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中铁三局集团工经部长培训课件——主讲人：黄少键ContentsPage目录页—2—01财务管理的基本概念02工程项目财务管理03财务管理综合建议—3—TransitionPage过渡页01财务管理的基本概念02工程项目财务管理03财务管理综合建议401财务管理的基本概念02工程项目财务管理03财务管理综合建议例1：材料领用（监督）：一个隧道出渣队伍，3台车，施工一年，机械结算50万元，领用柴油扣款70万元，财务未支付任何款项，年底显示超付20多万元。监督点：(1)队伍合同签订情况（是否独立签订合同）；(2)队伍按合同结算签字和独立开具增值税专用发票情况（是否具有合法性，是否签字不全，是否不按时开发票）；(3)结算50万元，领用柴油扣款70万元，背后原因何在？（合理性验证，是否违背机械用油量和产值配比的规律或工作效率太低）;(4)是否机械“无用功”较多，是否因产值进度滞后（效用性验证）。指会计在企业、项目管理中所具有的功能。可分为“核算”和“监督”两大类。具体：(1)核算:指在经济管理中搜集、处理、存储和输送各种会计信息。如：劳务费核算，主要是按月将业主计价、劳务结算按金额和工号入账核算，分别入结算和成本的同时，增加应收和应付账款。(2)监督:指通过调节、指导和控制等方式，对经济活动的合法性（基本监督）、合理性（效率监督）和效用性（效用监督）进行考核和评价。并采取措施施加一定影响，以实现预期目标。如：对业主工程计价、质保金比例、结算内容是否与清单或劳务分包价格一致等。第一节常用会计名词1.1.1会计职能501财务管理的基本概念02工程项目财务管理03财务管理综合建议第一节常用会计名词1.1.2会计要素(1)反映财务财务状况三要素：资产、负债、所有者权益（股东权益）--《资产负债表》要素；《企业会计准则》将会计要素界定为六个：●是按照经济特征或经济性质，对会计对象（交易或事项）做的基本分类，●是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。(2)反映经营成果三要素：收入、费用、利润；--《利润表》要素。601财务管理的基本概念02工程项目财务管理03财务管理综合建议第一节常用会计名词1.1.21会计要素--财务状况1)资产:过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期能够为企业带来经济利益的资源。核心关键词有4个：过去的交易或事项，拥有或控制，带来经济利益、可计量。资产根据流动性分类流动资产非流动资产流动资产：时间要求为1年，或超过1年的一个营业周期内；性质要求为变现或耗用；目的要求为可计量的保值或增值（债权回收变现可以增值利息，物资耗用可以通过工程计量来换取收入）；主要包括：库存现金、银行存款、应收和预付款项、存货（工程材料、物资、小型机具、周转料等，以及“已完工未结算”）；关键词：“两金”（“应收账款和已完工未结算”）。这是“双清”和“两金”压降的重点内容（后面专题重点阐述）；非流动资产：时间要求为1年，或超过1年的一个营业周期以上；长期股权投资（比如我们在做的PPP投资，以前容源公司购买的股票）、固定资产（房产、机械设备、车辆等）、无形资产（土地、系统软件等）。固定资产：使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。701财务管理的基本概念02工程项目财务管理03财务管理综合建议第一节常用会计名词1.1.21会计要素--财务状况2)负债:过去的交易或事项形成的，由企业承担的现实义务，预期会导致经济利益流出企业。核心关键词有4个：过去的交易或事项，现实义务，导致经济利益流出、可计量。负债根据流动性分类流动负债非流动负债时间要求为1年，或超过1年的一个营业周期以内的债务；短期借款（公司借款等）、应付账款（工、料、机欠款等）、预收账款（业主预付款、保证金等）、其他应付款（含代收款、零星欠款、内部往来等）；时间要求为1年，或超过1年的一个营业周期以上的债务；长期借款、应付债券、长期应付款等。