采购人员财务知识培训

采购人员财务知识讲解„主讲原上野风„MSN/QQ:[e-mail]„2008/08/13今天讲解主要内容„一、基本财务知识„二、基本税法知识„三、瑞时公司采购报销流程第一部分„基本财务知识基本财务知识会计具有核算、监督两大基本职能•核算职能：记账、算账、报账•监督职能：从价值角度对企业经济活动的合法性、合理性、效益性进行监管。会计基本原理„资产=负债+所有者权益„有借必有贷,借贷必相等企业别人欠公司的钱现金及存款厂房公司欠别人的钱•供应商•银行股东的财产专利/商标...材料/货物钱来自何处资金来源钱用到何处资金占用我只不过是一个运作“壳子”,我只不过是法人而不是真正的实体,我本身没有任何资金来源,我需要股东,银行等债权人(对我而言股东也是一个债权人,一个很特殊的债权人)借钱给我才能运转.而如果解散我的话,资产最终也不是属于我的,因为那时我根本不存在了。所以我的来源和用途是绝对平衡的,有一分钱的用途必须有一分钱的来源。为什么资产负债表是平衡的？其实一个企业是一边向股东,银行及债权人要钱,然后把这些钱投入到厂房,机器,存货(会计上所谓的资产)…当然依靠这些投入所产出的利润,企业才能够回报它的债权人(股东,银行…).基本财务知识三大报表是什么？„资产负债表„反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单„损益表„反映企业经营的结果是否盈利的表单„现金流量表„反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平第二部分„基本税法知识我国主要税种介绍„1、增值税„2、所得税„3、营业税增值税概念：对销售货物或提供加工、修理修配劳务过程中实现的增值额征收的一种税„增值税是一项由昀终消费者负担的税种„我们不是增值税的负担者,我们只是替税务局从消费者手中收取„我们从顾客手中获得收入时,需要将它分成销售收入和税金„我们支付给供应商的货款或耗材款,总金额也含增值税„增值税是对增值额纳税增值税介绍•公司当月应交增值税=销项税－进项税=毛利×增值税率•销项税=不含税销售额×增值税率(17%或13%)不含税销售额=含税销售额/(1+增值税率)•进项税=商品进价/(1+增值税率)×增值税率而进项税这个抵减项必需建立在取得增值税发票的基础上，如果没有取得增值税发票，则应在商品的进价基础上顺加18.7%或14.3%才与有票的商品成本一致，因此得增值税发票的意义重大。(1)、一般适用17%和13%税率；(2)、6%税率是以小规模纳税人生产企业购进商品的进销税；(3)、4%税率是由小规模纳税人商业企业购进商品的进项税；„除此之外：„(1)、农产品初级收购可凭收购凭抵扣10%；()„(2)、运费凭正规运输发票可以抵扣7%；„(3)、水费可抵扣6%；„(4)、电费可抵扣17%；„(5)、办公用品可抵扣17%；„(6)、空调油耗，汽油等可抵扣17%；„(7)、其他耗材，如广告耗材、低值易耗品等可抵扣17%。增值税进项抵扣运输发票样式注意税前有“+”。“+”在哪方，抵扣就在那方。增值简发票样式增值税专用发票密码区不能开到格子外面注意我方公司税号等资料正确性注意发票有效期90天小规模纳税人与一般纳税人有何区别„一般纳税人的条件是，商业批发企业年销售达180万元、工业企业年销售达100万元；或者是会计机构健全，能准确核算税款，并且有规范的发票管理。不能达到以上几个条件的就归属于小规模纳税人）„目前宁波装饰公司及分公司都是小规模纳税人。不需要增值税发票。以下业务的进项税金是不能抵扣的：„(1)、购入固定资产„(2)、购入商品用于直接消费的，如超市购入卫生纸用于发放职工福利，虽然开入的是增值税票，但是不能抵扣所得税企业经营创造的利润需要缴纳企业所得税25%所得税＝利润*25%利润=销售收入+其他业务收入–销售成本–费用–税金–折扣需要发票税务机关才承认第三部分„**公司采购报销流程„一、报销原则„二、报销流程一、报销原则（一般性）„先审批后支出原则„按权限审批原则„即时清结原则„手续完整原则先审批后支出原则„原则上凡支出项目均需事先编制预算经批准后才可支出；没有预算或未经批准的预算不得支出。