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第十一章财务报告第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表介绍第五节所有者权益变动表介绍第一节财务报告概述财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量、所有者权益变动的结构性表述。财务报告至少应该包括以下部分：①资产负债表；②利润表/损益表；③现金流量表；④所有者权益变动表/股东权益变动表；⑤附注。报表的种类:1)按报送对象分外部报表:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等内部报表：产品成本明细表等2).按编报时间分：月报、季报：资产负债表、利润表中期报、年报：资产负债表、利润表、现金流量表。所有者权益变动表和一系列附表（如利润分配表）3).按编制主体分：个别报表、合并会计报表会计报表的构成：1)主表:资产负债表:某一时点静态报表利润表:反映某一特定时期盈亏情况动态报表现金流量表:从经营、投资、筹资活动三方面反映企业在整个会计期间现金流入、流出和现金净流量动态报表所有者权益变动表：反映企业在一定会计期间内构成所有者权益的各组成部分的增减变动情况动态报表会计报表编制的要求:数字真实:帐实、帐帐、帐表相符计算准确:计算方法、口径一致内容完整:统一的格式报送及时1.定义:总括反映企业某一特定日期(月末、季末、年末)全部资产、负债和所有者权益（财务状况）的报表。第二节资产负债表2.作用:从总体上反映企业的资产总额以及这些资产的来源,揭示企业资产和负债构成,通过资产和负债的对比分析,反映企业的偿债能力。反映所有者在企业中持有的权益以及权益的构成情况，通过对前后连续的各期资产负债表进行比较分析，可以反映企业财务状况的变化趋势。其结构如下：1、报告式（将资产、负债和所有者权益项目按顺序上下排列；）资产负债表编表单位：年月日货币单位：资产资产合计负债负债合计所有者权益所有者权益合计负债及所有者权益总计2、账户式（我国采用）根据“资产=负债+所有者权益”，采用左右对称排列的结构列示财务信息；资产负债表编表单位：年月日货币单位：流动资产流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产非流动负债非流动资产合计非流动负债合计所有者权益所有者权益合计资产总计负债及所有者权益总计编制方法有以下几种情况：1、直接填列：总账对项目；明细账对项目。2、间接转化填列：几个总账余额合并、抵减后对项目；几个总账或明细账余额分析结算后对项目等。具体填列：1、根据总帐科目余额直接填列。如：交易性金融资产、应收票据、其他应收款、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应付利润、实收资本、资本公积、盈余公积等等。2、根据若干个总帐科目余额计算填列。如：货币资金，应根据库存现金、银行存款、其他货币资金科目余额之和计算填列。再比如：存货（加总计算后还要减去“存货跌价准备”）3、根据若干个明细科目余额计算填列。如：应收账款，应根据应收账款、预收账款明细科目余额的借方余额填列；（还要记得减去“坏账准备”。）预收款项，应根据应收账款、预收账款明细科目余额的贷方余额填列；应付账款，应根据应付账款、预付账款明细科目余额的贷方余额填列；预付款项，应根据应付账款、预付账款明细科目余额的借方余额填列；企业设置“预付账款”科目：银行存款预付账款原材料1000100023402000应交税费——应交增值税（进项）3401340①②企业不设置“预付账款”科目，预付业务通过“应付账款”科目核算：银行存款应付账款原材料1000100023402000应交税费——应交增值税（进项）3401340①②结论“应付账款”项目的填列：应付账款预付账款所属明细账贷方余额填列；“预付款项”项目的填列：应付账款预付账款所属明细账借方余额填列；企业设置“预收账款”科目：主营业务收入预收账款银行存款3000351020002000应交税费——应交增值税（销项）5101510①②企业不设置“预收账款”科目，通过“应收账款”核算预收业务：主营业务收入应收账款银行存款3000351020002000应交税费——应交增值税（销项）5101510①②结论“应收账款”项目的填列：应收账款预收账款所属明细账借方余额之和减去坏账准备贷方余额填列；“预收款项”项目的填列：应收账款预收账款所属明细账贷方余额填列；4、根据总帐科目或明细账科目余额直接填列。如：长期借款，应根据长期借款科目余额减去将于“一年内到期的非流动负债”后填列。5、根据总帐科目与其备抵科目抵消后的净额填列。如：应收账款减去坏账准备的余额填列。（应收账款应当先依照第3种填列方式计算，然后扣除坏账准备的差额才是最终填制金额）存货各类别总账余额加总数额减去材料成本差异（节约额）、存货跌价准备的金额填列。长期股权投资减去长期股权投资减值准备的余额填列。固定资产，应根据固定资产科目余额减去累计折旧、固定资产减值准备后的余额填列。无形资产，应根据无形资产减去累计摊销、无形资产减值准备的余额填列。利润表/损益表:反映企业一定会计期间收支情况及财务成果的动态报表。2.结构:1)单步式:收入－费用=利润2)多步式（我国采用）:第三节利润表利润表（单步式）编制单位：年度货币单位：收入销售收入净额其他收入费用与成本销售成本销售费用管理费用财务费用其他费用所得税净收益普通股每股净收益利润表（多步式）编制单位：年度货币单位：营业收入减：营业成本营业税金及附加减：营业费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益加：投资收益营业利润加：营业外收入减：营业外支出利润总额减：所得税净利润每股净收益营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用第四节现金流量表现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时支付的存款，不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。期限短：是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。权益性证券投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。现金流量表的结构现金流量表经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以为的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、支付各项税款。投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、构建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及其债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票和接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款和应付利息核算的有关影响现金流量的业务均属于筹资活动。第五节所有者权益变动表所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还应当包括所有者权益增减变动的重要结构性信息。所有者权益变动表列示内容：1.净利润2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额3.会计政策变更和差错更正的累积影响金额4.所有者投入资本和向所有者分配利润等。5.提取的盈余公积6.实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。