状况。优4.5次(80天/次)，平均1.5次（240天/次）7、应收帐款周转率＝主营业务净额/应收帐款平均余额（年内周转次数），评价企业销售、应收帐款管理环节的管理状况。优5.8次（62天/次），平均1.9次（189天/次）应收帐款销售现金未实现率＝年内新增应收帐款/主营业务收入，不能大于扣除折旧因素后的净利润率，否则现金净流量入不敷出。三、负债管理的重点－－11.负债管理的重点项目1.1、应付帐款：是筹资的主要渠道之一，利用欠供应商货款维持信用周转，前提是债务链中有足够的供应商，其坏处是有可能会损失质量好的供应商。1.2、预收帐款：存在审计风险，隐瞒收入，拖延税款，长期存在预收帐款可能存在管理问题，如生产能力、供应不足，产品供应不上，有丢失市场的风险。三、负债管理的重点－－22.偿债管理的主要指标资产负债率＝负债总额/资产总额（％），优45%，平均70%流动比率＝流动资产/流动负债（％），优193%，平均110%速动比率＝速动资产/流动负债（％），优150%，平均75%。四、高层管理者强化内部财务控制的方法1.实行全面预算管理2.建立、完善财务内部控制制度3.建立健全财产物资清查制度4、建立往来款项管理制度1.1全面预算管理A经营预算……销售预算、生产预算、采购预算、各部门成本费用预算等B资本预算……扩大经营规模，固定资产更新改造等重大投资性决策的预算C财务预算……利润表、资产负债表、现金流量的预算1.2、全面预算管理－－预算编制中应注意的问题虚假预算A.低估收入、低估利润；B.虚增不存在的业务项目、成本项目；C.夸大完成预算的难度，编制宽松预算短期行为A.压缩正常的业务支出B.削减必要的研发费用C.降低固定资产的维修标准预算的合理性A.不宜过细B.控制大类、重点（ABC管理法）1.3、全面预算管理－－预算编制核心问题划分“责任重心”－利润中心－成本费用中心按“责任重心”下达预算指标－利润中心考核：利润总额指标和销售利润率指标－成本费用中心考核：成本费用总额指标和成本费用变动率指标建立健全的奖惩和考核制度例如：季度兑现，年底清算2完善财务内部控制制度A、不相容职务分离控制B、授权批准控制C、建立资产管理报告制度3、建立健全财产物资清查制度3.1盘点制度3.2建立重要资产的明细表体系将重要项目分成三种情况：A.不良资产……失去了有效性，不盈利B.沉淀资产……有效，不盈利C.良性资产……有效，盈利4、建立往来款项管理制度建立定期与往来单位对账制度及时分析往来账龄结构关注关联单位往来五、纳税筹划管理1.避税和偷税的概念一般认为：避税是指纳税人通过对经营活动的违反一般商业目的的安排，从而能够利用税法的不完善之处来规避税法所规定的纳税义务或较高纳税义务的行为。如：关联交易转让定价。偷税是典型的税收违法行为。学界和实务界目前没有公认的定义。判断偷税的依据《税收征收管理法》六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。2.偷税和避税的构成要件2.1避税的构成要件：2.11纳税义务尚未发生；2.12通过不为法律所明确禁止的行为对其交易进行安排；“法无禁止均可行”2.13导致纳税义务不产生或者减轻纳税义务。2.偷税和避税的构成要件2.2偷税的构成要件2.21纳税义务已经产生；2.22实施了特定的违法行为；2.23客观上造成了少缴或者不缴税款的结果。3.偷税和避税的联系和区别3.1二者联系实施不符合一般经营原则的行为造成减轻税收负担的结果3.2二者区别实施行为的合法性不同：税法明确禁止，非法律所明确禁止。实施行为的时间点不同：纳税义务产生前后法律责任不同：对于偷税行为，除追缴税款以外，还应当加收滞纳金，同时还应当进行处罚，情节严重构成犯罪的，还要追究刑事责任。对于避税行为，一般仅调整应纳税额，并不加收滞纳金，更不能进行处罚，也不可能追究刑事责任。4.进行避税筹划的途径事前筹划：重大决策之前，股权投资、债权投资、资产投资、经营业务发生重大变化、重组、合并、设立分公司、设立子公司、关联交易转让定价等。（烟台房地产收购），税收成本分析、利润预测。事中筹划：经营结果尚未完成，成本、费用可以控制。税收情况进行预算。利润预测内部：财务人员和内部审计人员根据本企业经营的特点，熟悉、精通、研究税收相关法律，制定筹划方案。外部：聘请精通税收政策的人员和企业人员一起（充分利用资源，优势互补），制定筹划方案六、财务人员管理1.财务人员现状1.1出纳1人、会计1人1.2出纳1人、会计1人、财务主管1人1.3出纳2人、会计3-5人、财务主管1人、财务经理1人1.4集团:出纳、会计若干人、财务经理若干人、财务总监1人、内部审计1-3人2、财务管理现状存在的弊端缺少复核人员，老板无法评价财务人员工作质量；缺少内审人员，无法形成对财务管理的监督；未单独设立税务人员，对税务政策掌握不到位；内部控制不健全或者无效，老板未充分利用财务管理的手段或者对财务重视不够。财务人员业务素质偏低，仅限于财务核算，未上升到财务管理，无法为领导决策提供帮助。3、如何提高财务管理水平3.1引进高素质人才，提高薪酬待遇留住人才3.2内部培训，提高人员素质3.3外部培训，吸收新鲜知识、拓宽视野，了解外界的信息3.4借助中介的专业特长，充分利用人力资源（请外面人员去企业有针对的讲课、聘请财税顾问）3.5财务外包，借助外包方的专业优势财务外包的含义、优势、范围3.51财务外包的含义含义：财务外包是在西方国家发展较快的一种财务管理模式，是企业将财务管理过程中的某些事项或流程外包给外部专业机构代为操作和执行的一种财务战略管理模式。财务外包根据其外包形式可分为传统财务外包和现代网络财务外包。传统财务外包主要是将整个财务管理活动根据企业的需要分解成若干模块，如总帐核算、往来帐款管理、工资核算、固定资产管理、报表系统、纳税申报等模块，将这些模块中企业不擅长管理或不具有比较优势的部分外包给那些在该方面居于行业领先水准的专业机构处理。3.51财务外包的含义现代网络财务外包是利用提供财务应用服务的网络公司（如ASP，即应用服务提供商）搭建的网络财务应用平台，通过合同或协议的形式，企业将全部或部分财务系统业务外包给服务商，由服务商通过互联网上的专营网站替代企业执行财务操作流程及财务信息的生产职能，而分析、决策的职能仍由本单位高层财务管理人员执行，同时服务商保证财务信息质量并给予必要的咨询和指导的一种财务外包方式。现代网络财务外包是网络技术普及后传统财务外包发展的高级形式3.52财务外包的优势优势：财务外包可以将企业业务繁杂、价值含量小的环节或者企业并不擅长的环节进行外包，可以削减开支，而且能通过外包商获得的规模效应从而享受极低的外包成本。这样必然会给管理者节省一些时间，管理者可以利用这些时间去关注企业的主营业务，提高管理质量，将有限的精力专注于自己的核心领域，集中发展和管理核心部门，突出主营业务优势，占据更大的市场份额。财务外包一方面可以突出企业的主业，另一方面可以借用外部机构的专业优势来实现和挖掘外包流程的增值潜力。3.53财务外包的形式1.员工工资外包这样可以很好地解决员工工资保密性问题。所有的信息都在服务商那里，企业内部员工无法