预算是怎么样的？„什么叫预算？符合规定的预算有两种：„月度资金预算（正在推行中~）„优点：系统性，事前控制费用支出„缺点：对预算人员要求很高„事前申请、报告„优点：灵活„缺点：不系统，适合突发性事件„举例:第七期销售精英特训营方案按权限审批原则„各项费用由审批人在核定权限内审批。超越权限的审批为无效审批。对审批人超越权限审批的项目，财务应给以退回！到底要几个人签字呢？审批设计原理：三级审批制度财务审核„部门主管审核„经办人„批准人三级审批制度具体内容次级执行人审核内容（包括但不限于）零级经办人经办人按公司要求和报销标准填好报销凭证后首先必须进行自我审计，审核合同或协议一级部门主管所填报内容（单价、费用性质等）的真实性合理性、所填报销资料是否与实际相符，有无虚填等等，审核合同或协定，资金该不该支付，用什么方式支付等二级财务部门审核各项手续是否齐全、报销标准是否正确、金额计算是否有误、报销单据是否合法、有效，是否有预算。三级审批人根据职责、权限和相应程序对支付申请进行审批例：审批权限表审核与审批的区别„审核：指管理部门及主管领导对该项开支的合理性提出初步意见。„审批：指有关领导经参考“审核”意见后进行批准，个别重大事项还需经过董事长审批。总部采购报销审批权限表（试行版）序号项目部门主管财务审核物流中心总监集团财务总监预算内，单笔10000元以上审核审核审核审批预算内，单笔10000元(含)以下审核审核审批预算外,单笔5000元以上审核审核审核审批预算外,单笔5000元(含)以下审核审核审批预算内，单笔10000元以上审核审核审核审批预算内，单笔10000元(含)以下审核审核审批预算外,单笔5000元以上审核审核审核审批预算外,单笔5000元(含)以下审核审核审批5000元以上审核审核审核总经理审批5000元(含)以下审核审核审核审批3预付款（定金付款）2材料采购1自用材料（基建）分公司采购报销审批权限表（讨论版）序号项目部门主管财务审核分公司负责人集团财务总监预算内，单笔10000元以上审核审核审核审批预算内，单笔10000元(含)以下审核审核审批预算外,单笔5000元以上审核审核审核审批预算外,单笔5000元(含)以下审核审核审批预算内，单笔20000元以上审核审核审核审批预算内，单笔20000元(含)以下审核审核审批预算外,单笔5000元以上审核审核审核审批预算外,单笔5000元(含)以下审核审核审批5000元以上审核审核审核审批5000元(含)以下审核审核审批3预付款（定金付款）2材料采购1自用材料（基建）工厂尚未制定相应制度，可以对照分公司执行即时清结原则„凡借用公款者，前帐不清、后款不借。„各项费用支出应在近期内进行报销。过期不提得报销！（一般情况在支出后一周必须报销）手续完整原则w经办人、部门主管与财务审核人及审批人签名齐全。w相应附件单据要齐全。„财务不得受理手续不全的报销单据。注意:是”不得”,而不是”有权不接受”!注意:是”不得”,而不是”有权不接受”!对原始票据的要求„所有票据必须是合法的正式发票，收据（财政票据除外）及白条不予报销；二、采购报销流程经办人采购部门主管财务审核批准人审批相应工厂分公司财务相应工厂分公司总经理。超出权限收上一级审批？各分公司工厂财务审核人一览表序号公司审核人12345678910„注：以后人员如有变化，以最新组织架构为准！三、报销时应附的资料物资采购报销时应附的资料„凭订单(申购单)+发票复印件+入库单复印件+付款申请单付款商品采购注意事项：„订单仅采购员一个签字是无效的；无人签字更是无效的！„电脑打印的签字无效的！„订单上数量、单价、金额都要齐全！„7月11日*总授权朱**5万以下订单审批权限。