3)所有者权益:企业的资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。包括：实收资本（如上市即股本）、资本公积（法定提取）、盈余公积(企业自行提取)和未分配利润。801财务管理的基本概念02工程项目财务管理03财务管理综合建议2)费用:企业日常活动中形成、会导致所有者权益减少、与所有者分配利益无关（权益不减少），是为获得收入付出的“代价”。包括：①劳务成本、材料成本、机械成本，征拆、用地、临建等其他直接成本等；②间接成本：指项目薪酬、差旅、办公、业务招待等；1)收入:企业日常活动中形成、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关（权益不增加），是会计活动带来的结果。包括：①按从事日常活动的性质：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同；②按日常活动重要性：主营业务收入（建造合同、工程结算）、其他业务收入（变卖废旧物资等）。第一节常用会计名词1.1.22会计要素--经营成果901财务管理的基本概念02工程项目财务管理03财务管理综合建议3)利润:企业在一定会计期间的经营成果。包括：“收入减去费用后的余额”，“直接记录当期利润的利得和损失”。实现利润意味着所有者权益将提高，业绩得到提升；如果企业亏损，所有者权益将减少，表明业绩下滑了。①“责任利润率”：指公司责任成本下达后，要求项目按照既定责任成本点消耗成本，实现的利润；实际上是“责任利润”的概念。②“目标利润率”：指局对指挥部下达的目标利润率，这是基于指挥部考核设置的指标，自2015年起，新中标项目实行“施工+利润率”等多指标考核，项目不仅要对生产负责，更要对整体项目效益负责，杜绝和规避了“管生产不管效益”的弊病。第一节常用会计名词1.1.22会计要素--经营成果1001财务管理的基本概念02工程项目财务管理03财务管理综合建议会计需要处理的不是企业发生的所有事项，而是与经济相关的业务，会导致前面6大要素发生增减变化的事项。例2：业主验工计价造成“已完工未结算”减少，“工程结算”增加，“应收账款”增加；这就是会计业务；借：应收账款贷：工程结算例3：工程测量人员现场放线，技术人员检算图纸等，与经济业务没有直接关系，会计业务不予处理。第一节常用会计名词1.1.3会计事项（“会计交易事项”或“经济业务”）1101财务管理的基本概念02工程项目财务管理03财务管理综合建议第一节常用会计名词1.1.4工程项目常用会计名称（1）会计科目（设定完以后，即可不动）；（2）凭证（原始、记账，后续也会自动生成）；（3）账（基本自动生成）；（4）报表（后续也会通过账转表的方式实现）。会计科目：是凭证依附的载体，通俗的说就是“经济业务事项”的代号。我们日常接触的科目有：现金(1001)、银行存款(1002)、备用金、保证金、押金(1121-01，04，09)、原材料(1403)、周转料(1411)、应付帐款-材料、劳务、机械租赁(2202-04，06，08)；应付职工薪酬(2211)、应交税费(2221)、内部往来(3001)等；凭证：是目前财务入账的基础，分为原始凭证和记账凭证。我们各业务部门接触的最多的环节就是原始凭证。例如：日常招待消费、差旅发票，劳务、机械结算单和发票，物资收、发料单和发票等。账：包括总账、明细账、辅助账等，这是会计工作的专用语言。（基本自动生成，总账、明细账，是科目串联后的呈现）；报表：主要是资产负债表（资产状况）、利润表(经济成果)和现金流量表（现金流向）三张主表，以及其他会计业务相关的表格；呈现项目、企业完整的经济状况，后续将会通过”账转表”的方式实现；1201财务管理的基本概念02工程项目财务管理03财务管理综合建议③权责发生制VS收付实现制：就是按照业务事项发生的经济业务时点来明确账务处理时间，而不是收款或最终业务结算后再行确认。