2万以下付款权限采购业务订单审批流程序号审批范围业务经办人审核人1审批人2业务单据审批人3大宗物资定点采购合同集团采购主管物流总监4零星物资定点采购合同分公司采购物流总监5零星物资非定点采购业务分公司店长采购订单+发票+申购单物流总监6定点业务采购订单下达分公司采购采购订单物流总监7允许范围内的采购业务报销审批分公司采购部门主管发票/采购付款审批单+入库单+采购订单分公司店长8允许范围外采购业务报销审批分公司采购分公司店长采购订单+发票+申购单+入库单+采购付款审批单物流总监采购意向书或合同无集团采购经理„以上请见：*（物流）（通知）字（2008）第006号。资产采购应附的资料„报销人凭《资产请购单》（申购单）+《购货合同》+《资产验收单》+发票报销，缺一不可。2000元以上必须使用规定格式《资产请购单》资产请购单注意事项：《资产请购单》（申购单）一定要有„申购人、审批人签字。„有申请购卖价格、金额！不然无法对采购价格进行控制！IT类资产资产申购要信息部主管确认！总部资产采购报销审批权限序号项目部门主管财务审核管理中心总监集团财务总监事业部总经理预算内，单笔5000元(含)以下审核审核审批预算内，单笔5000元-20000(含)以上审核审核审核审批预算内，单笔20000元以上审核审核审核审批联合审批无预算或预算外审核审核审核审批联合审批2非营业性投资审核审核审核审核审批预算内，单笔5000元(含)以下审核审核审批预算内，单笔5000元-10000元(含)以上审核审核审核审批预算内，单笔10000元以上审核审核审核审批联合审批无预算或预算外审核审核审核审批联合审批3IT硬件、软件采购与网络建设审批1固定资产购置(不含IT类)资产采购注意事项„价值大于人民币50,000元的要单独立项，提交固定资产申购评估报告，对固定资产的必要性、技术改良效果、投资效益及回收期等进行说明。代分公司采购注意事项„原则上分公司款项由分公司自行支付。无特殊原因总部不代付分公司款项。现在存在问题：分公司财务不知道总部代付的是什么明细，无法进行监督。分公司采购或者仓库不会积极的将入库单、订单递交财务。现在存在问题：分公司财务不知道总部代付的是什么明细，无法进行监督。分公司采购或者仓库不会积极的将入库单、订单递交财务。代分公司采购预付款注意事项„7月11日*总授权朱**5万以下订单审批权限。2万以下付款权限„正常业务：凭订单(申购单)+发票复印件+入库单复印件+采购审批单报销„订单仅采购员一个签字是无效的；无人签字更是无效的！预付款业务„凭订单(申购单)+付款申请单付款申请付款分公司财务签字分公司财务签字№为什么收据及白条不能报销?让我们来举一个例子:报销有发票报销无发票一、收入100，000100，000减：成本80,00080,000二、毛利20,00020,000减：管理费用6,0000经营费用4,0000三、营业利润10,00020，000四、所得税率25%25%所得税2，5005，000五、净利润7，50015，000多交2500元！„从外部取得的票据，单位名称必须是“宁波**电器有限公司”，不要简化成“宁波**”或其他名称发票单位台头有规定发票单位台头有规定„如果代兄弟分公司、工厂采购，单位台头也必须上兄弟分公司、工厂全称。„存根联、发货联、记帐联不能作报销单据。公务中因个人原因违章的罚款单据不予报销；„因个人原因违章的罚款单据不予报销；报销注意事项/对原始票据的要求„报销票据须内容真实、填写完整、数字明晰、盖章清楚，数量、单价的乘积要和金额相符，金额的大小写须一致，多联式票据须一次复写，上下联要一致。办公用品、日用品、装修材料等须附清单，清单上盖章必须与发票上一致。„所有报销申请人首先将所有发票、收据整理分类，将车票及发票一律用胶水整齐粘贴在粘贴单内，不能使用订书机，注明张数，金额；发票应该怎么粘贴不要用订书机订哟!不要用订书机订哟!发票应该怎么粘贴„票据有金额的一面朝上。„交通票据等小票据的粘贴范围以粘贴单大小为界，须紧粘贴单顶界和右界从右往左（从报其人单据正看）面横向粘贴。„原始票据必须按不同类别，分门别类