比如：项目收入（我们在季度末要确认，不管你计价与否；劳务、机械要结算，材料要出账等，这就是财务说的“关账”）；主要体现的是收支配比（月、季末的收方和盘点重要性）；反观我们目前的项目状况：收入不确认、滞后结算、成本挂账、随意虚列预列成本等。关键点1：①所有的经济业务事项，都能通过上述“会计科目”找到坐标;②会计业务采用复式记账法，这个区别于我们日常的流水账;即一个会计业务事项，要通过“双向”记账，通俗说就是：“有借必有贷，借贷必相等”；比如现金挂支备用金，流水账直接登记，而在会计上要明确：借：备用金3000元（增）贷：现金3000元（减）第一节常用会计名词1.1.4工程项目常用会计名称1301财务管理的基本概念02工程项目财务管理03财务管理综合建议关键点2：①财务日常业务台账：“账务系统”是财务核算的载体-体现的是“财”的部分，是“专用语言”，无法直接、有效向领导汇报，和业务部门交流；而财务“管理台账”是“通用语言”，是财务剖析业务实质，细化资金、成本事项，并与领导、业务部门沟通的桥梁和纽带，体现的是“业财融合”，可以更好的促进资金统筹和成本管理工作提升。②我们当前正在做的：就是给“会计科目”减负，尽可能的通过“台账”来反映，提高账务核算效率，又增加了“台账管理”的针对性，充分提高会计信息的反映职能；另外财务成本科目设置应依据工程、工经统一工号划分，便于账务核算和调整。第一节常用会计名词1.1.3会计事项（“会计交易事项”或“经济业务”）1401财务管理的基本概念02工程项目财务管理03财务管理综合建议第二节财务报表知识1.2.1企业财务主要报表（1）资产负债表（2）利润表（3）现金流量表1501财务管理的基本概念02工程项目财务管理03财务管理综合建议①资产负债率。期末负债总额除以资产总额的百分比，是评价公司负债水平的综合指标。②应收账款周转率（次数）。等于营业收入净额/[（期初应收账款+期末应收账款）/2]，是反映公司应收账款周转速度的比率。③毛利率。等于（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入，是反映企业经营获利的基础。④产值净利润率。等于净利润/[(年初净资产+年末净资产)/2]，是衡量上市公司盈利能力的重要指标，体现了自有资本获得净收益的能力。。⑤净资产收益率。等于税后利润/所有者权益，该指标反映股东权益的收益水平，用以衡量公司运用自有资本的效率。第二节财务报表知识1.2.2基本财务指标—16—TransitionPage过渡页01财务管理的基本概念02工程项目财务管理03财务管理综合建议1701财务管理的基本概念02工程项目财务管理03财务管理综合建议◆概述◆工程项目管理是三局当前管理核心和基础，是目前三局制胜的法宝和武器。从股份公司管理要求、三局企业自身的管理制度要求以及过往的管理经验来看，重点把握资金、成本两大核心要素。要素1：资金要素2：成本1801财务管理的基本概念02工程项目财务管理03财务管理综合建议第一节资金管理从资金管理架构看：资金预算是资金拨付、上缴的前提；资金拨付是预算的验证，是统筹资金的关键；资金上缴是项目履职尽责的体现；资金集中是创效环节，是项目提高资金使用效率的重要手段。归结起来：资金预算是前提01资金拨付是关键02资金上缴是义务03资金集中是创效保证041901财务管理的基本概念02工程项目财务管理03财务管理综合建议资金预算：即项目对一段时间内（年、月）的资金收、支情况进行统筹，按合同约定收、付款比例进行资金收取和支付，确保资金收支平衡可控，资金效用得到充分发挥。载体就是《工程项目资金收支预算表》。第一节资金管理2.1.1资金预算2001财务管理的基本概念02工程项目财务管理03财务管理综合建议即项目对一段时间内（年、月）的资金收、支情况进行统筹，按合同约定收、付款比例进行资金收取和支付，确保资金收支平衡可控，资金效用得到充分发挥。存在问题：①资金预算形同虚设，资金的统筹和调配能力欠缺；②资金预算与劳务合同约定不匹配，预算“脚踩西瓜皮”的情况未从根本上改变；（比如劳务合同约定的履约保证金收取，质保金、农民工工资保证金预留等）③资金预算和劳务费支付统筹存差异，劳务费支付的权重和比例有待区别对待，原则性待提高。（劳务队伍和机械作业队